| Элементы материальных затрат | Материалоемкость товарной продукции | ||
| план | факт | отклонения (+,-) | |
| Материальные затраты в целом по производствуВ том числе:сырье и материалыГравийдобавочные материалытопливоэнергия | 88,182,32,00,61,31,9 | 92,083,71,40,43,33,2 | + 3,9+ 1,4- 0,6– 0,2+ 2,0 + 1,3 |
В процессе анализа важно не только установить факторы, влияющие на материалоемкость, но и изменение основных качественных и количественных показателей в результате снижения или увеличения материалоемкости. При снижении материалоемкости продукции возникает экономия материальных ресурсов, которая создает возможность изготовления дополнительной продукции. Увеличение затрат материалов заставляет предприятия дополнительно вовлекать материальные ресурсы в производство, что означает определенную потерю выпуска продукции. Соответственно при снижении материалоемкости на долю сэкономленных материалов увеличивается прибыль и рентабельность предприятия. За счет дополнительного выпуска продукции из сэкономленных материалов возрастает производительность труда, фондоотдача основных фондов и наоборот, при росте материалоемкости за счет потерь выпуска продукции и определенного количества материалов снижается производительность труда и фондоотдача.
Сумму высвобожденных и непроизводительно затраченных материальных ресурсов в результате снижения или роста материалоемкости товарной продукции устанавливают умножением разницы между фактической и базисной (плановой) материалоемкостью на фактический объем выпущенной продукции.
Норматив оборотных средств в условиях рынка представляет собой потребность предприятия в оборотных средствах, необходимых для создания оптимальных материальных запасов.
Норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях. Средняя норма оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материалов.
Норма запасов материальных ресурсов Доб определяется в днях суммой следующих нормативов (7).
Доб=Дт+Дп+Дтек+Дстр, (7)
где Дт – время пребывания в пути материальных ресурсов, оплаченных предприятием (транспортный запас), дней;
Дп – время для выгрузки, доставки материалов на склады предприятия, приемки и складирования, а также время подготовки материалов к производству (подготовительный запас), дней;
Дтек – время нахождения материальных ресурсов в составе текущего запаса, дней;
Дстр – время нахождения материальных ресурсов в составе страхового запаса, дней.
Норма оборотных средств на образование текущего запаса зависит от частоты и равномерности поставок сырья и основных материалов.
Средний интервал между поставками определяется на основе фактического поступления по данным складского учета за отчетный год. При этом, если в один день совпали два или несколько поступлений одного и того же вида сырья и материалов от одного или нескольких поставщиков, они принимаются в расчет интервала общей суммой, как одна поставка.
Мелкие случайные партии в расчет среднего интервала не учитываются. К ним относятся партии, полученные со складов снабженческих и сбытовых организаций, в тех случаях, когда данный вид материала поступает в порядке транзитного снабжения.
Для сырья и материалов, поступающих периодически с примерно равными интервалами и партиями, средний интервал определяется путем деления количества дней в году (360) на фактическое количество поставок (табл. 6).
Таблица 6 – Расчет среднего интервала между поставками Битума и ферросплавов для определения оборотных средств на образование текущего запаса
| Цемент | Гравий | |||||
| Дата получения материала | Объем поставок | Количество поставок | Дата получения материала | Объем поставок | Количество поставок | |
| 02.01.2007 | 357 | 1 | 01.01.2007 | 90 | 1 | |
| 17.01.2007 | 350 | 1 | 31.01.2007 | 110 | 1 | |
| 31.01.2007 | 360 | 1 | 01.03.2007 | 95 | 1 | |
| 15.02.2007 | 345 | 1 | 31.03.2007 | 86 | 1 | |
| 01.03.2007 | 355 | 1 | 29.04.2007 | 101 | 1 | |
| 16.03.2007 | 370 | 1 | 29.05.2007 | 112 | 1 | |
| 30.03.2007 | 360 | 1 | 27.06.2007 | 105 | 1 | |
| 14.04.2007 | 355 | 1 | 27.07.2007 | 99 | 1 | |
| 28.04.2007 | 348 | 1 | 25.08.2007 | 103 | 1 | |
| 13.05.2007 | 365 | 1 | 24.09.2007 | 104 | 1 | |
| 27.05.2007 | 370 | 1 | 23.10.2007 | 110 | 1 | |
| 11.06.2007 | 355 | 1 | 22.11.2007 | 120 | 1 | |
| 25.06.2007 | 340 | 1 | 21.12.2007 | 102 | 1 | |
| 10.07.2007 | 380 | 1 | 31.12.2007 | 120 | 1 | |
| 24.07.2007 | 365 | 1 | ||||
| 08.08.2007 | 373 | 1 | ||||
| 22.08.2007 | 348 | 1 | ||||
| 06.09.2007 | 365 | 1 | ||||
| 20.09.2007 | 350 | 1 | ||||
| 05.10.2007 | 360 | 1 | ||||
| 19.10.2007 | 345 | 1 | ||||
| 03.11.2007 | 350 | 1 | ||||
| 17.11.2007 | 370 | 1 | ||||
| 02.12.2007 | 362 | 1 | ||||
| 16.12.2007 | 358 | 1 | ||||
| 31.12.2007 | 330 | 1 | ||||
| 9286 | 26 | 1457 | 14 | |||
| Средний интервал за год | 360/26=14 дней | Средний интервал за год | 360/14=26 дней | |||
| Норма оборотных Средств | 14/2=7 дней | Норма оборотных Средств | 26/2=13 дней | |||
Норма оборотных средств на образование текущего запаса по каждому виду сырья, основных материалов и покупных материалов принимается в размере 50 % среднего интервала между поставками. Это связано с тем, что текущий запас каждого материала изменяется от своего максимального размера в момент получения очередной партии поставки до своего минимального размера перед следующей поставкой. Кроме того, по одним разновидностям сырья и материалов могут образоваться максимальные текущие запасы, а по другим минимальные.
