7. ООО «Кедр» 01 ноября 2008 года приняла в лизинг станок от ЗАО «Карина», первоначальной стоимостью по бухгалтерскому и налоговому учету 1 500 000 руб. Срок действия договора лизинга - 60 месяцев. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 3 269 000 руб. (в том числе НДС 498 661 руб.) и уплачивается в следующем порядке:
- при заключении договора лизингополучатель уплачивает в качестве аванса за весь срок действия договора 20% от общей суммы лизинговых платежей, т.е. 653 800 руб., в том числе НДС 99 732 руб.;
- ежемесячная сумма лизингового платежа составляет 54 485 руб., в том числе НДС 8 311 руб., при этом в уплату части лизингового платежа засчитывается часть суммы полученного аванса 10 897 руб., в результате чего лизингополучатель ежемесячно уплачивает лизинговой компании сумму 43 586 руб., в том числе НДС 6 649 руб.
Оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель (при условии выплаты всей суммы лизинговых платежей) приобретает оборудование в собственность по выкупной цене 3 800 руб., в том числе НДС 580 руб.
Таким образом, в ООО «Кедр» за 2008 г. был составлен журнал хозяйственных операций по учету имущества и обязательств на забалансовых счетах, представленный в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Журнал хозяйственных операций ООО «Кедр» за 2008 год.
| № | Дата | Операция | Проводка | Оценка, руб. | Основание | ||
| Д | К | документ | Прил. | ||||
| 1 | 06.01.08 | Приняты материальные ценности на ответственное хранение | 002 | - | 1 286 000 | Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение | Б1 |
| 2 | 27.05.08 | Списаны с учета материальные ценности, возвращенные поклажедателю | - | 002 | 1 286 000 | Акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение | Б2 |
| 3 | 27.05.08 | Отражена выручка по договору хранения | 60 | 90-1 | 73 471 руб.= (15083 руб. х 4 мес. + 15083 руб. х 27 дн. / 31 дн.) | Счет-фактура,договор хранения | В1 |
| 4 | 27.05.08 | Учтен НДС | 90-3 | 68 | 2 301 | Счет-фактура | В1 |
| 5 | февраль | Отражена стоимость товара, полученного по договору комиссии | 004 | - | 123 000 | Перечень товаров, принятых на комиссию,Товарный ярлыкДоговор комиссии | Г1Г2 |
| 6 | 01.06.08 | Списана стоимость реализованного товара | - | 004 | 123 000 | Справка о продаже товаров, принятых на комиссию | Г3 |
| 7 | 01.06.08 | Отражена выручка от реализации услуг по договору комиссии | 76 | 90-1 | 23 000 | Счет-фактура,Договор комиссии | В2 |
| 8 | 01.06.08 | Начислен НДС по реализованным услугам | 90-3 | 68 | 3508 руб.=(23000 руб. х 18/118) | Счет-фактура | В2 |
| 9 | 17.06.08 | Получены денежные средства от покупателей | 51 | 62 | 123 000 | Выписка банка,Договор купли-продажи | Е1 |
| 10 | 18.06.08 | Перечислены денежные средства комитенту | 76 | 51 | 100 000 руб.= (123000 руб. - 23000 руб.) | Платежное поручение,Выписка банка,Договор комиссии | Е2Е1 |
| 11 | 23.06.08 | Принято на забалансовый учет оборудование, полученное от заказчика | 005 | - | 270 000 | Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж,Договор об оказании услуг | Ж |
| 12 | 27.06.08 | Отражена выручка за выполненные работы | 62 | 90-1 | 260 000 | Счет-фактура, договор,Акт о приемке выполненных работ | В3И1 |
| 13 | 27.06.08 | Начислен НДС со стоимости выполненных работ | 90-3 | 68 | 39 661 | Счет-фактура | В3 |
| 14 | 27.06.08 | Отражена фактическая себестоимость выполненных работ | 90-2 | 20 | 120 000 | Акт о приемке выполненных работ | И |
| 15 | 28.06.08 | Поступили денежные средства от выполненных работ | 51 | 62 | 260 000 | Выписка банка | Е1 |
| 16 | 28.06.08 | Списано с учета установленное сантехническое оборудование | - | 005 | 270 000 | ||
| 17 | 01.07.08 | Оприходованы талоны в условной оценке | 006 | - | 1000 руб.= (1000 руб. х 1 руб.) | Книга учета бланков строгой отчетности | |
| 18 | 12.07.08 | Отражены полученные от покупателей денежные средства в оплату приобретенных ими талонов | 51 | 62 | 220 000 | Выписка банка | Е1 |
| 19 | 31.07.08 | Отражена продажа покупателям по талонам | 62 | 90-1 | 220 000 | ||
| 20 | 31.07.08 | Списана стоимость проданного бензина | 90-2 | 41 | 220 000 | ||
| 21 | 31.07.08 | Начислен НДС с выручки от реализации | 90-3 | 68 | 30 814 | ||
| 22 | 31.07.08 | Списаны проданные талоны | - | 006 | 1 000 | Книга учета бланков строгой отчетности | |
| 23 | 31.07.08 | Отражено оприходование по неиспользованным талонам | 41 | 76 | 22 624 руб.= (112 (количество оставшихся талонов х 202 руб. | ||
| 24 | 31.07.08 | Сторно выручки от продажи по неиспользованным талонам | 62 | 90-1 | 22 624 | ||
