П2006= 550 724 (2,874-2,092)-124 781 = 305 794 тыс. руб.
Пусл1= 1 044 821 (2,874-2,092)-124 781 = 692 269 тыс. руб.
П усл2= 1 044 821 (3,798-2,092)-124 781 = 1 657 684 тыс. руб.
Пусл3= 1 044 821 (3,798-2,703)-124 781 = 1 019 298 тыс. руб.
П2008= 1 044 821 (3,798-2,703)-298 279 = 845 778 тыс. руб.
Согласно данных таблицы 12, общее изменение прибыли от продаж (∆Побщ) составляет 539 984 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
- объема реализованной продукции DПN = 692 269 – 305 794 = +385 475 тыс. руб.;
- цены реализации DПц = 1 657 684 – 692 269 = +965 415 тыс. руб.;
- удельных переменных затрат ∆Ппер = 1 019 298 – 1 657 684 = –638 386 тыс. руб.;
- суммы постоянных затрат ∆Ппост = 845 778 – 1 019 298 = – 173 520 тыс. руб.
(∆Побщ) = 385 475 + 965 415 – 638 386 – 173 520 = 538 984 тыс. руб.
Результаты расчетов сведем в таблицу 2.15.
Таблица 2.15
Результаты влияния факторов на изменение прибыли от продаж, тыс. руб.
| Фактор | Сумма, тыс. руб. |
| За счет роста объема реализации продукции | 385 475 |
| За счет увеличения цены реализации продукции | 965 415 |
| За счет прироста себестоимости реализованной продукции | -811 906 |
| в том числе: - за счет прироста удельных переменных издержек | –638 386 |
| - за счет прироста постоянных затрат | – 173 520 |
| Итого | 538 984 |
Полученные результаты позволяют определить влияние переменных и постоянных затрат на формирование прибыли. Так, за счет прироста удельных переменных издержек предприятие получило прибыли меньше на 638 386 тыс. руб., и за счет прироста постоянных затрат, прибыль уменьшилась на 173 520 тыс. руб.
Таблица 2.16
Структура переменных затрат в динамике
| Показатель | 2007г | 2009г | Отклонение (+,-) | Темп прироста, % | ||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | суммы, тыс. руб. | уд. веса, % | суммы тыс. руб. | уд. веса, % | |
| Переменные расходы, всего | 1 152 206 | 100,0 | 2 824 327 | 100,0 | 1 672 121 | – | 145,12 | – |
| В.т.ч. | ||||||||
| - Прямые расходы | 920 128 | 79,86 | 2 169 919 | 76,83 | 1 249 791 | -3,03 | 135,83 | -3,79 |
| - Условно-переменные расходы | 179 797 | 15,6 | 549 314 | 19,4 | 369 517 | 3,8 | 205,52 | 24,36 |
| - коммерческие расходы | 52 281 | 4,54 | 105 094 | 3,72 | 52 813 | -0,82 | 101,02 | -18,06 |
Из таблицы видно, что за исследуемый период основной прирост переменных затрат связан с увеличением условно-переменных расходов. При общем приросте переменных расходов на 145,12%, прирост условно-переменных расходов составляет 205,52%. Доля условно-переменных расходов в структуре переменных затрат увеличилась на 3,8%. Но основная доля в переменных затратах, принадлежит прямым расходам, которая на конец периода составила 76,83%. Поэтому рассмотрим динамику прямых и условно-переменных расходов подробнее в таблице 2.17.
Согласно расчетным данным таблицы 2.17, основной расходной статьей в структуре прямых расходов по объему, является статья «сырье и материалы». Ее доля в структуре прямых расходов на начало периода составила 85,52% и на конец периода 86,37%. Темп прироста за период составил 138,16%. Превышение прироста показателя «сырья и материалов» над общим приростом прямых расходов составляет 1,017 (138,16/135,83) единицы.
Также за исследуемый период в структуре прямых затрат выросла доля «топлива и «топлива и энергии» на 0,85%. Превышение прироста показателя «топливо и энергия» над общим приростом прямых расходов составляет 1,045 (141,95/135,83) единицы. Эти два показателя и являются «узким» местом в структуре прямых расходов.
Таблица 2.17
Структура прямых и условно-переменных расходов в динамике
| Показатель | 2007г | 2009г | Отклонение (+,-) | Темп прироста, % | ||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | суммы, тыс. руб. | уд. веса, % | суммы тыс. руб. | уд. веса, % | |
| Прямые расходы | 920 128 | 100,0 | 2 169 919 | 100,0 | 1 249 791 | – | 135,83 | – |
| Сырье и материалы | 786 919 | 85,52 | 1 874 161 | 86,37 | 1 087 242 | 0,85 | 138,16 | 0,99 |
| Топливо и энергия | 49 864 | 5,42 | 120 647 | 5,56 | 70 783 | 0,14 | 141,95 | 2,58 |
| Зарплата основных рабочих | 65 617 | 7,13 | 138 501 | 6,38 | 72 884 | -0,75 | 111,07 | -10,5 |
| Отчисления на социальное страхование | 17 728 | 1,93 | 36 610 | 1,69 | 18 882 | -0,24 | 106,51 | -12,4 |
| - Условно-переменные расходы | 179 797 | 100,0 | 549 314 | 100,0 | 369 517 | – | 205,52 | – |
| Вспомогательные материалы | 11 650 | 6,48 | 40 542 | 7,38 | 28 892 | 0,9 | 248,0 | 13,9 |
| Инструмент и приспособления | 25 806 | 14,35 | 74 843 | 13,62 | 49 037 | -0,73 | 190,02 | -5,09 |
| Услуги вспомогательного производства | 38 640 | 21,49 | 100 464 | 18,29 | 61 824 | -3,2 | 160,0 | -14,9 |
| Услуги сторонних организаций | 2 364 | 1,33 | 14 255 | 2,6 | 11 891 | 1,27 | 503,0 | 95,5 |
| Охрана труда | 2 615 | 1,45 | 4 570 | 0,83 | 1 955 | -0,62 | 74,76 | -4,28 |
| Брак в производстве | 1 277 | 0,71 | 8 074 | 1,47 | 6 797 | 0,76 | 532,26 | 107 |
| Прочие | 10 069 | 5,60 | 59 916 | 10,9 | 49 847 | 5,3 | 495,05 | 94,6 |
Далее, рассмотрим структуру условно-постоянных расходов в динамике за 2007-2009 гг. в таблице 2.18.