Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на прирост прибыли (DP) можно воспользоваться соотношением:
D P = Р0 х Кфо – Р0, (4.14)
где K фо - коэффициент роста фондоотдачи основных средств;
P0 - прибыль за предшествующий период.
Оценим влияние фондоотдачи основных производственных фондов ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» на прирост прибыли в 2007 году по формуле 4.14:
DP2007 = Р 2006 х Кфо – Р 2006 = 2157 х (1.56 /1.34) – 2157 = +345 тыс. руб.
Итоги расчета свидетельствуют о том, что за счет роста фондоотдачи основных производственных фондов ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» получило дополнительно прибыли на сумму 345 тыс. руб.
Фондоемкость (ФЕ)– стоимость основных производственных фондов на 1 руб. валовой, товарной, реализованной продукции. Показатель фондоемкости обратно пропорционален показателю фондоотдачи и рассчитывается по формуле:
ФЕ = ОПФ / ВП (4.15)
Рассчитаем показатели фондоемкости ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» по формуле 2.15 за 2006 г., 2007 г. и по плану:
ФЕ 2006 = ОПФ 2006 / ВП 2006 = 17890 / 24059 = 0.74
ФЕ 2007 = ОПФ 2007 / ВП 2007 = 21676 / 33756 = 0.64
ФЕ план = ОПФ план / ВП план = 22851 / 39532 = 0.58
Положительно можно оценить тот факт, что в 2007 г. показатель фондоемкости снизился по сравнению с прошлым годом на 0.10 руб. (0.64 руб. – 0.74 руб.), однако его уровень выше планового на 0.06 руб. ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» должно стремиться к снижению показателя фондоемкости.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность (Rопф). Этот показатель характеризует прибыльность работы предприятия и рассчитывается как отношение балансовой прибыли (Р) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ):
Rопф = Р / ОПФ (4.16)
Рассчитаем показатели фондорентабельности ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» по формуле 4.16 за 2006 г., 2007 г. и по плану:
Rопф 2006 г. = Р 2006 / ОПФ 2006 = 2157 / 17890 = 0.12
Rопф 2007 г. = Р 2007 / ОПФ 2007 = 3609 / 21676 = 0.17
Rопф план = Р план / ОПФ план = 4057 / 22851 = 0.18
По итогам анализа можно сделать вывод, что в 2007 г. ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» на 1 руб. стоимости основных производственных фондов получило 17 коп. прибыли, что больше на 5 коп., чем в 2006 году. Однако фактически данный показатель оказался ниже планового на 1 коп., что свидетельствует о наличии неиспользованных резервов повышения уровня рентабельности основных фондов изучаемого предприятия.
После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» необходимо более подробно рассмотреть степень использования машин и оборудования.
Для анализа работы оборудования используется система показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.
Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:
- коэффициент использования парка наличного оборудования (отношение количества используемого оборудования к количеству наличного оборудования);
- коэффициент использования парка установленного оборудования (отношение количества используемого оборудования к количеству установленного оборудования).
При анализе привлечения оборудования в производство ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» выяснилось, что все наличное оборудование в количестве 123 единиц установлено и используется в процессе производства (коэффициенты использования парка наличного оборудования и использования парка установленного оборудования равны 1).
Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:
- календарный фонд времени (максимально возможное время работы оборудования);
- режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
- плановый фонд (время работы оборудования по плану);
- фактический фонд отработанного времени [10, с.341].
Дадим характеристику степени экстенсивной загрузки оборудования ОАО «ВОСТОЧНЫЙ». Для этого необходимо изучить баланс времени его работы. Так, календарный фонд времени работы оборудования составляет:
365 дней х 24 часа х 123 единицы оборудования = 1077480 часов.
Режимный фонд времени составляет:
365 дней х 8 часов х 2 смены х 123 единицы оборудования = 718320 часов
Плановый фонд времени:
350 дней х 8 часов х 2 смены х 125 единиц оборудования = 700000 часов.
Фактический фонд времени работы оборудования составляет:
346 дней х 7.7 часов х 1.95 смены х 123 единицы оборудования = 639008 часов.
Далее в работе необходимо рассчитать показатели, характеризующие использование времени работы оборудования.
Рассчитаем коэффициент использования календарного фонда времени оборудования (Ккф) на ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» как отношение фактического фонда рабочего времени работы оборудования (Тф) к календарному (Тк):
Ккф = Тф / Тк (4.17)
Ккф = Тф / Тк 639008 : 1077480 = 0.59
Рассчитаем коэффициент использования режимного фонда времени оборудования (Крф) как отношение фактического фонда рабочего времени работы оборудования (Тф) к режимному (Тр):
Крф = Тф / Тр (4.18)
Крф = Тф / Тр = 639008 : 718320 = 0.89
Рассчитаем коэффициент использования планового фонда времени оборудования (Кпф) (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования) как отношение фактического фонда рабочего времени работы оборудования (Тф) к плановому (Тп):
Кпф = Тф/Тп (4.19)
Кпф = Тф/Тп = 639008 : 700000 = 0,91
Необходимо отметить, что в идеале эти три коэффициента должны быть равны 1, к чему ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» должно стремиться.
Рассчитаем удельный вес (Удпр) простоев в календарном фонде как отношение времени простоя оборудования (ПР) к календарному фонду рабочего времени (Тк):
Удпр = ПР / Тк (4.20)
Удпр = ПР / Тк = (1077480 – 639008) : 1077480 = 0.41
Изучаемое предприятие должно стремиться к тому, чтобы данный показатель снижался, а в идеале он должен быть равен 0.
