2.4. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании».
Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 11, используя данные отчётности предприятия из формы №2.
| Показатели | 2004 | 2005 | 2006 | Изменение (+,-) | |||
| 2005 к 2004 | 2006 к 2005 | ||||||
| Абс., т.р. | Отн., % | Абс., т.р. | Отн., % | ||||
| 1. Прибыль (убыток) от продажи продукции | 18055 | 16866 | 29307 | -1189 | 93,41 | +12441 | 173,76 |
| 2. Проценты к получению | - | 181 | 69 | +181 | 100 | -112 | 38,12 |
| 3. Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. Прочие операционные доходы | 2233 | 15515 | 16979 | +13282 | 694,81 | +1464 | 109,44 |
| 6. Прочие операционные расходы | 2880 | 18215 | 15834 | +15335 | 632,46 | -2381 | 86,93 |
| 7. Внереализационные доходы | - | 715 | 329 | +715 | 100 | -386 | 46,01 |
| 8. Внереализационные расходы | 5718 | 11593 | 9194 | +5875 | 202,75 | -2399 | 79,31 |
| 9. Прибыль (убыток) до налогообложения | 11690 | 3469 | 21656 | -8221 | 29,67 | +18187 | 624,27 |
| 10. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 4174 | 3576 | 7470 | -598 | 85,67 | +3894 | 203,21 |
| 11. Чистая прибыль (не-распределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | 7516 | -107 | 14186 | -7623 | -1,42 | +14293 | -132,58 |
По данным таблицы 11 видно, что сумма прибыли до налогообложения в 2005 году по сравнению с 2004 г. уменьшилась на 8221 тыс. руб., или на 29,67 %, а в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 18187 т.р., что составило 524,27 %. Это привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.
Прирост общей суммы прибыли в 2006 г. обусловлен увеличением прибыли от продажи продукции на 12441 тыс. руб., или на 73,76 %, увеличением прочих операционных доходов на 1464 тыс.руб., снижением прочих операционных расходов – на 238 т.р. и внереализационными расходами – на 2397 т.р.
В 2005 г. положительным явлением было увеличение суммы процентов к получению на 181 т.р., прочих операционных доходов на 13282 т.р., внереализационных доходов – 715 т.р., а также снижением налога на прибыль – 598 т.р.
Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. В 2005 году по сравнению с 2004 годом произошло увеличение прочих операционных расходов на 15335 тыс. руб., или на 532,46 %, внереализационных расходов на 5875 тыс. руб., или на 102,75 %. Также произошло снижением налогооблагаемой прибыли на 8221 т.р. и соответственно снизилась чистая прибыль на 7623 т.р.
Для оценки эффективности использования ресурсов, потребленных в процессе производства, применяются показатели рентабельности.
Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели измеряются в относительных величинах (процентах, коэффициентах).
Анализ показателей рентабельности проводится на основе данных бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2) с помощью аналитической таблицы 12.
| Показатели | 2004 | 2005 | 2006 | Отклонения | |
| 2005 к 2004 | 2006 к 2005 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Исходные данные, тыс.руб. | |||||
| 1. Выручка от продажи продукции | 400361 | 674914 | 935962 | +274553 | +261048 |
| 2. Полная себестои-мость реализован-ной продукции | 382306 | 658048 | 906655 | +275742 | +248607 |
| 3. Прибыль от продажи продукции | 18055 | 16866 | 29307 | -1189 | +12441 |
| 4. Прибыль до налогообложения | 11690 | 3469 | 21656 | -8221 | +18187 |
| 5. Чистая прибыль | 7516 | -107 | 14186 | -7623 | +14293 |
| Коэффициенты рентабельности | |||||
| 6. Рентабельность затрат, % | 4,72 (18055 / 382306 * 100) | 2,56 (16866 / 658648 * 100) | 3,23 (29307 / 906655 * 100) | -2,16 | +0,67 |
| 7. Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли, % | 2,92 (11690 / 400361 * 100) | 0,51 (3469 / 674914 * 100) | 2,31 (21656 / 935962 * 100) | -2,41 | 1,8 |
| 8. Рентабельность продаж по прибыли от продажи, % | 4,51 (18055 / 400361 * 100) | 2,50 (16866 / 674914 * 100) | 3,13 (29307 / 935962 * 100) | -2,01 | +0,63 |
| 9. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % | 1,88 (7516 / 400361 * 100) | -0,02 (-107/674914 * 100) | 1,51 (14186 / 935962 * 100) | -1,19 | +1,53 |
| 10. Рентабельность имущества, % | 8,81 (11690 / 132605 * 100) | 1,18 (3469 / 294908,5 * 100) | 6,36 (21656 / 340602,5 * 100) | -7,63 | +5,18 |
| 11. Рентабельность собственного капитала, % | 209,74 (7516 / 3583,5 * 100) | -1,64 (-107 / 6529 * 100) | 108,84 (14186/ 13034 * 100) | -211,38 | +110,48 |
Данные таблицы 12 позволяют сделать следующие выводы.
