Здатність підприємства ефективно працювати залежить також від ефективності використання капіталу. Оборотність капіталу пов’язана з його прибутковістю і є одним з показників, який характеризує використання активів підприємства. Тому проведемо аналіз ефективності обертання оборотних активів за даними наведеними в таблиці 2.8.
Таблиця 2.8. Оцінка ефективності обертання оборотних активів СП “УДІМІС” за 2000-2002 роки
| Показники | Роки | Відхилення ( +; - ) | |||
| 2000 | 2001 | 2002 | |||
| 2002 р. до 2001 р. | 2002 р. до 2000 р. | ||||
| 1. Виручка, тис. грн. | 5383,8 | 6302,0 | 6483,3 | 1099,5 | 181,3 |
| 2. Кількість днів аналізованого періоду | 360 | 360 | 360 | - | - |
| 3. Одноденна виручка, тис. грн. | 1,5 | 17,5 | 18,0 | 16,5 | 0,5 |
| 4. Середній залишок оборотних активів, тис. грн. | 2511,1 | 2890,6 | 2506,5 | - 4,6 | - 384,1 |
| . Тривалість одного обороту в днях | 0,14 | 0,12 | 0,14 | - | 0,02 |
| 6. Коефіцієнт обертання активів, обороти | 2,1 | 2,2 | 2,6 | 0,5 | 0,4 |
| 7. Коефіцієнт завантаження активів в обороті, коп. | 0,47 | 0,46 | 0,39 | - 0,08 | - 0,07 |
Виходячи з аналізу даної таблиці 2.8. ми помітили зменшення середнього залишку оборотних активів у 2002 році в порівнянні з 2000 – на 4,6 тис. грн., а з 2001 роком – на 384,1 тис. грн. Позитивним є зменшення тривалості одного обороту в днях у 2002 році порівняно з 2001 роком на 0,02 пункти. Про ефективність обертання оборотних активів також свідчить збільшення коефіцієнту обертання активів у 2002 році на 0,5 та 0,4 обороти по відношенню до 2000 та 2001 років, та зменшення коефіцієнту завантаження активів в обороті на 0,08 та 0,07 пунктів відповідно. Отже, можна зробити висновок про ефективність обертання оборотних активів.
Далі проаналізуємо джерела фінансових ресурсів СП “УДІМІС”, які також мають значний вплив на ефективність діяльності підприємства.(Таблиця 2.9.).
Таблиця 2.9. Аналіз динаміки і структури джерел фінансових ресурсів СП “УДІМІС” за 2000-2002 роки
(тис. грн.)
| Джерела фінансових ресурсів | Роки | Відхилення (+,-) | ||||||
| 2000 | 2001 | 2002 | ||||||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | |||
| 2002 р. до 2000 р. | 2002 р. до 2001 р. | |||||||
| 1. Власний капітал | 4401,7 | 64,0 | 3957,5 | 56,7 | 2357,8 | 40,7 | - 2043,9 | - 1599,7 |
| 2. Довгострокові зобов'язання | 31,7 | 0,5 | 44,0 | 0,6 | 342,6 | 6,0 | 310,9 | 298,6 |
| 3. Поточні зобов'язання | 2446,1 | 35,5 | 2974,8 | 42,7 | 3086,7 | 53,3 | 640,6 | 111,9 |
| 4. Доходи майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Разом | 6879,5 | 100 | 6976,3 | 100 | 5787,1 | 100 | - 1094,7 | - 1187,7 |
Дані таблиці 2.9. свідчать, що джерела фінансових ресурсів у 2002 році в порівнянні з 2000 та 2001 роками помітно зменшилися – на 1094,7 тис. грн. та 1187,7 тис. грн. відповідно. Спостерігається тенденція до збільшення довгострокових та поточних зобов’язань. Також ми помітили, що протягом трьох років підприємство не мало доходів майбутніх періодів.
За допомогою даних, наведених у таблиці 2.10., проведемо аналіз наявності і руху власних оборотних коштів СП “УДІМІС” .
