Необходимо сопоставить доходы и расходы банка по видам с целью определения эффективности тех или иных банковских операций. Для этого приведем в пример таблицу:
Таблица 27 – Анализ доходов и расходов банка по видам
| Наименование | Абсолютное значение, тыс.р. | Изменение абсолютное, тыс.р. | Тр, % | Тпр, % | |
| На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009 г. | ||||
| 1. Операционные доходы | 508512 | 1467222 | 958710 | 288,53 | 188,53 |
| 2. Операционные расходы | 623386 | 275240 | -348146 | 44,15 | -55,85 |
| 3. Чистая операционная прибыль (убыток) = стр 1 - стр 2 | -114874 | 1191982 | 1306856 | -1037,64 | -1137,64 |
| 4. Неоперационные доходы | 616793 | 1223660 | 606867 | 198,39 | 98,39 |
| 5. Неоперационные расходы | 512718 | 391531 | -121187 | 76,36 | -23,64 |
| 6. Чистая неоперационная прибыль (убыток) = стр 4 - стр 5 | 104075 | 832129 | 728054 | 799,55 | 699,55 |
| 7. Всего доходов | 1125305 | 2690882 | 1565577 | 239,12 | 139,12 |
| 8. Всего расходов | 1136104 | 666771 | -469333 | 58,69 | -41,31 |
| 9. Валовая прибыль (убыток) = стр 7 - стр 8 | -10799 | 2024111 | 2034910 | -18743,50 | -18843,50 |
Проведем анализ показателей таблицы. По показателям операционных доходов видно, как они растут в течении изучаемого периода, а расходы наоборот снижаются, что можно характеризовать как положительный эффект банковской деятельности. Но в первом рассматриваемом периоде объем операционных расходов превысил значение операционных доходов, что привело к отрицательному значению чистой операционной прибыли -114874 тыс.р. В 2008 году произошел рост операционного дохода, что привело к увеличению прибыли на сумму 1191982 тыс.р. Банк показал положительную динамику за рассматриваемый последний год деятельности. Величина неоперационных доходов за оба рассмотренных года превысила значения неоперационных расходов на сумму в первом случае 104075 тыс.р., а во втором 832129 тыс.р., что больше на 728054 тыс.р.
Общая величина доходов банка составила на начало 2008 года 1125305 тыс.р., а в 2009 году его значение стало равным 2690882 тыс.р., что можно расценивать как положительный финансовый результат деятельности. К тому же сумма расходов снизилась до суммы 409555 тыс.р., что составило на 2009 год 666771 тыс.р. В случае, если неоперационные расходы покрываются неоперационными доходами, то это отрицательно характеризует деятельность банка, так как неоперационные доходы не увеличивают банковскую прибыль, а идут на погашение неспециализированных для банка расходов. Поэтому необходимо уменьшать величину неоперационных расходов. В общем итоге валовая прибыль нашего банка составила на 2008 год -10799 тыс.р., а в 2009 году 2024111 тыс.р. Такое радикальное изменение произошло в основном за счет снижения банковских затрат и увеличения прибыли по некоторым категориям.
Далее проведем коэффициентный анализ доходов и расходов ОАО «Энергобанка» за 2007 и 2008 годы, который представим в виде таблицы:
4.5. Коэффициентный анализ доходов и расходов банка
Таблица 28 – Коэффициентный анализ доходов и расходов банка
| Наименование | Формулы расчетов | На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009 г. | Изменение | Тр, % | Тпр, % | |
| Абсолютное, тыс.р. | Относительное, % | ||||||
| 1. Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода | Комиссионные Доходы / Процентные Доходы | 0,29 | 0,11 | -0,18 | 0,38 | 38,26 | -61,74 |
| 2. Соотношение поцентных доходов и расходов | Процентные Доходы / Процентные Расходы | 1,53 | 2,87 | 1,34 | 1,88 | 187,53 | 87,53 |
| 3. Коэффициент затрат | Всего Доходов / Всего Расходов | 0,81 | 2,42 | 1,60 | 2,97 | 296,79 | 196,79 |
| 4. Коэффициент безриского покрытия расходов | Комиссионные Доходы / Всего Расходов | 0,17 | 0,18 | 0,01 | 1,08 | 107,88 | 7,88 |
| 5. Операционная эффективность | Операционные Доходы / Операционные Расходы | 0,27 | 1,32 | 1,05 | 4,85 | 484,75 | 384,75 |
Рассмотрим первый коэффициент соотношения комиссионного процентного дохода. Его экономическое содержание состоит в том, чтобы оценить содержание безрискового и рискового дохода банка. По данным нашего банка можно сказать, что безрисковые доходы превалируют над рисковыми, что позволяет планировать финансовый результат на дальнейшую перспективу. Но с течением времени величина коэффициента уменьшилась, а соответственно возрос и риск.
