Одной из важных задач деятельности НУЗ «ОКБ на ст. Оренбург» является обеспечение безопасности перевозок на железнодорожном транспорте. Больница имеет договора со всеми предприятиями железнодорожного транспорта на оказание услуг по проведению предрейсовых и послерейсовых осмотров локомотивных бригад, электромонтеров и рабочих пути. В учреждении разработана целая программа, направленная на предупреждение и на снижение заболеваемости работников транспорта. Оплату данных услуг осуществляет ОАО «РЖД».
Доходы НУЗ «Отделенческой клинической больницы на станции Оренбург» отражены в Таблице 1.
Таблица 1
Доходы НУЗ «Отделенческая клиническая больница на станции Оренбург»
| № | Показатели | Ед. изм. | 2005г | 2006г | 2007г |
| 1 | Доходы от оказания медицинских услуг в т.ч | тыс. руб | 119855 | 130687 | 145136 |
| 2 | Доходы от оказания услуг в системе ОМС | тыс. руб | 41750 | 46426 | 46485 |
| 3 | Доходы от оказания услуг в системе ДМС | тыс. руб | 28000 | 28830 | 28650 |
| 4 | Доходы от оказания услуг предприятиям ж.д.транспорта(медицинские осмотры) | тыс. руб | 19837 | 22532 | 23774 |
| 5 | Платные медицинские услуги территориальному населению | тыс. руб | 20068 | 21599 | 30331 |
| 6 | Целевые средства ОАО «РЖД» на ведение уставной деятельности | тыс. руб | 10200 | 11300 | 15896 |
Для того чтобы провести анализ финансовой деятельности учреждения необходимо владеть методикой расчета основных экономических показателей, таких как выручка, прибыль, доход, себестоимость, рентабельность, производительность труда.
Расходы медицинского учреждения - это затраты на его содержание, на осуществление основной деятельности и закупки товаров и услуг сторонних организаций. Доходы медицинского учреждения – это денежные и материальные суммы, поступающие от оказания услуг. Структура доходов НУЗ «ОКБ на ст. Оренбург» за последние три года представлена в Таблице 1.
Как видно из таблицы доходы учреждения от оказания медицинских услуг имеют тенденцию к возрастанию (в сравнении с 2005 г доходы возросли на 25 %), что говорит о стабильной работе учреждения. Положительным моментом в работе учреждения является стабильный и достаточно высокий заказ на оказание услуг населению в рамках обязательного медицинского страхования, несмотря на принадлежность больницы к ОАО «РЖД». Доля средств ОМС в общей сумме доходов составляет 32-34 %.
Одной из основных целей учреждения является обеспечение безопасности движения поездов, поэтому очень важен такой показатель, как доходы от проведения периодических медицинских осмотров работникам железнодорожного транспорта. Этот показатель также имеет тенденцию к увеличению (в сравнении с 2005 г доходы возросли на 20 %.), не менее важен показатель доходов от оказания платных медицинских услуг населению.
В сравнении с 2005 г доходы возросли на 51 %., это говорит о том, что учреждение имеет хорошую репутацию, услуги, оказываемые в учреждении, пользуется спросом населения. Привлекательность учреждения в оперативности оказания услуг и их доступности, относительно низких ценах, высокой квалификации персонала, комфортности палат круглосуточного и дневного стационара.
Структура расходов учреждения представлена в Таблице 2
Таблица 2
Расходы НУЗ «Отделенческая клиническая больница на станции Оренбург»
| №п/п | Наименование расходов | 2005г | 2006г | 2007г |
| 1 | Расходы на оплату труда | 56276 | 67586 | 79886 |
| 2 | Отчисление на социальные нужды | 14744 | 17333 | 20874 |
| 3 | Расходы на приобретение материалов в т.ч | 25101 | 25480 | 24738 |
| Медикаменты | 14305 | 14930 | 13314 | |
| Продукты питания | 5101 | 5801 | 6654 | |
| Мягкий инвентарь | 620 | 717 | 570 | |
| Прочие материалы | 5075 | 4032 | 4200 | |
| 4 | Коммунальные услуги | 4986 | 5298 | 5169 |
| 5 | Услуги связи | 70 | 75 | 62 |
| 6 | Командировочные расходы | 315 | 286 | 398 |
| 7 | Прочие производственные расходы | 7979 | 8675 | 9627 |
| 8 | Капитальный ремонт | 4000 | 6000 | 4000 |
| 9 | Расходы на проведение целевых мероприятий | 630 | 1001 | 1773 |
| 10 | Расходы социального характера | 6980 | 7931 | 10172 |
| Всего расходов | 121081 | 141176 | 156699 |
Расходы учреждения или издержки могут быть постоянными и переменными.
Постоянные издержки учреждение имеет независимо от объема оказания медицинских услуг. К ним относятся заработная плата аппарата управления, коммунальные платежи.
