В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, так как:
задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов,
а если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов (бартер и пр.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
· точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
· контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
· определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
· определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
· выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
· выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
· определение правильности использования банковских ссуд;
· выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
· определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
ГЛАВА 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ОАО «ТрансКонтейнер»
2.1. Характеристика ОАО «ТрансКонтейнер»
ОАО «ТрансКонтейнер» - дочернее общество ОАО «РЖД» - зарегистрировано 4 марта 2006 года на базе филиала ОАО «РЖД» - Центра по перевозке грузов в контейнерах «ТрансКонтейнер». Хозяйственную деятельность компания начала 1 июля 2006 года.
Компания «ТрансКонтейнер» является ведущим железнодорожным контейнерным оператором в Российской Федерации, предоставляющим широкий диапазон услуг по организации контейнерных перевозок и услуг в сфере логистики. Всего в компании работают более 5 тыс. человек.
На сегодняшний день компания является крупнейшим в России, странах СНГ и Балтии владельцем парка специализированного подвижного состава: в ее собственности находится свыше 24 тыс. фитинговых платформ, около 60 тыс. крупнотоннажных контейнеров, а также более 840 единиц автотранспорта – грузовых автомобилей, полуприцепов и бортовых машин.
На территории Российской Федерации ОАО «ТрансКонтейнер» принадлежит: 16 филиалов, охватывающих всю сеть российских железных дорог, 47 контейнерных терминалов во всех ключевых транспортных узлах России, а также 3 предприятия по ремонту контейнеров – в Московской, Липецкой и Нижегородской области.
Кроме того, компания располагает крупной сетью продаж, в которую входят 140 офисов продаж на территории Российской Федерации, 7 зарубежных представительств (в Китае, Латвии, Белоруссии, Украине, Узбекистане и Германии), а также 8 иностранных компаний-агентов из Китая, Южной Кореи, Японии, Финляндии, Латвии и Турции. При этом ОАО «ТрансКонтейнер» активно увеличивает свое присутствие в странах, формирующих основные потоки контейнеропригодных грузов путем создания совместных предприятий с ведущими мировыми транспортными компаниями.
В 2007 году начало свою деятельность совместное предприятие ОАО «ТрансКонтейнер» с Финскими железными дорогами (VR Group Ltd.) – Oy ContainerTrans Scandinavia Ltd. А в марте 2008 года ОАО «РЖД», ОАО «ТрансКонтейнер», DB Mobility Logistics, ООО «Комбиферкер» и ООО «Польцуг» создали СП Trans Eurasia Logistics. В 2009 году создано дочернее общество АО «ТрансКонтейнер – Словакия».[5]
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ТрансКонтейнер»
Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:
- в соответствии со сроками ее погашения:
- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
- в соответствии с причинами возникновения задолженности:
- расчеты с контрагентами;
- авансы и т. п.
Для анализа структуры задолженности удобно использовать соответствующий раздел формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - «Дебиторская и кредиторская задолженности», трансформировав таблицу из формы №5 следующим образом для расчета относительного изменения:
Таблица 1
Структура дебиторской задолженности ОАО «ТрансКонтейнер»
| Наименование показателя | Значение показателя | Относительное изменение, % | |
| на начало периода | на конец периода | ||
| Дебиторская задолженность: | 5517978 | 6631342 | +16.78% |
| краткосрочная - всего | |||
| в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками | 1184850 | 1526137 | +22.36% |
| авансы выданные | 2978599 | 3840862 | +22.44% |
| прочая | 1354529 | 1264343 | -7% |
| долгосрочная - всего | - | - | |
| в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками | - | - | |
| авансы выданные | - | - | |
| прочая | - | - | |
| Итого | 5517978 | 6631342 | 16.78% |
Из полученных данных мы видим что краткосрочная дебиторская задолженность предприятия ОАО«ТрансКонтейнер» к концу отчетного года возросла на 16,78%, объем расчетов с покупателями и заказчиками также увеличился на 22,36%, а число выданных авансов на 22,44%, совокупность прочих дебиторов предприятия уменьшилась на 7%. В целом дебиторская задолженность за отчетный период возросла на 16.78%. Что является положительной тенденцией, так как увеличение дебиторской задолженности повышает коэффициент покрытия (ликвидности), фирма становится менее уязвимой со стороны Государственных органов и кредиторов.
Таблица 2
Структура кредиторской задолженности ОАО «ТрансКонтейнер»:
| Наименование показателя | Значение показателя | Относительное изменение, % | |
| на начало периода | на конец периода | ||
| Кредиторская задолженность: | |||
| краткосрочная — всего | 4622197 | 4071029 | -11,92% |
| в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1732674 | 871205 | -49,71% |
| авансы полученные | 1201976 | 1357478 | +11,45% |
| расчеты по налогам и сборам | 126675 | 187624 | +32,48 |
| кредиты и займы | - | - | |
| прочая | 1560872 | 1654722 | +5,67% |
| долгосрочная — всего | 3000000 | 4519840 | +33,62% |
| в том числе: кредиты | - | 1519840 | |
| займы | 3000000 | 3000000 | 0% |
| прочая | - | - | |
| Итого | 7622197 | 8590869 | +11,27% |
Краткосрочная кредиторская задолженность ОАО«ТрансКонтейнер» уменьшилась на 11,92%, расчеты по кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками уменьшились на 49,71%, количество полученных авансов увеличилось на 11,45%, расчетов по налогам и сборам на 32,48%, а прочая кредиторская задолженность увеличилась на 5,67%.
Долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 33,62%, количество займов осталось прежним. Итого общая кредиторская задолженность ОАО«ТрансКонтейнер» возросла на 11,27%.
Для благополучного развития предприятия крайне важна сбалансированность дебиторской задолженности с кредиторской.
Дебиторская задолженность ОАО«ТрансКонтейнер» за данный отчетный период возросла на 16.78% в то время как кредиторская задолженность возросла на 11,27%. Как положительный фактор можно выделить то что рост дебиторской задолженности выше роста кредиторской на 5,51%.
Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценки доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов (Оборотных средств) (2009 год)
Ддз= (ДЗ/МО) *100%
Ддз=(6074660/7835675) *100%=77,52%
2008 год
Ддз=(4293271/6393848) *100%=67,14%
Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности(2009 год):
Одж=В/ДЗ*100%
Одж=(18287241/6074660)*100%=301,04
2008 год
Одж=(16825936/4293271)*100%=301,04
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижение продаж в кредит и наоборот.