При проверке приема наличных денег сверены записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, на корешках чеков и выписках банка с отчетами. Замечаний нет.
Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами. По данному вопросу исследованы кассовые ордера, кассовая книга, Главная книга.
Комиссия при проверке наличных расчетов с организациями и физическими лицами выявила нарушения и ошибки, которые отражены в таблице:
Таблица 15
Ведомость проверки кассовых операций
| Документ, номер, датасоставления | Содержаниеоперации | Сумма,руб. | Корреспонденция счетов | Характер и сущность нарушения, выводыи предложения | |
| Д-т | К-т | ||||
| РКО№ 420от 11.06 | Выдана материальная помощь | 700 | 26 | 50 | Необоснованно материальная помощь отнесена на издержки производства |
| ПКО№ 398от 05.06 | Стоимостьреализованныхматериаловработнику | 300 | 50 | 10 | Неправильная проводка.Следует отразить:Дебет 50 Кредит сч.91 |
По расходному кассовому ордеру № 237 от 11.04.02 г. на сумму 17500, № 299 от 11.05.02 г. на сумму 3500 руб. выдана заработная плата, при этом ведомость не приложена, что является нарушением п.17. Порядка ведения кассовых операций, который гласит «Оплата труда... производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям».
Рекомендовано дооформить первичную документацию.
Предприятие ведет расчеты с физическими лицами, без применения ККМ.
В соответствии со ст.1 Закона РФ «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1 «Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операции или оказании услуг на территории РФ производятся всеми предприятиями... с обязательным применением ККМ».
Рекомендовано использовать ККМ.
Проверка правильности отражения операций на счетах, в документах и регистрах бухгалтерского учета. Проверка данного вопроса показала, что в кассовой книге пронумеровано, прошито, скреплено печатью и подписью 97 листов. Остаток денежных средств на день проверки соответствует кассовому отчету.
Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.
По ПКО № 395 от 03.06.02 г. на сумму 1589,09 руб.; № 397 от 04.06.02 г. на сумму 4106,91 руб.; № 399 от 05.06.02 г. на сумму 2000 руб. не начислен налог с продаж.
Согласно ст.349 НК РФ «Объектом налогообложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет...».
Рекомендовано произвести корректировку расчетов по налогу с продаж.
Результаты проверки денежных средств в кассе были оформлены актом в двух экземплярах (первый – бухгалтерия; второй – кассир) и доведены до руководителя.
В 2002 г. выручка от финансово-хозяйственной деятельности сдавалась в банк полностью.
Внутрихозяйственный контроль денежных в кассе находится на среднем уровне.
Проверка правильности и полноты оприходования денежных средств показала, что поступившие денежные средства своевременно и в полном объеме.
Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.
Главному бухгалтеру представить письменные объяснения; руководителю представить план мероприятий по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки в течении 10 рабочих дней.
3.5 Совершенствование учета кассовых операций
Качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств должно внести использование предприятием автоматизированных систем управления (АСУ).
На данном этапе бухгалтерия исследуемого экономического субъекта использует частичную автоматизацию рабочих мест.
Предприятию можно предложить автоматизировать формирование первичной документации, т.к. выписка кассовых ордеров осуществляется в ручную.
К первичным документам относятся приходные и расходные кассовые ордера.
Выполнить действия: занести необходимую информацию в кассовые ордера.
При заполнении кассовых ордеров отражаются следующие данные: дата получения (выбытия), корреспондирующий счет, наименование от кого получено (или кому выдано), основание и другие характеристики в зависимости от содержания хозяйственной операций. Кассовому документу присваивается порядковый номер, по которому в дальнейшем и обращаются при поиске в программе.
Выполнить действия: Найти в меню программы «Создание кассового ордера». Внести необходимые данные в документ и сохранить.
Кассовые ордера заносятся в программу 1 раз в три дня. Для сверки информации выдается оборотная ведомость, в которой подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводится остаток по дням.
Выполнить действия: Найти в меню «Оборотная ведомость». Ввести необходимую дату, на которую выводиться оборотная ведомость. Распечатать.
Бухгалтерская проводка необходима для внутреннего контроля за движением денежных средств.
Рассчитаем экономическую эффективность от автоматизированной системы. Экономическая эффективность рассчитывается для оценки целесообразности решения экономических задач с использованием компьютера.
Ее определяют с помощью трудовых и стоимостных показателей. Основным при расчетах является метод сопоставления данных базисного и отчетного периода. В качестве базисного периода принимают затраты на обработку информации до внедрения автоматизированной системы. Основными показателями экономической эффективности является годовая экономия (Эгод), коэффициент экономической эффективности капитальных вложений (Еб), срок окупаемости для их определения необходимо сравнить два варианта:
а) базовый;
б) сравнительный.