К числу показателей экстенсивного использования основных фондов на предприятии относится также коэффициент сменности (Ксм). Он характеризует время целосменного использования установленного оборудования, которое работает на многосменном режиме. Коэффициент сменности рассчитывается по отдельным группам оборудования, отдельным производственным подразделениям предприятия, а также в целом по предприятию. Он показывает, сколько смен в среднем в течение суток работало установленное оборудование. Так, коэффициент сменности ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» в 2007 г. составил 1.95, что больше уровня прошлого года (1.93), но ниже планового уровня (2).
Интенсивной загрузкой оборудования (ЧВ) называется выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино – час).
ЧВ = ВП / Тп (4.21)
На 2007 год планировался объем выпуска продукции на сумму 39532 тыс. руб., плановый фонд времени работы оборудования составил 700000 часов. Выпуск продукции на 1 машино – час по плану составил по формуле 2.21:
ЧВ = ВП / Тп = 39532 тыс. руб. : 700000 часов = 56.47 руб.
Фактический объем выпуска продукции составил 33756 тыс. руб. при фактическом фонде рабочего времени 639008 часов. Фактический выпуск продукции на 1 машино – час составил по формуле 2.21:
ЧВ = ВП / Тп =33756 тыс. руб. : 639008 часов = 52.83 руб.
Из приведенных расчетов видно, что в 2007 году ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» использовало свое оборудование менее интенсивно, чем было запланировано, и поэтому выпуск продукции на 1 машино – час фактически оказался меньше запланированного на 3.64 руб. (56.47 руб. – 52.83 руб.). Однако в 2007 году интенсивная загрузка оборудования увеличилась по сравнению с уровнем прошлого года на 11.17 руб., что свидетельствует о повышении эффективности работы изучаемого предприятия.
Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент его интенсивной загрузки. Рассчитаем коэффициент интенсивной загрузки оборудования (Кинт) ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» как отношение фактической среднечасовой выработки (ЧВ) продукции к плановой (ЧВп).
Кинт = ЧВ / ЧВп (4.22)
Кинт = ЧВ / ЧВп 52.83 : 56.47 = 0,94
Произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования называется коэффициентом интегральной нагрузки:
IК = Кп.ф. х Кинт (4.23)
Рассчитаем коэффициент интегральной загрузки (IK) ОАО «ВОСТОЧНЫЙ»:
IК = Кп.ф. х Кинт 0,91 х 0,94 = 0,86
ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» должно стремиться к тому, чтобы данный коэффициент был равен или более 1.
По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
Рассчитаем изменение объема производства продукции ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» в 2007 г. по сравнению с 2006 г. (увеличение на 9700 тыс. руб.) за счет экстенсивности и интенсивности использования оборудования способом цепной подстановки. Для анализа используем следующую факторную модель:
ВП = К х Д х Ксм х П х ЧВ (4.24)
где К – количество оборудования;
Д – количество отработанных дней единицей оборудования;
Ксм – коэффициент сменности;
П – средняя продолжительность смены;
ЧВ – выработка продукции на 1 машино – час.
ВП2006 = К2006 х Д2006 х Ксм2006 х П2006 х ЧВ2006 = 112 х 347 х 1.93 х 7.7 х 41.66 = 24059 тыс. руб.
ВП(1) = К2007 х Д2006 х Ксм2006 х П2006 х ЧВ2006 = 123 х 347 х 1.93 х 7.7 х 41.66 = 26424 тыс. руб.
ВП(2) = К2007 х Д2007 х Ксм2006 х П2006 х ЧВ2006 = 123 х 346 х 1.93 х 7.7 х 41.66 = 26348 тыс. руб.
ВП(3) = К2007 х Д2007 х Ксм2007 х П2006 х ЧВ2006 = 123 х 346 х 1.95 х 7.7 х 41.66 = 26621 тыс. руб.
ВП(4) = К2007 хД2007 х Ксм 2007 х П2007 х ЧВ 2006 = 123 х 346 х 1.95 х 7.7 х 41.66 = 26621 тыс. руб.
ВП2007 = К2007 хД2007 х Ксм2007 х П2007 х ЧВ2007 = 123 х 346 х 1.95 х 7.7 х 52.83 = 33759 тыс. руб.
D ВПк = ВП(1) – ВП 2006 = 26424 – 24059 = +2365
D ВПд = ВП(2) – ВП (1) = 26348 – 26424 = -76
D ВПп = ВП(3) – ВП (2) = 26621 – 26348 = +273
D ВПп = ВП(4) – ВП (3) = 26621 – 26621 = 0
D ВПп = ВП2007 – ВП (4) = 33759 – 26621 = +7138
Итого: + 9700 тыс.руб.
Результаты факторного анализа показывают, что в 2007 г. ОАО «ВОСТОЧНЫЙ» работало более эффективно по сравнению с прошлым годом: выпущено больше продукции, в основном за счет увеличения выработки продукции на 1 машино – час., что привело к увеличению выпуска продукции на 7138 тыс. руб., а также за счет ввода в действие дополнительного количества оборудования (увеличение объема производства на 2365 тыс. руб.). Однако за счет увеличения целодневных простоев на 1 день объем производства сократился на 76 тыс. руб. Внутрисменные простои в изучаемом периоде по сравнению с прошлым годом не изменились (0.3 часа), и поэтому не оказали влияния на объем производства продукции.