Аналогично произвели расчет нормы для текущего запаса для вспомогательных материалов. Он составил 30 дней. По Битуму (полуфабрикату) поставки происходят ежедневно, следовательно норма текущего запаса равняется одному дню.
Создание страхового запаса имеет целью обеспечить нормальную работу предприятия в случаях возможных перебоев в снабжении, вызванных отклонениями в периодичности и величинах поставки.
Страховой запас не должен учитывать резерв на случай стихийных бедствий, крупных аварий, перерасхода сырья и материалов из-за брака в производстве и повышенных отходов, порчи сырья и материалов при неудовлетворительном хранении, а также резерва на перевыполнение плана.
Норма оборотных средств на образование страхового запаса рассчитывается по всем разновидностям сырья и материалов, по которым был исчислен текущий запас.
Определить размер страхового запаса в днях устанавливается 50% от текущего запаса.
ОГУП УМТО осуществляет всю поставку материалов с Магнитогорского металлургического комбината. В связи с этим нормы транспортного и страхового запасов невелики.
Подсчет норм оборотных средств в днях для материалов приводится ниже (табл. 7)
Таблица 7 – Расчет норм оборотных средств для материалов и полуфабрикатов на ОГУП УМТО
| Дт | Дп | Дтек | Дстр | Доб | |
| Битум (полуфабрикаты) | 1 | 1 | 1 | 1 | 4 |
| Гравий | 1 | 4 | 13 | 6 | 24 |
| Цемент | 2 | 5 | 7 | 3 | 17 |
| вспомогательные материалы | 1 | 3 | 30 | 15 | 49 |
Так как доля ферросплавов, Цемента и вспомогательных материалов в производстве составляет всего лишь 13%, то произведем объединение этих материалов в одну группу и рассчитаем средневзвешенную норму оборотных средств в целом по ним по формуле:
(24дн.*4т+17дн.*25т+49дн.*1т)/(4т+25т+1т)=19 дней
Таким образом, норматив:
по полуфабрикатам составил - 4дн.*334,5тыс. руб. = 1338 тыс. руб.;
по материалам составил –19дн.*674,8 тыс. руб. = 12 821,2 тыс. руб.
Для расчета норматива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.
Длительность производственного цикла включает в себя:
а) непосредственный процесс обработки (технологический запас);
б) пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих мест (транспортный запас);
в) пребывание обрабатываемых изделий между отдельными операциями и отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования (оборотный запас);
г) пребывание изделий при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас).
Таблица 8 – Расчет продолжительности производственного цикла
| Наименование изделия | Период изготовления, дней | Удельный вес в общем объеме продукции по плановой себестоимости |
| Тюбинги | 2 | 0.069 |
| Валки | 25 | 0.276 |
| Поддоны | 1 | 0.008 |
| Изложницы | 18 | 0.123 |
| Чаши | 2 | 0.078 |
| Сборочные узлы | 23 | 0.445 |
Средняя продолжительность производственного цикла составит:
2*0,069+25*0,276+1*0,008+18*0,123+2*0,078+23*0,445=19,7 дня.
Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности производственного цикла, необходимо знать степень готовности изделий. Её отражает так называемый коэффициент нарастания затрат, который определяется по формуле (8).