Учет кассовых операций (на примере ОАО "Зерноградагрохимсервис" Ростовской области) (стр. 4 из 16)

Таблица 4

Наличие трудовых ресурсов, чел. ОАО «Зерноградагрохимсервис»

Показатели	2004	2005	2006	2006 г в % к 2004 г.
Работники, занятые в с.х. производстве – всего	31	47	32	103,2
из них: рабочие постоянные	31	47	32	103,2
в т.ч: трактористы-машинисты	5	7	6	120,0
Водители	7	11	9	128,6
работники мастерской	4	6	5	125,0
рабочие сезонные	9	10	-	-
Служащие	15	14	12	80,0
из них: руководители	7	7	7	100,0
Специалисты	8	7	5	62,5
в торговле и общ.питании(хим.склад)	-	-	7	-
занятые прочими видами деятельности	7	9	7	100,0
Всего работников по предприятию	47	57	46	97,9

Как видно из данных таблицы, в ОАО «Зерноградагрохимсервис» за обследованный период наблюдается колебание численности работников. Общая численность в 2006 г. лишь на 1 чел. Меньше значения 2004 г. Однако, как видно из таблицы, в 2005 г. численность была значительно выше, чем в 2004 г. или 2006 г.

Анализ показал, что увеличение численности работников в 2005 г. объясняется в основном увеличением работников, занятых в сельскохозяйственном производстве. Это увеличение произошло из-за роста численности водителей (на 57%), трактористов-машинистов (на 40%) и некоторых других групп работников.

Конечно, одним из ключевых моментов в коммерческом успехе любого предприятия являются ресурсы. Показатели, характеризующие ресурсообеспеченность, а также основные результаты деятельности за обследуемый период были сведены в табл. 5.

Таблица 5

Основные показатели ресурсообеспеченности и финансовые результаты деятельности ОАО «Зерноградагрохимсервис», тыс. руб.

Показатели	2004	2005	2006	Отклонение 2006 от 2004:Прирост (+) снижение(-)
				тыс.руб.	% (2003-100 %)
1	2	3	4	5	6
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	5951	6361	5918	-33	99,45
Стоимость оборотных средств	4695	4494	5996	+1301	127,7
Количество среднегодовых работников сельхозпроизводства	31	47	32	+1	103,2
Фондовооруженность на 1 рабочего	191,97	135,34	184,94	-7,03	96,34
Объем реализованной продукции	7127	8622	7004	-123	98,27
Объем реализованной продукции на 1 работника сельхозпроизводства	229,9	183,45	218,88	-11,02	95,2
Фондоотдача на 1 руб. основных производственных фондов	1,19	1,36	1,18	-0,01	99,2
Себестоимость продукции	6817	8617	6380	-437	93,59
Прибыль (убыток) от реализации	310	5	624	+314	201,3
Прибыль по балансу	-322	244	4	+326

Как видно из таблицы, не смотря на некоторое снижение стоимости основных фондов, величина оборотных ресурсов выросла на 1,3 млн. руб. или на 27,7%. Хоть и незначительное, но увеличение количества среднегодовых работников при снижении среднегодовой стоимости основных производственных фондов привело к снижению фондовооруженности в расчете на 1 работника на 7,0 тыс. руб. или на 3,6%. Из-за снижения объема реализации продукции также произошло снижение величины реализованной продукции в расчете на одного работника.

Следует отметить, что не смотря на некоторое снижение ресурсообеспеченности, предприятие получило прибыль от реализации в каждом из трех рассматриваемых лет. При этом в 2006 г. Величина прибыли составила 624 тыс. руб. или вдвое выше, чем в 2004 г. В итоге конечные финансовые показатели за 2004-2006 гг. составили значения, представленные в следующей таблице.

Как видно из проведенного анализа обследованное предприятие по своим размерам, объемам имеющихся ресурсов и получаемой выручки является небольшим предприятием. Однако к разряду малых его также отнести нельзя. Результаты его производственной деятельности во многих случаях оставляют желать лучшего. При этом, несмотря на невысокие показатели прибыли, надо отметить, что убыточным оно тоже не является.

Таблица 6

Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов
деятельности ОАО «Зерноградагрохимсервис»

№ п/п	Показатели	2003	2004	2005	Изменение ( + , - )	Темп роста, %
1	Выручка от реализации продукции за минусом НДС и акцизов, тыс. руб.	7127	8622	7004	-123	98,3
2	Затраты на производство реализованной продукции, тыс. руб. в том числе:	6817	8716	7785	+968	114,2
материальные затраты	3266	3866	4099	+833	125,5
на оплату труда	2023	2902	2294	+271	113,4
отчисления на соц.нужды	751	1009	631	-120	84,02
Амортизация	325	357	309	-16	95,08
прочие затраты	452	582	452	-	100,0
3	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	310	5	-781	-1107
5	Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций, тыс. руб.	-634	221	877	+1958
6	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-324	226	123	+447
7	Чистая прибыль, тыс. руб.	-322	244	4	+326

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Устойчивое финансовое состояние – результат умелого и грамотного управления всем комплексом факторов, определяющих результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для улучшения финансового состояния предприятие должно постоянно наращивать объем продаж и прибыль, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также поддерживать оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Эффективность деятельности предприятия и его финансовое состояние часто зависят от своевременного и грамотного распоряжения денежными ресурсами, в том числе наличных денежных средств. В связи с существующими требованиями и ограничениями по использованию наличности на предприятии часто возможны ситуации дефицита либо излишка наличных денежных средств. Из-за незаменимости во многих случаях наличных денег другими видами средств, безналичными расчетами, актуальность оптимальной работы кассы предприятия будет всегда оставаться на высоком уровне.

В связи с этим, в соответствии с поставленными задачами данной дипломной работы в следующей главе будет осуществлен глубокий теоретический анализ кассовых операций, учета и отчетности о движении наличных средств в кассе предприятия.

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И
ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Основы теоретических положений по учету и отчетности
о движении наличных денежных средств

Любая коммерческая организация для осуществления снабженческой, производственной и сбытовой деятельности должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, которые обслуживают указанные процессы, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. Именно поэтому такие средства называют оборотными, в отличие от основных, которые могут использоваться в производственных циклах многократно и переносят свою стоимость на себестоимость частями в виде амортизации.

Среди различных видов активов, входящих в состав оборотных средств, незаменимую роль играют денежные средства, являющиеся самой ликвидной частью имущества предприятий. Природа денежных средств заключается в том, что деньги – универсальный товар и измеритель стоимости других товаров, может очень быстро заменен на недостающие производству компоненты или ресурсы. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и других хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банкам и прочим учреждениям [18, 21, 22].

Поскольку оборотные средства в процессе производства продукции потребляются полностью и должны быть закуплены вновь из выручки от реализации полученной продукции, можно сказать, что оборотные средства на предприятии совершают постоянный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную (

), из товарной - в производственную ( ), затем опять в товарную ( ) и денежную ( ). Схематически весь процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:

Необходимость в наличии и применении денежных средств возникает на любой стадии кругооборота в различной степени, в том числе и производственной. Например, на первой стадии (

) денежные средства играют незаменимую роль: с помощью денег приобретаются необходимые для производственной деятельности материальные ценности.