обеспечение соответствия трудового потенциала работника, его квалификации, психофизических данных требованиям рабочих мест;
периодический переход работников с одного рабочего места на другое, что обеспечивает разнообразие выполняемых работ и возможность маневрирования в процессе производства.
Чтобы оценить текущие и перспективное финансовое состояние предприятия, выполняют финансовый анализ. Это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности (см. Приложение А, Б, В.). Его задача – оценить финансовое состояние предприятия, выявить возможности повышения эффективности его функционирования с помощью рациональной финансовой политики, оценить направления развития предприятия исходя из потребностей в финансовых ресурсах.
Для выявления общих тенденций развития предприятия и определения его перспективных возможностей сопоставим показатели балансов и отчета о финансовых результатах за 2006 и 2007 гг. в таб.1.1.
Таблица 1.1. Динамика показателей деятельности туристического предприятия ЧП «ВИЛ»
| Наименование статей | По состоянию на | Абсолютное отклонение (+,-), тыс.грн. | Индекс прироста (+), снижения (-), в % | |
| 01.01.2006 | 01.01.2007 | |||
| Выручка от реализации продукции | 377,60 | 539,40 | +161,80 | +42,85 |
| Чистый доход от реализации | 377,60 | 539,40 | +161,80 | +42,85 |
| Материальные затраты | 59,80 | 17,40 | -42,40 | -70,90 |
| Затраты на оплату труда | 110,60 | 159,20 | +48,60 | +43,94 |
| Другие операционные затраты | 62,30 | 142,90 | +80,60 | +129,37 |
| Чистая прибыль (убыток) | 112,60 | 228,30 | +115,70 | +102,75 |
Исходя из табл. 1.1 можно наблюдать, что выручка от реализации туристической продукции в 2007 году по сравнению с 2006 г. увеличилась на 161,8 тыс. грн или на 42,85%. Кроме того, уменьшились материальные затраты предприятия (на 42,40 тыс. грн.), но другие операционные затраты выросли на 129,37%. Это привело к тому, что предприятие ЧП «ВИЛ» является прибыльным предприятием. В 2006 году прибыль предприятия составила 112,60 тыс. грн. В 2007 году предприятие получило прибыль в размере 228,3 тыс. грн. Повышение прибыли связано с постепенным отказом от разработки и реализации малоэффективных туристических продуктов.
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также в их динамике можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели заменяются относительными показателями темпов роста или снижения, выраженными в процентах, что позволяет анализировать данные показатели в прошлом и прогнозировать их в будущие значения. Ценность результатов горизонтального анализа значительно снижается в условиях инфляции, тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях (см. таб. 1.2).
Таблица 1.2 Горизонтальный анализ баланса предприятия ЧП«ВИЛ»
| Наименование показателя | Условное обозначение | Года | |||
| 2006 | 2007 | ||||
| тыс.грн. | % | тыс.грн. | % | ||
| 1. Необоротные активы: | НА | ||||
| 1.1. Основные средства | ОС | 15,10 | 100,00 | 29,60 | +96,03 |
| 1.2. Долгосрочные финансовые инвестиции | ДФИ | 0,00 | 100,00 | 0,00 | |
| 1.3. Другие необоротные средства | 0,00 | 100,00 | 0,00 | ||
| Итого по разделу 1 | 15,10 | 100,00 | 29,60 | +96,03 | |
| 2. Оборотные активы: | ОА | ||||
| 2.1 Запасы | З | 0,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | Дз | 3,40 | 100,00 | 28,70 | +744,12 |
| 2.3. Краткосрочные финансовые вложения | ТИ | 0,00 | 100,00 | 0,00 | |
| 2.4. Денежные средства | ДС | 305,70 | 100,00 | 395,50 | +29,38 |
| 2.5. Другие оборотные активы | ДрА | 0,00 | 100,00 | 0,00 | |
| Итого по разделу 2 | 309,10 | 100,00 | 424,20 | +37,24 | |
| 3. Расходы будущих периодов | РБП | 0,30 | 100,00 | 0,30 | 0,00 |
| Баланс | ВБ | 324,50 | 100,00 | 454,10 | +39,94 |
| 4. Капитал и резервы: | СК | ||||
| 4.1. Уставный капитал | УК | 130,00 | 100,00 | 130,00 | 0,00 |
| 4.2. Дополнительный и резервный капитал | 25,60 | 100,00 | 37,00 | ||
| 4.3. Специальные фонды и целевое финансирование | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| 4.4. Нераспределенная прибыль | 157,70 | 100,00 | 272,20 | +72,61 | |
| Итого по разделу 4 | 313,30 | 100,00 | 439,20 | +40,19 | |
| 5. Долгосрочные пассивы | ДО | 0,00 | 100,00 | 0,00 | |
| 6. Краткосрочные пассивы: | ТО | ||||
| 6.1. Краткосрочные кредиты банков | 0,00 | 100,00 | 0,00 | ||
| 6.2. Кредиторская задолженность | Кз | 6,20 | 100,00 | 9,20 | +48,39 |
| 6.3. Текущие обязательства по расчетам | 5,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 | |
| 6.4. Другие пассивы | 0,00 | 100,00 | 5,70 | - | |
| Итого по разделу 6 | 11,20 | 100,00 | 14,90 | +33,04 | |
| Баланс | ВБ | 324,50 | 100,00 | 454,10 | +39,94 |
В результате горизонтального анализа можно сделать вывод.
