Используя предложенную систему нормативов, удается развернуть натуральные бюджеты объемов производства как во времени (по дням, неделям, месяцам), так и в разрезе подразделений, участвующих в исполнении технологического процесса.
В качестве демонстрации к вышеописанному процессу составления натуральных бюджетов можно привести пример бюджета инкубации и бюджета движения птицы и производства продукции выращивания, развернутых во времени до недели.
Бюджет инкубации яйца и вывода цыплят на август 2005 г.
(в натуральном выражении; периодичность: неделя)
| Показатели | 01.08.05–07.08.05 | 08.08.05–14.08.05 | ……… | ……… | 29.08.05–31.08.05 | Итого за период |
| Остаток яйца в закладках на начало периода | 186 204,00 | 186 480,00 | ……… | ……… | 239 760,00 | 186 204,00 |
| Закладка яйца на инкубацию | 72 720,00 | 99 360,00 | ……… | ……… | 41 040,00 | 353 520,00 |
| Яйцо к выводу | 72 444,00 | 72 720,00 | ……… | ……… | 41 040,00 | 299 964,00 |
| Вывод цыплят | 56 506,00 | 56 721,00 | ……… | ……… | 32 011,00 | 233 971,00 |
| Реализация суточных цыплят | 0,00 | 0,00 | ……… | ……… | 0,00 | 0,00 |
| Посадка цыплят | 56 506,00 | 56 721,00 | ……… | ……… | 32 011,00 | 233 970,00 |
| Остаток яйца в закладках на конец периода | 186 480,00 | 213 120,00 | ……… | ……… | 239 760,00 | 239 760,00 |
Бюджет движения поголовья птицы и производства продукции выращивания
(в натуральном выражении; периодичность: неделя)
| Показатели | 01.08.05 – 07.08.05 | 08.08.05 – 14.08.05 | ……… | ……… | 29.08.05 – 04.09.05 | Итого за период |
| Бюджет—август 2005г. | Бюджет—август 2005г. | ……… | ……… | Бюджет—август 2005г. | Бюджет—август 2005г. | |
| Остаток цыплят на начало периода, гол | 342429,46 | 347113,94 | ……… | ……… | 317499,26 | 342429,46 |
| Остаток живого веса на начало периода, кг | 242980,44 | 252075 | ……… | ……… | 245071,48 | 242980,44 |
| Посадка цыплят, гол | 56506 | 56721 | ……… | ……… | 32011 | 233970 |
| Птичник №10 | 24710 | 0 | ……… | ……… | 0 | 24710 |
| Птичник №11 | 0 | 24710 | ……… | ……… | 0 | 24710 |
| ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… |
| Вес посадки, кг | 2260,24 | 2268,84 | ……… | ……… | 1280,44 | 9358,8 |
| Птичник №10 | 988,4 | 0 | ……… | ……… | 0 | 988,4 |
| Птичник №11 | 0 | 988,4 | ……… | ……… | 0 | 988,4 |
| ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… |
| Привес, кг | 97234,27 | 99368,26 | ……… | ……… | 40763,14 | 431070,76 |
| Падеж, гол | 3928,15 | 4003,61 | ……… | ……… | 1619,57 | 17365,89 |
| Вес падежа, кг | 3027,59 | 3272,67 | ……… | ……… | 1334,75 | 14134,79 |
| Прирост живого веса за период, кг | 96466,92 | 98364,43 | ……… | ……… | 40708,83 | 426294,77 |
| Реализация подрощенных цыплят, гол | 0 | 0 | ……… | ……… | 0 | 0 |
| Вес реализованных подрощенных цыплят, кг | 0 | 0 | ……… | ……… | 0 | 0 |
| Забой, гол | 47893,37 | 50593,27 | ……… | ……… | 20400 | 231542,88 |
| Участки откорма | 47893,37 | 50593,27 | ……… | ……… | 20400 | 231542,88 |
| Участок откорма №1 | 47893,37 | 50593,27 | ……… | ……… | 0 | 98486,64 |
| Птичник №13 | 0 | 21591,83 | ……… | ……… | 0 | 21591,83 |
| ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… |
| Участок откорма №2 | 0 | 0 | ……… | ……… | 20400 | 133056,24 |
| Птичник №8/1 | 0 | 0 | ……… | ……… | 0 | 20157,67 |
| Птичник №9/1 | 0 | 0 | ……… | ……… | 0 | 19478,76 |
| ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… |
| Вес забоя, кг | 87372,35 | 91465,57 | ……… | ……… | 36608 | 420102,9 |
| Участки откорма | 87372,35 | 91465,57 | ……… | ……… | 36608 | 420102,9 |
| Участок откорма №1 | 87372,35 | 91465,57 | ……… | ……… | 0 | 178837,92 |
| Птичник №13 | 0 | 38828,96 | ……… | ……… | 0 | 38828,96 |
| ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… |
| Участок откорма №2 | 0 | 0 | ……… | ……… | 36608 | 241264,98 |
| Птичник №8/1 | 0 | 0 | ……… | ……… | 0 | 37094,42 |
| Птичник №9/1 | 0 | 0 | ……… | ……… | 0 | 35829,28 |
| ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… | ……… |
| Остаток цыплят на конец периода, гол | 347113,94 | 349238,07 | ……… | ……… | 327490,69 | 327490,69 |
