а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет отпускных

Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск исчисляются за последние 12 месяцев, предшествующих отпуску:

Зср = Заработная плата за 12 мес.÷ 12*29,4 = среднедневной заработок×*× кол-во календарных дней отпуска

(29,4- среднемесячное число календарных дней)

Продолжительность очередного отпуска составляет 28 календарных дней.

Всем лицам, работающим по совместительству, предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе либо выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. При начислении отпускных в составе заработной платы учитываются следующие выплаты.

Выплаты, учитываемые и не учитываемые при расчете отпускных

Учитываемые

Не учитываемые

1. Заработная плата всех видов; 2. Выплаты, связанные с условиями труда: работа в ночное время, вредные условия труда, работа в выходные и праздничные дни, сверхурочная работа; 3. Премии, вознаграждения, в т.ч. по итогам работы за год, за выслугу лет.

1. Отпускные, командировочные; 2. Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам; 3. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами; 4. Разовые премии, уплачиваемые работникам к праздникам, юбилейным датам; 5. Начисления за время простоя по вине работодателя, либо по независящим от работодателя причинам; 6. Полученные не в качестве вознаграждений за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, кредиты, материальная помощь).

В случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных месяцев (29,4) умноженного на количество полных календарных месяцев и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце:

Кол-во календ.дн. 29,4 Кол-во календ.дн.,

в неполн-ю отраб-м = * приходящ-ся на

периоде 30 (31) отработ-е время

Учет премий в средней заработной плате

Порядок учета премий определяется пунктом 15 Положения № 922. Премии учитываются в следующем порядке:

- ежемесячные премии не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;

- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;

- премии и вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, включаются в расчет отпускных в полном объеме.

Премии включаются в расчет пропорционально отработанному времени, если оно отработанно не полностью.

При расчете отпускных учитываются только те премии, которые предусмотрены положениями об оплате труда и премировании.

Премия в связи с праздниками из собственных средств организации в расчете среднего заработка не учитывается.

Негласное правило: если на эту премию начислены страховые взносы, то премия будет учитываться в среднем заработке.

Вопрос 4. Учет удержаний

Существуют следующие виды удержаний:

1. Обязательные. Они определены законодательством (гл. 23 НК РФ «НДФЛ»). Объектом налогообложения являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и за её пределами (как в денежной, так и в натуральной форме). Налогоплательщиками являются физические лица, резиденты РФ, также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся резидентами.

Текущий налог = (Совокупный годовой доход (СГД) – Совокупные налоговые вычеты)*13% - налог, уплаченный за прошлый период (месяцы).

Налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):

• 3000 руб. лицам, получившим лучевую болезнь, чернобыльцам, инвалидам ВОВ и т.д.

• 500 руб. героям СССР, РФ, блокадникам, инвалидам детства и т.д.

• 400 руб. все остальные (самое распространённое).

Налоговый вычет в 400 руб. действует до месяца, в котором доходы работника, исчисляемые нарастающим итогом с начала года, достигнут 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 40 000 руб. вычет не начисляется.

Вычет в 1000 руб. начисляется на каждого ребёнка за каждый месяц налогового периода по достижения им 18 лет (учащимся дневных форм обучения до 24 лет). Начиная с месяца, в котором доходы достигнут 280 000 руб., вычет не начисляется.

Вдовам, одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет предоставляется в двукратном размере. Предоставление указанного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

По соглашению между родителями одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться вовсе.

Основанием для удержания является: копия свидетельства о рождении, о браке и заявление работника на вычет.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Сумма налога определяется в рублях.

Уплата налога производится не позднее дня фактического получения средств на заработную плату в банке:

Дт 70 Кт 68 - начислен НДФЛ.

Например: Мать-одиночка имеет одного ребёнка. Начислена заработная плата за 12 месяцев:

январь - 3200р

февраль - 3150

март - 4050

апрель - 7300

май - 4600

июнь - 5800

июль - 5800

август - 5800

сентябрь - 5800

октябрь - 5800

ноябрь - 5800

декабрь - 5800.

Налоговая карточка НДФЛ-1:

Месяц	СГД	Вычеты на работника	Вычеты на ребенка	Налогооблаг. база	НДФЛ (сов.)	НДФЛ за тек. месяц	Зар. плата
1	3200	400	2000	800	104	104	3096
2	6350	800	4000	1550	202	98	3052
3	10400	1200	6000	3200	416	214	3836
4	17700	1600	8000	8100	1053	637	6663
5	22300	2000	10000	10300	1339	286	4314
6	28100	2400	12000	13700	1781	442	5358
7	33900	2800
8	39700	3200
9	45500	3200
10	51300	3200
11	57100	3200
12	62900	3200

Предприятие должно предоставлять в налоговые службы по месту учета сведения о доходах физических лиц и суммах, удержанных с них налогов ежегодно не позднее 1- ого марта.

Эти данные предоставляются в справке НДФЛ-2.

Формы НДФЛ-1 и НДФЛ-2 утверждены приказом МНС от 31.10.2003 г. № БГ-3-04/583 и Приказом ФНС от 13 октября 2006 г. № саэ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц».

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ):

1. Государственные пособия по безработице, беременности и родам за исключением пособий по временной нетрудоспособности (на больничные НДФЛ начисляется);

2. Полученные алименты, стипендии;

3. Стоимость подарков, материальной помощи до 4000 руб. (материальная помощь на погребение освобождается в полной сумме) и т.д.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

2. Учет прочих удержаний

1. По исполнительным листам (алименты). Удерживается процент от заработной платы после удержания НДФЛ. Размер удержаний зависит от количества детей до 18 лет (25% - на одного ребенка; 33% - на двоих детей; 50% - на троих детей);

Бухгалтерские проводки по удержанию алиментов:

Дт 70 Кт 76- удержаны алименты плюс почтовые расходы;

Дт 76 Кт 50, 51 - перечислены.

2. За материальный ущерб, причиненный работником предприятию:

Дт 73 Кт 94 - выявлено материально ответственное лицо, которое согласно с причинением ущерба;

Дт 94 Кт 10 - недостача материалов;

Дт 70 Кт 73 - удержаны суммы ущерба из заработной платы.

3.Удержание в погашение займов, выданных своему работнику:

Дт 73 Кт 50 - выдан займ работнику;

Дт 70 Кт 73 - удержана часть заработной платы для погашения займа.

Если работники получают беспроцентные займы (или займы под процент, размер которых меньше ^2/3 ставки рефинансирования), то возникает НДФЛ с материальной выгоды. С разницы между процентами, рассчитанными исходя из 2/3 ставки рефинансирования и процентами, исчисленными по условиям договора займа, фирма должна удержать налог в размере 35%. Действительная ставка определяется на момент выдачи займа. Дальнейшее ее повышение или понижение значения не имеет.

Учет обязательств организации перед персоналом (стр. 3 из 5)