В 2006 году по предприятию наблюдается улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в 2006 году прибыли больше, чем в 2005 году. Если раньше каждый вложенный в имущество рубль приносил 8,81 коп. прибыли, то в 2005 году — 1,18 коп. А в 2006 году - 6,36 коп.
Рентабельность собственного капитала повысилась за 2006 год на 110,48 процентных пункта. Рентабельность продаж по чистой прибыли увеличилась. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали темпы роста прибыли, полученной от результатов финансово-хозяйственной деятельности (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж. Увеличение рентабельности продаж может означать повышение спроса на продукцию, улучшению ее конкурентоспособности.
Одновременно произошло повышение уровня рентабельности затрат и рентабельности продаж, исчисленной по прибыли от продажи. Это обусловлено наименьшими темпами прироста затрат — 37,79 % (248607/658048 • 100%) по сравнению с темпами прироста прибыли от продажи продукции — 73,76% (12441/16866 • 100%).
Коэффициент рентабельности продаж, исчисленный по налогооблагаемой прибыли (2,31%) ниже уровня рентабельности продаж, исчисленной по прибыли от продажи (3,13%). Разница между ними объясняется влиянием отрицательного сальдо от операционной и внереализационной деятельности. Значение коэффициента продаж, исчисленного по чистой прибыли, ниже предыдущих показателей, поскольку отражается «давление налогового пресса» на доходы предприятия.
3. АНАЛИЗ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ МАТЕРИАЛЬНОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
3.1. Теоретические аспекты мотивации и стимулирования персонала
Социальное партнерство
Основной особенностью управления персоналом при переходе к рынку является возрастающая роль личности работника. Ситуация которая сложилась в настоящее время в нашей стране несёт как большие возможности, так и большие угрозы для каждой личности в плане устойчивости её существования. То есть сейчас существует крайне высокая степень неопределенности в жизни каждого человека. Следовательно, необходимо разработать новый подход к управлению персоналом. Этот подход заключается в следующем:
1) создание философии управления персоналом.
2) создание совершенных служб управления персоналом.
3) применение новых технологий в управлении персоналом.
4) создание и выработка совместных ценностей, социальных норм, установки поведения, которая регламентирует поведение отдельной личности.
Философия управления персоналом – это формирование поведения отдельных работников по отношению к целям развития предприятия. В таких условиях мотивация трудовой деятельности сотрудников фирмы приобретает особенно важное значение. Для того, чтобы человек выполнял порученную ему работу добросовестно и качественно, он должен быть в этом заинтересован или, иначе говоря, мотивирован.
В управлении персоналом мотивация рассматривается как процесс активизации мотивов работников (внутренняя мотивация) и создания стимулов (внешняя мотивация) для их побуждения к эффективному труду. В этой связи как синонимичные термину мотивация используются также термины стимулирование и мотивирование. Целью мотивации является формирование комплекса условий, побуждающих человека к осуществлению действий, направленных на достижение цели с максимальным эффектом.