Для составления поручительства необходимо письменное заявление поручителя, где указаны должник и сумма обязательств. Особое значение имеет тот факт, что обязательства поручителя выступают дополнением к основной задолженности. Это означает, что ответственность поручителя ограничивается только обязательствами, которые признаются самим должником. Как и должник, поручитель несет ответственность за уплату процентов, возмещение убытков, уплату неустойки, если иное не предусмотрено в договоре поручительства.
Поручитель и должник несут солидарную ответственность. Поручительство дает право банку использовать поручителя так, как если он последний был сам основным ответчиком по обязательствам.
Как правило, поручительство охватывает всю сумму кредита. Если должник не является платежеспособным или не хочет оплачивать долг, то в этом случае его оплачивает банку поручитель, к которому после осуществления платежа переходит требование к должнику. В дальнейшем оно может быть предъявлено последнему поручителем, который выступает уже в роли кредитора.
Особой формой поручительства является выдача гарантий.
Гарантия - это обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного случая.
В рамках гарантийного обязательства банка претензии и возражения заемщика к кредитору не учитываются. В связи с этим при обеспечении кредита банки, как правило, отдают предпочтение гарантии, а не поручительству, особенно если в гарантию включен пункт “по первому требованию”. В этом случае банк-гарант обязуется внести гарантированную сумму при первом извещении кредитного института, в пользу которого выставлена гарантия.
Если в качестве обеспечения кредита используется страхование риска его исполнения страховыми компаниям, что очень распространено в России, то при решении вопроса о выдаче кредита клиент предоставляет в банк договор страхования и страховой полис.
3.6 Установление процентной ставки
Процент по кредиту, как правило, определяется путем начисления надбавки к базовой ставке. Базовая ставка устанавливается каждым банком индивидуально в зависимости от ставки Центрального Банка. Надбавка зависит от характера ссуды и степени риска, связанного с ней.
Основное правило - чем крупнее заемщик, тем ниже процентная ставка, ниже риск. Крупное предприятие намного устойчивее.
Мелкие предприятия относятся к повышенной группе риска. Им выдается кредит под самые высокие процентные ставки.
3.7 Учет операций по получению и погашению кредитов и займов
Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведут на пассивных счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" кредитуются при получении кредитов и займов предприятием в корреспонденции с дебетом счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам " и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" отражается частичное или полное погашение долга по кредитам и займам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Краткосрочные и долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" соответственно; учет ведется обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 и 67 (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размешаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счетов 66, 67 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счетов 66, 67 в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы"; при этом начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельно по кредитам, не погашенным в срок.
На отдельных субсчетах к счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитывают расчеты с банками по операциям учета векселей (дисконт) и иных долговых обязательств. Со сроком погашения не более одного года учет ведут на счете 66, со сроком погашения свыше одного года – на счете 67.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией – векселедержателем по кредиту счетов 66, 67 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счетов 66, 67 и кредиту соответствующих счетов дебиторской задолженности.
При возврате предприятием – векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из – за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счетов 66, 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
4. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ – КПК «ТЯЖИНСКОГО КРЕДИТНОГО СОЮЗА»
Кузбасский потребительский кооператив «Тяжинский кредитный союз» (далее «КПК») на основании Устава утверждённый общим собранием пайщиков протокол №8 от 25 декабря 2003 г., является потребительским кооперативом добровольно объединившихся граждан (физических лиц) и юридических лиц на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов, с целью улучшения социального положения и материального благосостояния своих членов, защиты их финансовых интересов. Зарегистрированного 25.03.1997г. в соответствии со ст. 116 и ст. 50(п.3) ГК РФ, решениями правления, решениями общего собрания пайщиков, носит некоммерческий характер.
Форма собственности - частная, вид деятельности – кредитная.
Режим работы КПК с 8.30 до 17.30, выходные – суббота, воскресенье; режим работы кассы КПК с 8.30 до 17.30, в выходные с 9.00 до 14.00 часов.
Помимо офиса в Тяжинском открыты филиалы – г.Мариинск, п.Тисуль, п.Итат, п.Вверх-Чебула.
Предмет деятельности КПК – совместное сбережение личных денежных средств его членов, взаимное оказание финансовой помощи только своим членам под демократическим контролем.
В своей деятельности КПК руководствуется:
· Конституцией РФ;
· Гражданским кодексом РФ;
· Федеральными законами;
· Международными договорами РФ;
· Указами и распоряжениями Президента РФ;
· Постановлением правительства РФ;
· Иными нормативными актами;
· Настоящим уставом и внутренними документами КПК.
КПК руководствуется в своей деятельности принципами кооперативного движения, идеями и опытом работы касс взаимопомощи в России.
КПК имеет право участвовать в деятельности других организаций, как на территории РФ, так и на территории других государств, а также участвовать в деятельности организаций, созданных Ассоциацией кредитных союзов, в порядке, предусмотренным действующим законодательством.
КПК может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых он создан, и соответственно этим целям.
КПК может выступать учредителем юридических лиц, деятельность которых отвечает целям кооперативного союза (далее КС).
КПК может выступать на правах коллективного члена в различные Ассоциации потребительских кооперативов и кооперативные союзы, как на территории РФ, так и на территории зарубежных стран. В соответствии со своими целями и задачами КПК может устанавливать договорные отношения с отечественными и зарубежными организациями, гражданами. При этом КПК сохраняет свою полную хозяйственную самостоятельность и права юридического лица.
Целями КПК являются:
- расширение спектра финансовых услуг, повышение их доступности для широких слоев населения;
- создание дополняющей государственную систему социальной поддержки населения;
- развитие системы самоконтроля за использованием финансовых средств;