Переменные издержки - это издержки, которые меняются с изменением объема деятельности, т. е если услуг в год оказывается больше, то и переменные издержки будут больше. К ним относятся затраты на материалы, медикаменты, продукты питания, оплата труда медицинского персонала.
Как видно из таблицы 2 в структуре расходов учреждения основную долю оставляют расходы на оплату труда- 51 %, расходы на материалы -16 %., расходы социального характера -6 %.
По сравнению с 2005 г расходы на оплату труда выросли на 41,9 %
Рост расходов обусловлен повышением тарифных ставок оплаты труда по решению правительства Российской федерации и нормативными документами ОАО «РЖД». Рост расходов на коммунальные услуги, связан также с увеличением тарифов на коммунальные услуги. Резервы снижения расходов учреждения: рациональное использования кадрового потенциала, снижение расходов на коммунальные услуги в связи с установкой счетчиков учета тепловой энергии и водоснабжения, усиление контроля за рациональным назначением лекарственных средств, активизировать работу конкурсной комиссии по закупке медикаментов, продуктов питания и прочих материалов.
Экономический результат наиболее полно выражает показатель прибыль и чистая прибыль, которая возникает в условиях платной медицинской деятельности.
Прибыль возникает как разница между выручкой и затратами. Чистая прибыль – прибыль после уплаты налогов. Чистая прибыль направляется в фонд производственного развития, используемый для закупки оборудования; фонд материального поощрения.
Эффективность трудовых затрат показывает производительность труда. Производительность труда это отношение чистой прибыли к среднесписочному числу работников, выраженное в процентах. Рентабельность это один их показателей эффективности работы учреждения на платной основе. Рентабельность определяется как отношение прибыли к себестоимости, выражено в процентах.
Экономические показатели деятельности НУЗ «Отделенческая клиническая больница на станции Оренбург» приведены в Таблице 3
Таблица 3
Экономические показатели деятельности НУЗ «Отделенческая клиническая больница на станции Оренбург»
| № п/п | показатели | Ед. измерения | 2005 | 2006 | 2007 |
| 1 | Выручка от оказания услуг | тыс.руб | 53828 | 70628 | 79426 |
| 2 | Затраты /себестоимость/ | тыс.руб | 52088 | 67308 | 75408 |
| 3 | прибыль | тыс.руб | 1740 | 3320 | 4018 |
| 4 | Производительность труда | % | 147,3 | 268,8 | 231,2 |
| 5 | рентабельность | % | 3,3 | 4,9 | 5,3 |
| 6 | фондоотдача | % | 1,4 | 1,7 | 2,1 |
Как видно из приведенной таблицы в деятельности данного медицинского учреждения наблюдаются положительные тенденции: объем выручки от оказания услуг на платной основе в 2007 г вырос в сравнении с 2005 г на 47,5 %. Рост доходов от платных медицинских услуг особенно важен т. к. услуги оказанные в системе обязательного медицинского страхования покрывают только затраты на оплату труда, начисления на оплату труда, расходы на медикаменты, питание, мягкий инвентарь. Прочие производственные расходы учреждения покрываются за счет средств предпринимательской деятельности. Прибыль от оказания услуг на платной основе в сравнении с 2005 г выросла на 230 %. За счет чистой прибыли 2006-2007 приобретено медицинское оборудование на сумму 2787 тыс. руб., оказана материальная помощь матерям-одиночкам, выплачена премия к дню медицинского работника на сумму 1500 тыс. руб. Экономические показатели эффективной работы учреждения тесно связаны со статистическими показателями медицинской деятельности: оборот койки, занятость койки, средняя длительность госпитализации, количество посещений в поликлинике.
Налоги и налогообложение.
Действующее законодательство позволяет медицинским учреждениям заниматься предпринимательской деятельностью. Но эту деятельность они могут осуществлять лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы.
Оставшаяся после налогообложения прибыль, полученная учреждением от оказания платных медицинских услуг, не распределяется между ее участниками, является собственностью учредителя и направляется исключительно на достижение уставных целей. С 2002 г введена в действие глава 25 НК РФ, которая определяет порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли. Налогоплательщиками признаются организации любой формы собственности. Для определения доходов в учреждении выбран метод начисления, т.к. сумма выручки от реализации услуг превышает один миллион рублей в квартал.
Налог на прибыль установлен законодательством РФ в размере 24 %. (6,5 %-федеральный бюджет, 17,5 %-субъекты РФ).
Налог на имущество – это региональный налог. Он вводится в действие законами субъектов РФ (п.1 ст.372 НК РФ). Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества. Она определяется исходя из остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета, то есть как разница между первоначальной стоимостью и начисленным износом. В отношении объектов, используемых для нужд здравоохранения