Рассмотрим движение денежных средств предприятия (табл.8).
Таблица 8
Движение денежных средств предприятия ООО «Спецтехноком»
| Поступило | Израсходовано | |||||||
| Текущая деятельность, тыс.руб. | ||||||||
| Наименование операции | 2002г | 2003г | Откл. (+ -) | Наименование операции | 2002 г | 2003 г | Откл. (+ -) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Выручка | 7189 | 7616 | +427 | Платежи поставщикам | 10145 | 20528 | +10383 | |
| Поступления дебиторской задолжен-ти | 22964 | 21927 | -1027 | Выплата зарплаты | 10801 | 18841 | +8040 | |
| Поступление от продажи МТЦ, бартера | 41545 | 41545 | - | Платежи в бюджет и внебюджетные фонды | 1042 | 2251 | +1209 | |
| Авансы покупателей | 210100 | 250000 | +39900 | Платежи процентов за кредит | 440 | 530 | +90 | |
| Продажа основных фондов, нематериальных активов | 760 | 760 | Погашение кредиторской задолженности | 144800 | 147960 | +3160 | ||
| Краткосрочные кредиты и займы | 30000 | 47000 | +17000 | Погашение краткосрочных кредитов и займов | 10000 | 13000 | +3000 | |
| Поступление средств от продажи долгосрочных финансовых вложений | 6990 | 9780 | +2790 | Капитальные вложения на развитие производства | 20500 | 54000 | +33500 | |
| Дивиденты, проценты от долгосрочных финансовых вложений | 10000 | 12000 | +2000 | Долгосрочные финансовые вложения | 10200 | 12100 | +1900 | |
| Долгосрочные кредиты и займы | 32000 | 33000 | +1000 | Погашение долгосрочных кредитов и займов | 6000 | 10000 | +4000 | |
| Поступления от продажи и оплаты векселей | 10000 | 8000 | -2000 | Прочие расходы | 21000 | 27000 | +6000 | |
| Прочие поступления | 25200 | 30500 | +5300 | |||||
| Итого | 396748 | 462128 | +65380 | 234928 | 306210 | +71282 | ||
Данные табл. 8 говорят о том, что на предприятии в 2003 г. приток денежных средств по сравнению с 2002 г. увеличился на 65380 тыс.руб. Это можно объяснить тем, что увеличился объем выручки от реализации продукции (услуг). Отток денежных средств увеличился на 71282 тыс.руб.
Приток денежных средств в 2002 г. был больше оттока на 161280 тыс.руб.
Приток денежных средств в 2003 г. был больше оттока на 155918 тыс.руб.
Проанализировав основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия можно сказать следующее:
- низкая степень ликвидности оборотных средств, с учетом основного вида деятельности - торговли, не дает реальной картины происходящего, т.к. большая часть средств находится в обороте;
- более удобными в данном случае являются коэффициенты финансовой устойчивости, результаты их расчетов свидетельствуют о полной независимости от заемных средств, и высокой степени маневренности;
- показатели деловой активности говорят о максимальной отдаче собственного капитала и высоком уровне оборачиваемости материальных средств (полная оборачиваемость в течении месяца), что свидетельствует о эффективном использовании имеющихся оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности;
- большая часть денежных средств от реализации направляется в оборот;
- постоянно растущие объемы товарооборота свидетельствуют о эффективной деятельности предприятия, при этом разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализации товаров составляет почти 35% (при максимальной наценке - 25%) - говорит о быстрых темпах оборота товарных запасов;
- получение прибыли - показатель стабильности.
3. Учет и аудит кассовых операций
3.1Учетная политика предприятия
Учетная политика составлена на основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "0 бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29,07.98. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 № 6Он.
Для учeтa доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления в соответствии со статьями 272 и 273 НК РФ.
Списание себестоимости покупных товаров и ценных бумаг при их реализации и ином выбытии осуществлять по методу ФИФО в соответствии со статьями 268, 280 НК1Ф.
Первоначальную (восстановительную) стоимость амортизируемого имущества погашается линейным методом исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст.259 НК РФ.