Таблиця 2.10. Аналіз наявності і руху власних оборотних коштів СП “УДІМІС” за 2000-2002 роки
(тис. грн.)
| Показники | Роки | Відхилення ( +;- ) | |||
| 2000 | 2001 | 2002 | |||
| 2002 р. до 2000 р. | 2002 р. до 2001 р. | ||||
| 1. Власний капітал | 4401,7 | 3957,5 | 2357,8 | - 2043,9 | - 1599,7 |
| 2. Необоротні активи | 4368,4 | 4085,7 | 3280,6 | - 1087,8 | - 805,1 |
| 3. Власні оборотні кошти | 33,3 | - 128,2 | - 922,8 | - 889,5 | - 794,6 |
Аналізуючи таблицю 2.10., ми спостерігаємо, що необоротні активи більші, ніж власний капітал, внаслідок цього підприємство має від’ємні власні оборотні кошти, і цей показник зростає з кожним роком. Негативним явищем є також зменшення у 2002 році в порівнянні з 2000 та 2001 роками власного капіталу на 2043,9 тис. грн. та 1599,7 тис. грн. і необоротних активів – на 1087,8 тис. грн. та 805,1тис. грн. Це свідчить про незадовільний стан діяльності аналізованого підприємства. Щоб перевірити це поведемо аналіз фінансових результатів даного підприємства. Фінансовий результат діяльності будь-якого підприємства – це прибуток або збиток, який аналізується за такими показниками, які наведені в таблиці 2.11.
Таблиця 2.11. Фінансові результати діяльності СП “УДІМІС” за 2000-2002 роки
(тис. грн.)
| Показники | Роки | Відхилення (+,-) | |||
| 2000 | 2001 | 2002 | 2002 р. до 2000 р. | 2002 р. до 2001 р. | |
| 1. Виручка від реалізації | 5383,8 | 6302,0 | 6483,3 | 1099,5 | 181,3 |
| 2. ПДВ, АЗ та інші відрахування з виручки | 488,4 | 681,2 | 2227,7 | 1739,3 | 1546,5 |
| 3. Витрати виробництва і реалізації | 3330,9 | 3467,5 | 3012,2 | - 318,7 | - 455,3 |
| 4. Прибуток від реалізації | 1564,5 | 2153,3 | 1243,4 | - 321,1 | - 909,9 |
| 5. Збиток від реалізації | - | - | - | - | - |
продовження таблиці2.11.
| 6 Інші доходи (операційні, позареалізаційні, фінансові) | 232,7 | 564,1 | 2050,6 | 1817,9 | 1486,5 |
| 7. Інші витрати (операційні, фінансові) | 1630,5 | 2596,8 | 4237,5 | 2607,0 | 1640,7 |
| 8. Прибуток до оподаткування | 166,7 | 120,6 | - | - 166,7 | - 120,6 |
| 9. Збиток до оподаткування | - | - | 943,5 | 943,5 | 943,5 |
| 10. Податок на прибуток | 25,7 | 3,4 | 1,4 | - 24,3 | - 2,0 |
| 11. Чистий: прибуток | 141,0 | 117,2 | - | - 141,0 | - 117,2 |
| збиток | - | - | 944,9 | 944,9 | 944,9 |
Аналізуючи дані таблиці 2.11., ми помічаємо збільшення виручки від реалізації, яка у 2002 році в порівнянні з 2000 і 2001 роками зросла на 1099,5 і 181,3 тис грн. відповідно. Також помітно зменшились витрати виробництва і реалізації - на 318,7 тис. грн. у 2002 році порівняно з 2000 роком, та на 455,3 тис. грн. – з 2001 роком. Але, поряд з цим, ми спостерігаємо погіршення фінансового стану СП “УДІМІС ”. Про це свідчить збиток, який у 2002 році склав 944,9 тис. грн., що набагато відрізняється від фінансових результатів у 2000 та 2001 роках, де фінансовий стан був дещо кращим. І на відміну від 2002 року у 2000 та 2001 році підприємство отримувало прибуток 141,0 і 117,2 тис грн. відповідно. Причиною цього явища є збільшення податку на додану вартість, та інших відрахувань з виручки, які зросли у 2002 році відносно 2000 року на 1739,3 тис. грн., а 2001 року – на 1546,5 тис. грн. також ми помічаємо тенденцію до збільшення інших витрат у 2002 році на 2607,0 тис. грн. та 1640,7 тис. грн. відповідно до 2000 та 2001 років. Отже, головними причинами такого стану підприємства є збільшення відрахувань з виручки, а також дуже великі витрати.