| 25 | 31.07.08 | Сторно НДС с выручки от реализации по неиспользованным талонам | 90-3 | 68 | 3 451 руб.= (22624 руб. х 18/118) | ||
| 26 | 10.08.08 | Списание дебиторской задолженности | 91-2 | 62 | 125 000 | Акт сверки расчетов с ООО «Гита» Справка бухгалтера | К |
| 27 | 10.08.08 | Списанная дебиторская задолженность учтена за балансом | 007 | - | 125 000 | ||
| 28 | 10.08.08 | Начислен НДС | 76 | 68 | 125 000 руб. =(1250000 руб. х 20/200) | ||
| 29 | 31.08.08 | Выдача займа | 58 | 51 | 260 000 | Платежное поручение,договор займа | Е3 |
| 30 | 31.08.08 | Сумма обеспечения отражена за балансом | 008 | - | 726 976 | Гарантия | |
| 31 | 30.09.08 | Начислены проценты по договору займа | 76 | 91-1 | 2 564 руб. =(260000 руб. х 12% / 365 дн. х 30 дн.) | Договор займа | |
| 32 | 30.09.08 | Получены проценты, причитающиеся по договору займа | 51 | 76 | 2564 | Выписка банка, договор займа | Е1 |
| 33 | 30.09.08 | При погашении процентов частично списывается сумма обеспечения, учтенная за балансом | - | 008 | 7 030 руб. =(726976 руб. / 260 00 руб. + 260000 руб. х 12% / 365 дн. х 60) х 2564 руб. | Бухгалтерская справка | |
| 34 | 31.10.08 | Начислены и отражены проценты за пользование заемными средствами | 76 | 91-1 | 2 564 руб.= (260000 руб. х 12% / 365 дн. х 30дн.) | Бухгалтерская справка,договор займа | |
| 35 | 31.10.08 | Получены проценты по договору займа | 51 | 76 | 2 564 | Выписка банка,договор займа | Е1 |
| 36 | 30.10.09 | Отражена возвращенная сумма основного долга | 51 | 58 | 260 000 | Выписка банка,договор займа | Е1 |
| 37 | 30.10.09 | Списана сумма обеспечения, учтенного за балансом | - | 008 | 719 946 руб. =(726976 руб. – 7030 руб.) | ||
| 38 | 01.11.08 | Отражено принятие оборудования, предназначенного для сдачи в лизинг | 03 «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» | 08 | 1 500 000 | Инвентарная карточка Акт о приеме-передаче объекта основных средств | МЛ |
| 39 | 01.11.08 | Передан станок ЗАО «Карина» по договору лизинга | 03 «Имущество, переданное в лизинг» | 03 «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» | 1 500 000 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств | Л |
| 40 | 01.11.08 | Списана первоначальная стоимость переданного станка ЗАО «Карина» | 03 «Выбытие лизингового имущества» | 03 «Имущество, переданное в лизинг» | 1 500 000 | ||
| 41 | 01.11.08 | Признаны расходы будущих периодов в связи с выбытием станка | 97 | 03 «Выбытие лизингового имущества» | 1 500 000 | ||
| 42 | 01.11.08 | Поступили денежные средства в качестве авансового платежа по договору лизинга | 51 | 62 «Авансы полученные» | 653 800 | Выписка банка,договор лизинга | Е1 |
| 43 | 01.11.08 | Исчислен НДС с суммы полученного авансового платежа | 91-2 | 68 | 99 732 руб.= (653800руб. х 18/118) | Счет-фактура | В4 |
| 44 | 01.11.08 | Стоимость станка, переданного в лизинг, принята на забалансовый учет | 011 | - | 3 269 000 | ||
| 45 | 30.11.08 | Начислен ежемесячный лизинговый платеж | 62 «Расчеты по лизинговым платежам» | 91-1 | 54 483 | Договор лизинга | |
| 46 | 30.11.08 | Признание прочих расходов, связанных с производством и реализацией | 91-2 | 97 | 25 000 руб. =(1500000 руб. / 60 мес.) | Справка бухгалтера | |
| 47 | 30.11.08 | Отражен НДС с суммы ежемесячного платежа по договору лизинга | 91-2 | 68 | 8 311 руб.= (54483 руб. х 18/118) | Счет-фактура | |
| 48 | Зачтена часть суммы аванса в уплату части лизингового платежа | 62 «Авансы полученные» | 62 | 10 897 руб. =(653800 руб. / 60 мес.) | Бухгалтерская справка | ||
| 49 | Получен лизинговый платеж от ЗАО «Карина» | 51 | 62 «Расчеты по лизинговым платежам» | 1662 руб.= (99732 руб. / 60 мес.) | Выписка банка | Е1 | |
| По истечении 60 месяцев ООО «Кедр» отражает выкуп станка по договору лизинга | |||||||
| 50 | Отражена выручка от продажи оборудования в размере выкупной цены | 62 | 91-1 | 3 800 | Счет-фактура,Акт о приеме-передаче объекта основных средств,Договор лизинга | В4Л | |
| 51 | Начислен НДС с выручки от продажи оборудования | 91-2 | 68 | 580 руб.=(3 800 руб. хх 18/118) | Счет-фактура, договор лизинга,Акт о приеме-передаче объекта основных средств | В6Л | |
| 52 | Стоимость оборудования списана с забалансового учета | - | 011 | 3 269 000 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств | Л | |
| 53 | Получена на расчетный счет выкупная стоимость станка | 51 | 62 | 3 800 | Выписка банка,Договор лизинга | Е1 | |
В ООО «Кедр» основанием для записей по счетам синтетического и аналитического учета являются мемориальные ордера с приложенными к ним документами. Синтетический учет ведут в книге Журнал-Главная.