Бухгалтерская служба является как самостоятельное структурное подразделение общества, возглавляемое главным бухгалтером.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, своевременное представление отчетности, организацию работы бухгалтерской службы.
Главный бухгалтер определяет схему организации аналитического учета, учетные регистры открываются работниками бухгалтерии в разрезе каждого объекта учета.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Рабочим планом счетов, согласно приложению №3.
Учет ведется по журнально-ордерной форме, с применение компьютера.
Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также бухгалтерские справки, расчеты.
Право подписи первичных учетных документов имеет генеральный директор, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера.
Учет вести на первичных учетных документах, утвержденных Постановлениями Госкомстатом РФ:
* от 30.10.97. № 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" (с изменениями и дополнениями от 25 января, 2 июля, 11 ноября 1999 г)
* от 28.11.97. № 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте"
* от 18.08.98. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"
* от 11.11.99. № 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ"
* от 06.04. 2001. № 26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"
* от 01.08. 2001. № 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации "АО - 1" и др.
Кроме того, применяются первичные учетные документы согласно приложения №4.
Первичные учетные документы, разрабатываемые обществом, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи и расшифровки указанных лиц;
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверять и документально подтверждать их наличие, состояние и оценку.
Инвентаризацию проводить по Правилам отраженными в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.95. №49).
Инвентаризацию имущества и обязательств проводить:
· основных средств1 раз в 3 года;
· нематериальных активов1 раз в год;
· материалов1 раз в год;
· расходов будущих периодов 1 раз в год;
· денежных средств и бланков строгой отчетности 1 раз в квартал;
· расчетов с дебиторами и кредиторами 1 раз в год.
Проводить инвентаризации обязательно:
· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, при смене материально ответственных лиц;
· при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
· в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются отдельным приказом.
Взыскание за недостающие товарно-материальные ценности с материально-ответственного лица по вине, которого произошла потеря, осуществлять по рыночным ценам.
Первичные документы представляются в бухгалтерию согласно графика документооборота. Приложение №3
Для группировки и обобщения данных из первичных документов использовать журналы-ордера, ведомости и другие регистры. Сроки составления указаны в графике выполнения учетных работ. Приложение №4
Материалы.
Учет материалов вести в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06. 2001. N 44н.
Отражение материалов в учете осуществлять - по фактическим произведенным затратам на их приобретение и изготовление.
При расходе материалов стоимость их оценивать по средней себестоимости.
Реализация материалов сторонним организациям, а также работникам ОАО "Щекингазстрой" производится по договорным ценам.
Списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производить единовременно в момент выдачи (отпуска) сотрудникам.
При составлении бухгалтерской отчетности руководствоваться следующими нормативными документами:
Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.99. N 43н)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.
Дата составления промежуточной бухгалтерской отчетности: Месячная - 29 числа месяца, следующего за отчетным месяцем Квартальная - 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Дата утверждения годовой бухгалтерской отчетности - не позднее 30 марта. Бухгалтерская отчетность состоит:
квартальная
Бухгалтерский баланс - форма № 1
Отчет о прибылях и убытках - форма № 2.
годовая
Бухгалтерский баланс - форма № 1 (приложение 8)
Отчет о прибылях и убытках - форма № 2. (приложение 9)
Отчет об изменениях капитала - форма № 3
Отчет о движении денежных средств - форма № 4
Приложение к бухгалтерскому отчету - форма № 5
Пояснительная записка.
Аудиторское заключение.
Бухгалтерская отчетность представляется филиалами в центральную бухгалтерию согласно графику. Приложение №5
К бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:
- предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;
- используемые для управленческих нужд организации.
Основными задачами учета материально - производственных запасов являются:
а) формирование фактической себестоимости запасов;
е) проведение анализа эффективности использования запасов.
Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов:
- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;
- учет количества и оценка запасов;