Для расчетов приведена следующая информация по данной организации:
До внедрения автоматизации затраты на материалы составляли 120 руб. в месяц.
На текущий момент рабочие места бухгалтеров достаточно автоматизированы, однако до сих пор не исключена полностью бумажная работа. Однако при существующих на сегодняшний день программных средствах полностью отказаться от бумажной работы не составляет труда. Поэтому при расчете срока окупаемости можно исходить из полной замены ручного труда машинным.
Для примера посчитаем срок окупаемости внедрения АСУ на рабочем месте бухгалтера.
Таблица 16
Технические средства
| Показатель | Значение |
| 1 | 2 |
| Процессор Jntel CPU Celeron 1700 Socket 478 128k | 1960 |
| Системы охлаждения – Yolcano 6 Cu | 250 |
| Операционная память – 128 Mb (PC –2100) 133 MHz | 792 |
| Жесткие диски – 200 gbMaxtorMX 2BO20H1< 5400 > | 1760 |
| Монитор – 15 Samsung Samtron 56E | 3944 |
| Клавиатура – Keyboard Win 95 Mitsuni PS/2 | 258 |
| Мышь – Mouse genius NetScpole Eye | 359 |
| Коврикд/мыши | 17 |
| Принтер HP LaserJet 1000W | 6981 |
| Сетевой фильтр | 145 |
| Стоимость программы «Обработка кассовых дкументов» | 5000 |
| Затраты на внедрение программы | 300 |
| Срок службы вычислительной техники, лет | 8 |
| Годовая норма амортизации ЭВМ,% | 15 |
| Годовой фонд времени использования ЭВМ, тыс.час. | 2,4 |
| Фактический фонд времени использования ЭВМ для решения задачи, тыс.час. (годовой фонд) | 1,7 |
| Кол-во работников занятых учетом кассовых операций , чел. | 1 |
| Средняя зарплата 1-го работника в месяц , руб. | 2500 |
| Стоимость расходных материалов, руб. в месяц | 100 |
| Суммарная электрическая мощность ЭВМ, Вт/ч | 350 |
| Стоимость 1 кВТ/часа э/э, руб. | 1,42 |
| Косвенная экономическая эффективность, тыс.руб. | 12 |
Методика расчета экономической эффективности:
Определим затраты по вариантам:
Первый вариант (ручной счет):
Текущие затраты рассчитывают по формуле:
С1=Сзп+Смат, (4)
где Сзп –заработная плата бухгалтера
Смат – стоимость расходных материалов
К1=0, т.к. капитальных вложений нет.
Сзп= зарплата бухгалтера годовая – 30000 руб.
Смат- стоимость расходных материалов –1440 руб.
С1=30000+1440=31440 руб.
Второй вариант (с использованием ЭВМ):
Капитальные вложения по варианту складываются из следующих показателей:
К2= Квт+Кппп+Кпроек.+Кобуч.+К помещ., (5)
где Квт-стоимость вычислительной техники и оборудования –16466 руб.
Кппп –стоимость бухгалтерского пакета – 5000 руб.
Кпроек - проектирование системы установки программы –2500 руб.
К обуч- стоимость обучения программе бухгалтера – 1800 руб.
Кпомещ. - затраты на оборудование рабочего места бухгалтера –0.
К2=16466+5000+2500+1800=25766 руб.
Рассчитаем текущие затраты по вариантам по формуле:
С2=Сзп+Сам+Сэ/э+Смат+Спрочие, (6)
где Сзп-годовой фонд з/платы бухгалтера -30000 руб.
Сам-затраты на амортизацию компьютера и дополнительного оборудования – 15687 *15%=2353 руб.
Сэ/э –затраты на электроэнергию – (1700*350)*1,42/1000=845 руб.
Смат - затраты на материалы –1200 руб.
Спрочие – 0.
С2=30000+2353+845+1200=34398 руб.
Рассчитаем годовую экономию:
С=С1-С2 (7)
С косв= 12000 руб.
С2=34398- Скосв=34398-12000= 22398 руб.
С=31440-22398=9042 руб.
Годовой экономический эффект:
Э год=З1-З2 (8)
где З1=С1, т.к.К1=0.
З2=С2+К2*Ен, (9)
где Ен =0,35 руб/год - нормативный коэффициент использования вычислительной техники
Ен означает, что на каждый рубль капитальных вложений использование вычислительной техники приносит дополнительную экономию в размере 0,35 руб. в год.
З1=С1=31440 руб.
З2= (22398+25766)*0,35=16857,40 руб.
Э год=З1-З2=31440-16857,40=14582,60 руб.
Рассчитаем Ер= (С1-С2)/ (К1-К2)=(31440-22398)/25766=0,351.