Законодательством Оренбургской области предусмотрена льгота. Обязательным условием для отнесения имущества к льготируемому - целевое использование для нужд здравоохранения. Если имущество, например, сдается в аренду, то оно подлежит налогообложению. Налоговый период по налогу на имущественно-календарный год. Ставка налога -2 %.
Транспортный налог введен гл.28 НК РФ с января 2003г. Плательщиками налога являются юридические и физические лица- те, на кого зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство. Налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Транспортный налог является региональным, ставки, сроки уплаты устанавливаются местным законодательством.
Медицинские услуги, которые оказывает учреждение здравоохранения, имеющее специальную лицензию, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Льгота установлена в ст.149 НК РФ.
Единый социальный уплачивает работодатель в отношении своих сотрудников.
Единый социальный налог – это расчеты по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию. Налоговой базой для исчисления ЕСН является фонд оплаты труда. Отчисление на пенсионное обеспечение составляют 20% от фонда оплаты труда и подразделяются на три части: отчисление в федеральный бюджет ( базовая часть пенсии), отчисление в пенсионный фонд (страховая часть трудовой пенсии), отчисление в пенсионный фонд (накопительная часть трудовой пенсии). Отчисление на обязательное медицинское страхование составляет 3,1% в том числе: в Федеральный ФОМС-1,1%, территориальный ФОМС-2%. Отчисление в Фонд социального страхования- 2,9% и 0,2% отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.
1.2 Понятие и классификация материалов в рыночной экономике
Порядок организации учета запасов определяется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001г. №119н.
В составе материально - производственных запасов учитываются активы, используемые в качестве материалов для осуществления уставной деятельности и товары, предназначенные для перепродажи.
Учет материалов в Учреждении ведется по следующим однородным группам:
- медикаменты и перевязочные средства;
- продукты питания;
- горюче-смазочные материалы;
- мягкий инвентарь (спецодежда);
- строительные материалы;
- прочие материальные запасы.
Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в процессе производства однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
Производственные запасы группируются:
1. по роли и назначению их в процессе производства;
2. техническим свойствам (сорт, размер, марка, профиль и другие признаки).
По функциональной роли и назначению в процессе производства производственных запасы условно подразделяются на основные и вспомогательные.
Основные- это предметы труда, составляющие основу изготовляемой продукции. К ним относятся: сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Сырье- это продукция добывающей промышленности и сельского хозяйства, а материалы- продукты обрабатывающей промышленности. К вспомогательным относятся такие предметы труда, которые придают основным материалам определенные свойства и качества или используются для содержания средств труда и других хозяйственных целей в составе вспомогательных материалов ввиду особенностей использования отдельно выделяются топливо, тара и тарных материалы, запасные части.
Деление материалов на основные и вспомогательные носит условный характер и определяется особенностями технологии и организации производства (например, крахмал в текстильной промышленности относится к группе вспомогательных, а в пищевой- основных материалов).
Полуфабрикаты представляют собой материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не ставшие еще готовой продукцией.
Возвратные отходы- остатки сырья и материалов, образующиеся в процессе их переработки, но утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья и материалов (медикаменты с истекшим сроком годности).
Топливо, тара и тарные материалы, запасные части относятся к вспомогательным материалам, но в связи с особенностями использования выделяются в отдельные группы.
Топливо различают в зависимости от его использования: на технологические цели (технологическое), как горючее (двигательное) и для отопления (хозяйственное).
К таре и тарным материалам относят предметы, используемые для хранения, упаковки и транспортировки других предметов и готовой продукции.
Запасными частями являются предметы, используемые для ремонта и замены отдельных частей машин и оборудования.
Запасные части служат для ремонта и замены изнашивающихся узлов и деталей и оборудования.
В специальную группу выделяют инвентарь и хозяйственные принадлежности, специальную оснастку и спецодежду.
Классификация производственных запасов по техническим свойствам используется в технологии производства и организации аналитического учета. Она же является основой при разработке номенклатуры, т.е. систематизированных перечней материалов, употребляемых в производстве.
Каждому виду материала присваивается собственный номенклатурный номер (код), однозначно его идентифицирующий.
Код (номенклатурный номер) материала может иметь следующую структуру:
ХХ ХХ ХХХ
Характеристика (размер, сорт)
Подгруппа материала (вид материала, марка)
Группа материала
Готовая продукция- часть материально-производственных запасов в виде законченного обработкой (комплектацией) актива и предназначенного для продажи.
Товары- часть материально-производственных запасов, приобретаемых или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.[2]
С точки зрения налооблажения (Федерального закона от 29.05.02 №57-ФЗ) в состав материальных ценностей включаются расходы:
- на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, услуг) или являющихся необходимым компонентом этого процесса;
- на упаковку и иную предпродажную подготовку реализуемых товаров;
- на другие производственные или хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, на содержание и эксплуатацию основных средств);
- на приобретение инструмента, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и другого неамортизируемого имущества, стоимость которого включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
- на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке в организации;
- на приобретение топлива, энергии всех видов, воды на технологические цели, отопление, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
- на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, включая транспортные услуги сторонних организаций и самой организации по перевозкам грузов внутри ее;
- расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иного имущества природоохранного назначения (например, расходы по содержанию и эксплуатации очистных сооружений, золоуловителей, по захоронению экологически опасных отходов, очистке сточных вод и др.)
1.3 Оценка приобретаемых материалов для целей бухгалтерского, налогового учета, МСФО
Материалы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете по фактической себестоимости. Это правило также распространяется на сырье, комплектующие и полуфабрикаты и др.
Фактическая себестоимость МПЗ- это сумма всех расходов, связанных с их приобретением. Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете себестоимость материалов формируют в зависимости от того, как они были получены.
Материалы могут быть:
- приобретены у поставщика;
- получены в качестве вклада в уставный капитал;
- получены безвозмездно.[7]
Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов; вознаграждение, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования; затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов. Не включаются в фактические затраты на приобретение материалов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.