| Остаток живого веса на конец периода, кг | 252075 | 258973,86 | ……… | ……… | 249172,3 | 249172,3 |
Особенности построения информационных систем для планирования и учета натурально-стоимостных показателей
Однако роль натуральных бюджетов далеко не ограничивается только учетом возможностей предприятия по производству той или иной продукции. Качественное повышение уровня планирования и управленческого учета напрямую зависит от инструментария ведения бюджетирования в компании. Внедрение автоматизированных систем планирования и бухгалтерского учета, интегрированных в единую информационную базу, позволяют вести планирование технологического процесса, учет промежуточных и конечных результатов на всех технологических стадиях, сопоставлять и анализировать причины отклонений фактических результатов от запланированных. Описание технологического процесса при планировании и учете фактических показателей при этом может быть развернуто по отдельным производственным циклам как во времени, так и в пространстве, в разрезе отдельных производственных подразделений.
Результаты работы подобной автоматизированной информационной системы, интегрирующей данные планирования и фактические учетные данные, незаменимы в процессе реального управления предприятием.
Для сельскохозяйственного производства, в котором длительность производственных циклов, как правило, выходит за рамки отчетных периодов, отражение конечных и промежуточных данных исполнения технологического процесса имеет большое значение и позволяет определить направления управляющих воздействий на предприятие со стороны производства в целях достижения общих бюджетных показателей.
Для реального функционирования описанной выше единой информационной системы необходимо выполнение, как минимум, следующих условий:
В ЗАО «Коченевская птицефабрика» для планирования и учета фактических результатов применяется объединенная база программных продуктов «1С: Бухгалтерия- Сельскохозяйственное предприятие» и «Инталев: Корпоративные финансы 2004».
Требования к учетной системе
Таким образом, использование единой автоматизированной информационной базы для планирования и учета дает возможность оперативно контролировать исполнение технологических показателей. Но, хотя данные бухгалтерского учета обладают наиболее точной достоверностью, служить источником оперативной информации о состоянии технологических показателей они могут лишь при выполнении определенных условий.
Прежде всего, необходимо выделить ключевые показатели, по которым может контролироваться исполнение технологии.
В ЗАО «Коченевская птицефабрика» в качестве ключевых технологических показателей были выделены следующие:
1) по процессу инкубации: объемы закладок яйца на инкубацию в привязке к календарным датам;
2) по процессу выращивания птицы: величина прироста живого веса по птичнику;
3) по процессу забоя: объем забоя по календарным датам, процент выхода продукции и технологических отходов в результате забоя;
4) по процессу переработки и фасовки мяса птицы и субпродуктов: объемы переработки сырья и производства готовой товарной продукции по календарным датам, процент выхода готовой товарной продукции и технологических отходов в результате переработки.
Кроме того, необходимо провести работу по дополнительной формализации учетного процесса и регламентации работы бухгалтерской службы, что связано, прежде всего, с формированием детального документооборота. Это необходимо для того, чтобы добиться поступления первичной информации в бухгалтерию предприятия в установленные сроки и регулярно отражать данную информацию в учетных регистрах.
Выполнение вышеперечисленных мероприятий методологического и организационного характера привело к тому, что основные события хозяйственной жизни предприятия стали отражаться в учете в режиме реального времени или близком к нему.
Планирование и учет натурально-стоимостных показателей цеха выращивания
В качестве примера можно привести опыт контроля основных технологических показателей в цехе выращивания цыплят-бройлеров.