Соотношение процентного дохода и расхода оценивает способность банка получить прибыль от основной деятельности. В нашем банке данный показатель был равен 1,53 и вырос до уровня 2,87, что положительно характеризует способность банка извлекать прибыль исходя из сумму составленных расходов.
Коэффициент затрат оценивает эффективность деятельности банка в целом. Эффективность деятельности нашего банка за изучаемый период выросла в разы, что составило на 2009 год 2,42, а на начало 2008 года его значение составляло 0,81.
Коэффициент безрискового покрытия расходов показывает на сколько безрисковые доходы покрытии совокупными расходами. Чем выше рассматриваемый коэффициент, тем ниже риск убытка и состояние финансового результата. В первом году значение показателя в нашем банке составляло 0,17, а ко второму году выросло до 0,18. Это говорит об улучшении состояния стабильности финансового результата.
Операционная эффективность, оцениваемая отношением операционных доходов к операционным расходам характеризует уровень покрытия этих доходов расходами. В первом периоде уровень покрытия был низким и составлял 0,27, а ко второму периоду вырос и стал равен 1,32. Положительным эффектом является превышение данного показателя 1, что и видно в нашем случае. То есть нормальное ограничение преодолено, что оказывает положительное воздействие на банковскую деятельность.
В итоге можно заключить, что банковская деятельность повысила эффективность работы по всем рассматриваемым показателям за изучаемый период и добилась лучшего результата в динамике за 2 года.
4.6. Анализ состава и структуры прибыли ОАО «Энергобанка»
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как пополнение собственного капитала, резервных фондов, финансовых вложений, поддержание платежеспособности, имиджа и других важных условий функционирования и развития банка. Главное назначение прибыли в том, что ее генерирование предохраняет банк от банкротства. Рассмотрим таблицу анализа прибыли ОАО «Энергобанка» за 2007 – 2008 гг. в виде таблицы:
Таблица 29 – Анализ состава и структуры прибыли ОАО «Энергобанка»
| Наименование | Абсолютное значение, тыс.р. | Изменение | Тр, % | Тпр, % | ||
| На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009 г. | Абсолютное, тыс.р. | Относительное, % | |||
| 1. Операционные Д - Операционные Р | -257465 | 86097 | 343562 | -0,33 | -33,44 | -133,44 |
| 2. Неоперационные Д - Неоперационные Р | 104075 | 833044 | 728969 | 8,00 | 800,43 | 700,43 |
| 3. Прибыль до н/о | 149762 | 188908 | 39146 | 1,26 | 126,14 | 26,14 |
| 4. Расходы налога на прибыль | 52425 | 50929 | -1496 | 0,97 | 97,15 | -2,85 |
| 5. ЧП за период = стр 3 - стр 4 | 97337 | 137979 | 40642 | 1,42 | 141,75 | 41,75 |
В нашем банке по проведенным расчетам наблюдается рост прибыли за анализируемый период. Допустим прибыль до налогообложения на начало 2008 года составляла 149762 тыс.р., а к началу 2009 года выросла до 188904 тыс.р. Ее относительный рост составил 26%. Прирост прибыли банка ведет к возрастанию его рыночной стоимости.
Расход налога на прибыль снизился в перспективе, что положительно повлияло на чистую прибыль, которая капитализировалась и составила на конец года 137979 тыс.р., что на 42%, чем в предыдущем периоде. За 2008 год значение прибыли стало выше, что положительно сказалось на тенденции развития банка в целом. На рост прибыли естественно повлиял рост операционных и неоперационных доходов банка, анализ которых мы проводили ранее. Нежелательное влияние оказал рост неоперационных расходов, так как он снизил величину неоперационных доходов и при этом не относится к специфической деятельности банка. То есть, это те расходы, которых могло бы и не быть.
4.7.Анализ эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка
Используя относительные показатели прибыли ОАО «Энергобанка за 2007 – 2008 годы рассмотрим следующую таблицу анализа показателей рентабельности:
Таблица 30 – Анализ эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка
| Показатели | Формулы | На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009 г. | Изменение, % | Тр, % | Тпр, % |
| 1. Общая рентабельность | П / Совокупные Р | 0,12 | 0,21 | 0,09 | 176,53 | 76,53 |
| 2. Рентабельность активов | ЧП / А | 0,01 | 0,01 | 0,00 | 123,12 | 23,12 |
| 3. Рентабельность СК | ЧП / СК | 0,04 | 0,05 | 0,02 | 147,71 | 47,71 |
| 4. Рентабельность Доходов | ЧП / Д | 0,14 | 0,30 | 0,15 | 205,78 | 105,78 |
Данные показатели позволяют выяснить на сколько эффективна деятельность банка за рассмотренный период. Общий показатель рентабельности показывает эффективность затрат банка. В нашем банке эффективность затрат выросла от 0,12 до 0,21, что говорит о росте прибыли на каждую единицу затрат. То есть все вложенные средства банком оправданны.