Проведемо аналіз витрат СП “УДІМІС”. Узагальнені дані про які містить форма № 2 “Звіт про фінансові результати”(Додаток Е). Доцільніше їх аналізувати за такими елементами витрат, які наведені в таблиці 2.12.
| №п/п | Показники | Роки | Відхилення (+,-) | ||||||
| 2000 | 2001 | 2002 | 2002 р. до 2000 р. | 2002 р. до 2001 р. | |||||
| тис.грн. | % | тис.грн. | % | тис.грн. | % | ||||
| 1 | Матеріальні затрати | 711,1 | 18,1 | 760,1 | 16,7 | 831,0 | 16,9 | 119,9 | 70,9 |
| 2 | Витрати на оплату праці | 1794,9 | 45,5 | 2081,9 | 45,9 | 1556,6 | 31,6 | - 238,3 | 525,3 |
| 3 | Відрахування на соціальні заходи | 653,1 | 16,6 | 767,7 | 16,9 | 559,6 | 11,4 | - 93,2 | 207,8 |
| 4 | Амортизація | 162,0 | 4,1 | 202,5 | 4,5 | 244,8 | 4,9 | 82,8 | 42,3 |
| 5 | Інші виплати | 620,8 | 15,7 | 726,0 | 16,0 | 1736,5 | 35,2 | 1115,7 | 1010,5 |
| 6 | РАЗОМ | 3941,9 | 100 | 4538,2 | 100 | 4928,8 | 100 | 986,9 | 390,6 |
Дані таблиці свідчать, що у 2002 році загальна кількість витрат в порівнянні з 2000 та 2001 роками помітно збільшилась на 986,9 та 390,6 тис. грн. Відповідно. Причиню цього, зокрема, є збільшення матеріальних витрат на 119,9 та 70,9 тис. грн., амортизаційних витрат на 82,8 та 42,3 тис. грн., а також збільшення інших витрат на 1115,7 та 1010,5 тис. грн. У 2002 році порівняно з 2000 і 2001 роками. З іншого боку - спостерігається тенденція до зменшення витрат на оплату праці. Якщо у 2000 та 2001 роках вони становили майже половину усіх витрат – у 2000 році – 45,5%, у 2001 році – 45,9%, то у 2002 році вони становлять лише 31,6%. Тобто у 2002 році в порівнянні з 2000 та 2001 роками вони зменшилися на 13,9% та 14,3%. Щодо відрахувань на соціальні заходи, то вони також зменшились у 2002 році, в порівнянні з 2000 роком на 93,2 тис. грн., а з 2001 роком – на 207,8 тис. грн. Це зменшення відбулося за рахунок збільшення всіх інших витрат, основними з яких на даний момент є витрати на ремонт приміщення.
На сьогоднішній день розвиток ринкових відносин в Україні, необхідність її входження в світовий інтеграційний процес, лібералізація ЗЕД, надання підприємствам і організаціям, що виробляють конкурентноздатну продукцію, права виходу на світовий ринок вимагають нових підходів до управління і розвитку ЗЕД підприємства. Особливої популярності набула співпраця вітчизняних підприємств з іноземними на основі переробки давальницької сировини. Це сприяє залученню іноземного досвіду у виготовленні продукції за їхньою технологією, збереженню робочих місць, підвищенню кваліфікації персоналу.