Более быстрый темп роста прибыли по сравнению с темпами роста валюты баланса свидетельствует об улучшении использования средств на данном предприятии. Если прибыль выросла на 102,75%, то валюта баланса – на 39,94%.
Дебиторская задолженность на уровне размера кредиторской задолженности. Увеличилась дебиторская задолженность на 744,12%, что является сдерживающим фактором в развитии предприятия. Кредиторская задолженность увеличилась с 6,20 тыс. грн. до 9,20 тыс. грн. (на 48,39%), а это значит, что предприятие с трудом погашает свои финансовые обязательства.
Увеличение имущества предприятия на 39,94% было обусловлено ростом собственных средств на 40,19%, и на 33,04% покрылось увеличением привлеченных средств.
Вертикальный анализ дает представление о структуре средств предприятия и их источниках, выраженных в абсолютных единицах и в долях либо в процентах. За 100% принимается валюта баланса, и каждый абсолютный показатель рассчитывается в процентах по отношению к итоговому показателю баланса. Относительные показатели в определенной степени освобождены от негативного влияния инфляционных процессов, что позволяет проводить более объективный анализ хозяйственной деятельности в динамике. В таблице 1.3 представлен вертикальный анализ ЧП "ВИЛ" в разрезе статей агрегированного баланса, т.е. форма балансового отчета, удобная для управленческого анализа.
Таблица 1.3. Вертикальный анализ ЧП "ВИЛ"
| Наименование показателя | Года | |||
| 2006 | 2007 | |||
| тыс.грн. | % | тыс.грн. | % | |
| 1. Необоротные активы: | ||||
| 1.1. Основные средства | 15,10 | 4,65 | 29,60 | 6,52 |
| 1.2. Долгосрочные финансовые инвестиции | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 1.3. Другие необоротные средства | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Итого по разделу 1 | 15,10 | 4,65 | 29,60 | 6,52 |
| 2. Оборотные активы: | ||||
| 2.1 Запасы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 3,40 | 1,05 | 28,70 | 6,32 |
| 2.3. Краткосрочные финансовые вложения | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2.4. Денежные средства | 305,70 | 94,21 | 395,50 | 87,10 |
| 2.5. Другие оборотные активы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Итого по разделу 2 | 309,10 | 95,25 | 424,20 | 93,42 |
| 3. Расходы будущих периодов | 0,30 | 0,09 | 0,30 | 0,07 |
| Баланс | 324,50 | 100,00 | 454,10 | 100,00 |
| 4. Капитал и резервы: | ||||
| 4.1. Уставный капитал | 130,00 | 40,06 | 130,00 | 28,63 |
| 4.2. Дополнительный и резервный капитал | 25,60 | 7,89 | 37,00 | 8,15 |
| 4.3. Специальные фонды и целевое финансирование | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 4.4. Нераспределенная прибыль | 157,70 | 272,20 | ||
| Итого по разделу 4 | 313,30 | 96,55 | 439,20 | 96,72 |
| 5. Долгосрочные пассивы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 6. Краткосрочные пассивы: | ||||
| 6.1. Краткосрочные кредиты банков | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 6,20 | 1,91 | 9,20 | 2,03 |
| 6.3. Текущие обязательства по расчетам | 5,00 | 1,54 | 0,00 | 0,00 |
| 6.4. Другие пассивы | 0,00 | 0,00 | 5,70 | 1,26 |
| Итого по разделу 6 | 11,20 | 3,45 | 14,90 | 3,28 |
| Баланс | 324,50 | 100,00 | 454,10 | 100,00 |
Можно сказать, что в целом, данные, полученные из вертикального анализа баланса, подтверждают прибыльность работы предприятия.
С целью определения взаимосвязей и взаимозависимостей финансовых результатов деятельности предприятия используют относительные показатели.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как соотношение суммы денежных активов и краткосрочных финансовых вложений к сумме всех краткосрочных финансовых обязательств. Он показывает, в какой степени все текущие финансовые обязательства могут быть удовлетворены за счет его высоколиквидных активов. Оптимальное значение - 0,2, то есть если предприятие на данный момент может на 20 – 25% погасить свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.
На конец 2006 г. коэффициент абсолютной ликвидности составил 27,29 а на конец 2007 – 26,54. Другими словами, в 2006 и 2007 годах значение коэффициента соответствовало оптимальному значению. Это свидетельствует о том, что за счет высоколиквидных средств предприятие могло погасить соответственно 27,29 и 26,54% своих краткосрочных обязательств.