Налоговый учет ведется в соответствии со статьями313-333 НК РФ навновь вводимыхзабалансовых «налоговых» счетах:
- 12 «Доходы от реализации без НДС, НП и акцизов»
- 13 «Расходы, связанные с производством и реализацией»
- 14 «Прибыль (убыток) от реализации»
- 15 «Внереализационные доходы»
- 16 «Внереализационные расходы»
- 17 «Прибыль (убыток) от внереализационных операций»
- 18 «Залоговая база»
- 19 «Перенос убытков на будущее»
- 20 «Расходы будущих периодов»
- 00 «Вспомогательный»
- 01 «Объектыамортизации»
- 02 «Износ основных средств»
- 90 «Переходный счет».
К указанным счетам открываем субсчета по принципу, по которому составляем расчет налоговой базы в соответствии со ст. 315 НКРФ. По каждому субсчету открываем соответствующий регистр налогового учета.
Исчисляемавансовые платежи по налогу на прибыль исходяиз фактически полученной прибыли и ставки налога, а также уплачиваем в соответствии с порядком, изложенным вп.3ст.286 НК РФ (ежеквартально).
Сформировываем резерв по сомнительным долгам с соблюдением требований, установленных ст. 266 НК РФ.
Сформировываем резерв погарантийному ремонту и гарантийномуобслуживанию всоответствии со ст.267 НКРФ.
Способ определения финансового результата по объектам осуществляем после сдачи объекта и подписания акта приема-передачи объекта.
Приобретение и заготовление материалов: применяем счет 10 «Материалы» с оценкой по фактической себестоимости. Оприходование материалов отражаем проводкой: Дебет 10 Кредит 60 (20,23,71,76 и г.д.)
Материалы, поступающие от поставщика, приходуем независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика. При этом, они числятся как неотфактурованные поставки на счете 10 без учета НДС, а после поступления счетов-фактур и накладныхна отгрузкузапись сторнируем и делаем на основании документов с учетом НДС. Имущество со сроком службы менее 1 года числим на счете 10 «Материалы».
Метод оценки материаловпо их видам при отпуске их в производство и ином выбытий - ФИФО.
Учет разницы между фактической себестоимостью материалов и стоимостью их возможной реализации относим на финансовый результат.
Учет затрат по заготовке и доставке товаров. Если доставка производится поставщиком и стоимость доставки отражена в расчетных документах, предъявляемых поставщиком, то данные транспортно-заготовительные расходы включаем в фактическую себестоимость товаров с последующим списанием со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» полностью.
Еслидоставка производится третьим лицом с предъявлением расчетных документов покупателю, то данные расходы включаем в издержки обращения с последующим списанием со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
Расходы по транспортировке товаров до покупателя железнодорожным и автомобильным транспортом списываем в дебет счета 44 «Расходы на продажу» с последующим списанием в дебет счета 90 «Продажи» полностью.
Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения товаров осуществляем на счете 41 по фактической себестоимости. При этом товары, поступающие от поставщиков, приходуем независимо оттого, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика. При этом они числятся как неотфактурованные поставки на счете 41 без учета НДС, а после поступления счетов-фактур и накладных на отгрузку запись сторнируем и делаем на основании документов с учетом НДС.
Учет разницы между фактической себестоимостью товаров и тары и стоимостью их возможной реализации относим на финансовый результат.
При наличии на конец отчетного периода запасов (кроме оборудования) в оценке, превышающей стоимость их возможной реализации, в случае уменьшения продажных цен, морального устаревания и частичной потери качества этих ценностей разницу между фактической себестоимостью материально-производственных запасов и стоимостью их реализации относим на финансовые результаты, согласно п. 11 ПБУ5/98 и главы 25 НК РФ.
К основным средствам относим имущество, срок службы которого составляет свыше 12 месяцев.
Амортизацию по основным средствам начисляем линейным способом.
Порядок учета затрат на проведение ремонта производственных основных средств: затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов включаем в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затрата на оплату трудаи т.д.).
Причиной изменения первоначальной стоимости объектов основных средств может быть:
- переоценка путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал;
- достройка, дооборудование, реконструкция, проведение работ капитального характера с отнесением разницы на добавочный капитал. При этом: