Организация и управление производственным процессом 2 (стр. 10 из 25)

В краткосрочной и среднесрочной перспективе предприятие, как правило, имеет ограничения по объемам и номенклатуре выпускаемой продукции, обусловленные наличием определенных производственных мощностей, наличием оборудования и подготовкой кадров для производства новых видов продукции. Эти ограничения должны быть заложены в бюджет предприятия как факторы, отражающие реальные возможности предприятия в пределах установленного горизонта планирования. С другой стороны, предприятие, как правило, имеет возможность определенного маневра по объемам производства продукции различной номенклатуры. Задача сбытовой и маркетинговой службы предприятия учесть особенности изменения спроса в краткосрочной и среднесрочной перспективе, сделать соответствующий заказ на производство необходимых видов продукции, правильно выстроить поведение предприятия на рынке в пределах горизонта планирования.

Важность планирования и учета именно таких видов натурально-стоимостных бюджетов на Коченевской птицефабрике обусловлена следующими причинами. Основной статьей затрат на предприятии являются затраты на сырье и материалы. Управляя величиной расходов по данной статье, мы выстраиваем полноценную систему управления затратами в компании. Поэтому очень важно разработать именно такую структуру управления по центрам финансовой ответственности через бюджеты, чтобы наиболее полно учесть все особенности технологического цикла, выстроив при этом четкую взаимосвязь между натуральными показателями деятельности и стоимостными.

Таким образом, разработав детализированную структуру натурально-стоимостных бюджетов на Коченевской птицефабрике, которая наиболее полным образом описывает и учитывает производственный процесс, удалось получить точную и четко структурируемую систему итоговых бюджетов предприятия (БДР, БДДС, Баланс). Информация, отраженная в данных бюджетах, является предельно достоверной и корректной, поскольку попадает в них путем консолидации из соответствующих натурально-стоимостных бюджетов. Примером данного процесса является представленная ниже схема взаимосвязи отдельных статей разных видов бюджетов на предприятии.

Исходя из планов реализации готовой продукции, нормативов производства и начальных остатков, в бюджете инкубации определяется необходимая величина закладки яйца в штуках. Данный показатель, уже в стоимостном значении, находит непосредственное отражение в бюджете расходов инкубатора в качестве расходов на закупку данного вида сырья и далее попадает в бюджет расходов по основной деятельности Коченевской птицефабрики.

В итоге, рассмотренные величины попадают в БДР и, в конечном счете, в Баланс, предоставляя исчерпывающую информацию для контроля и анализа.

Пример схемы взаимосвязи отдельных статей различных видов бюджетов на Коченевской птицефабрике

Схема и взаимосвязь различных видов бюджетов в системе бюджетирования, принятой в ЗАО «Коченевская птицефабрика», показаны на рисунке 1.

Рис.1. Общая схема формирования бюджетов предприятия

Применение нормативов для планирования натурально-стоимостных показателей

Планирование технологического процесса представлено следующими натуральными бюджетами:

• Бюджет инкубации;
• Бюджет движения птицы и производства продукции выращивания;
• Бюджет производства и движения продукции забоя;
• Бюджет переработки и фасовки мяса птицы и субпродуктов.

Планирование объемов производства на всех стадиях технологического процесса, от инкубации яйца до переработки и фасовки мяса птицы и субпродуктов, осуществляется на основе системы разработанных нормативов для каждой из стадий.

Данные нормативы можно структурировать следующим образом:

1. Временные — отражают длительность отдельных стадий.

2. Количественные абсолютные — отражают максимальные размеры производственных мощностей или фиксированное количество отдельных видов ресурсов.

3. Количественные относительные и процентные — служат для расчета объемов производства и расходов ресурсов в зависимости от заданных объемов производства.

В качестве временных нормативов можно назвать:

• продолжительность в днях процесса инкубации (21 день);
• длительность тура на выращивание цыплят-бройлеров от посадки до забоя (38 дней).

В качестве количественных абсолютных нормативов можно назвать:

• предельные мощности забойной линии, линии по переработке мяса птицы и субпродуктов;
• полезные площади и максимальная вместимость птичников.

Количественные относительные и процентные нормативы можно разделить на:

• нормативы для расчета объемов производства;
• нормативы для расчета потребности в ресурсах.

Примерами данных нормативов могут служить такие показатели как:

1) норма вывода;

2) вес 1 головы на конец дня в течение тура;

3) нормативы выхода мяса различных категорий, субпродуктов, технических отходов;

4) нормы кормления, рационы в зависимости от возраста и особенностей кормления птицы в отдельных птичниках.

Количественно абсолютные нормативы, как правило, имеют временную определенность. То есть, расчеты с их использованием производятся в строго определенных моментах технологического процесса. Количественные относительные и процентные нормативы, как правило, развернуты во времени. То есть, если, например, речь идет о продукции выращивания или нормативе кормления, то на каждый день технологического процесса присваивается определенный размер норматива. Роль временных нормативов заключается в том, чтобы расставить в необходимые временные интервалы показатели объемов производства и расхода ресурсов, рассчитанные на основании количественно абсолютных, количественно относительных и процентных нормативов.