Глава 2 Бухгалтерский учет материально-производственных запасов в Областном Государственном Унитарном предприятии Управлении Материально-Технического Обеспечения дорожного хозяйства Челябинской области
2.1 Краткая характеристика Областного Государственного Унитарного предприятия Управления Материально-Технического Обеспечения дорожного хозяйства Челябинской области
Фирменное наименование предприятия:
на русском языке:
полное – Областное Государственное Унитарное предприятие Управление Материально-Технического Обеспечения дорожного хозяйства Челябинской области;
сокращенное наименование – ОГУП УМТО.
Адрес: 454048 г. Челябинск, ул. Елькина 77, фактический адрес: 454053 г. Челябинск, Троицкий тракт, 21-ж, а/я 9410.
Областное Государственное Унитарное предприятие – Управление Материально-Технического Обеспечения создано на основании постановления Губернатора Челябинской области № 578 от 5 августа 1997г. для обеспечения деятельности Главного управления дорожного хозяйства Челябинской области и зарегистрировано постановлением Главы города Челябинска № 534 – п от 20.04.1998г. № 8528-1.
Основные виды деятельности Предприятия следующие:
Предприятие осуществляет свою деятельность на основании лицензий выданных:
Министерством транспорта РФ на перевозку грузов автомобильным транспортом от 12.03.2004 ГСС-74-400342, сроком действия до 13.03.2009;
Министерством энергетики РФ на осуществление деятельности по хранению нефти, газа и продуктов их переработки от 16.04.2004 Д 0001056, сроком действия до 15.04.2009;
Федеральной службой по экологическому, технологическому надзору на эксплуатацию взрывоопасных производственных объектов № 56-ЭВ-002045, сроком действия до 06.06.2011.
Предприятие возглавляет руководитель (директор), назначаемый на эту должность правительством Челябинской области.
Предприятие находится в ведомственном подчинении Министерства строительства, инфраструктуры и дорожного хозяйства Челябинской области. Функции учредителя осуществляет Челябинская область в лице министерства промышленности и природных ресурсов области.
Предприятие создано для обеспечения подрядных организаций Управления дорожного хозяйства челябинской области дорожно-строительными материалами техникой, оборудованием и другими материально-техническими ресурсами, осуществляющих ремонт, строительство и реконструкцию дорог общего пользования и сооружений на них, объектов производственной базы, других зданий и сооружений, необходимых для деятельности Управления дорожного хозяйства.
Предприятие зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц ИМНС по Советскому району г. Челябинска, о чем выдано свидетельство серии 74 № 002073853 от 24.11.2003 г. Согласно изменениям к Уставу №7 от 09.12.03 № 1854 размер уставного капитала предприятия составил 22173332 (двадцать два миллиона сто семьдесят три тысячи тридцать два) рубля 21 (двадцать одна) копейка, в т.ч. основные средства 16820130,21 руб., оборотные средства 5353202 руб.
Имущество предприятия находится в собственности Челябинской области и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения.
Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую гербовую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное название, товарный знак.
Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Предприятие от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством российской Федерации.
ОГУП УМТО дорожного хозяйства Челябинской области сотрудничает с такими организациями как: ООО «Дорожная фирма АСФАЛЬТ», ОГУП «Аудит-классик эксперт», ООО «Охранное агентство Алекс-А», АО ЗТ «Автоагрострой», ООО «Азимут», ООО Брединское ДРСУ Дорожник, ОГУП «Варненское ДРСУ», ООО «Вета», ООО «ДВБ - КАРД», ООО «ДОРСЕРВИС», «ДСУ-1», ОГУП «Еманжелинское ДРСУ», ООО «Интерглас-Урал», ООО «Интерметпоставка-Челябинск», ОГУП «Каслидорремстрой», ООО «Каслидорстрой», ООО «Комус Южный Урал», ОАО «Корпорация Автошинснаб», ООО «Компания «Соль Региона», ООО «Кусинское ДРСУ», ОГУП ТД «Лакокраска», ООО «Лекформ» НПФ, ООО «Люкс вода», ООО ТД «Мазис», ООО «МеталлСнабСбыт», ООО «Миасское ДРСУ», ООО «Нагайбакское ДРСУ», ООО «Ник СТ», Октябрьское ПРСД, ООО «Паллада ЦТО», ООО «Пластовское ДРСУ», ООО «Пром-Индустрия», ОАО «РОСТЕЛЕКОМ», ОГУП «Саткинское ДРСУ», ООО «Уйское ДРСУ», ООО «Чесменское ДРСУ», и др.; банки: ОАО Банк «Снежинский», ОАО «Челиндбанк».
Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.
2.2 Постановка бухгалтерского учета материально-производственных запасов в Областном Государственном Унитарном предприятии Управлении Материально-Технического Обеспечения дорожного хозяйства Челябинской области
Все первичные документы продвижению материалов со складов и подразделений организации поступают в бухгалтерию. Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны осуществлять контроль за законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операций по движению производственных запасов. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества материалов на цену).
Учета материалов в бухгалтерии: в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которые записывали на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным карточек составляют сортовые количественно-суммовые о6оротные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.
Более прогрессивным является оперативно-6ухгалтерский, или сальдовый, метод учета материалов. При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки учета материалов, ведущиеся на складах.
Ежедневно или в другие установленные сроки {как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность записей кладовщика в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода).
После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.
При сальдовом методе учета материалов поступившие в бухгалтерию первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировки раскладываются в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу в разрезе складов и номенклатурных групп материалов. По истечении месяца картотеку используют для составления групповых оборотных ведомостей в суммовом выражении по каждому складу в отдельности. Таких групп в крупных организациях бывает несколько десятков (вместо тысяч наименований материалов). Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами записей в регистрах синтетического учета.
Аналитический учет материалов в бухгалтерии с применением компьютеров можно осуществлять и посредством составления сортовых о6оролвых ведомостей по номенклатурным номерам на основании поступающих первичных документов. Сверка со складским учетом в этом случае осуществляется вручную. При переносе данных из карточек складского учета в компьютер на их основе разрабатывается сортовая о6оротная-сличительная ведомость, в которой сопоставляются исходящий остаток материалов (в количественном и суммовом выражении) по первичным документам, по карточкам складского учета и выявляются отклонения между этими данными.
Изложенные варианты аналитического учета материалов с применением компьютеров имеют существенные недостатки, поскольку при сальдовом методе трудоемкой является разработка групповых и сальдово-сличительных ведомостей для сверки данных бухгалтерского и складского учета непосредственно с помощью машин. При составлении только сальдовой ведомости сверка с карточками складского учета производится вручную, что значительно затрудняет поиск и обнаружение ошибок.
В настоящее время разработано несколько вариантов программ учета производственных запасов с применением компьютеров, в которых эти проблемы успешно решены.
Формирование учетной стоимости МПЗ с использованием счетов 15 и 16 предполагает использование нормативных (плановых) цен МПЗ. По дебету счета 15 собираются фактические затраты на приобретение МПЗ, с кредита этого счета МПЗ списываются по нормативным ценам (аналогично счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"). TЗP обособляются на счете 16, а затем присоединяются (при отрицательной разнице — сторнируются) к тем затратам или расходам, на которые списана стоимость выбывших МПЗ.