Таблица 4.
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Изменение | Изменениеструктуры впунктах | |||
| Сумма,Тыс.тг | Уд.вес,% | Сумма,Тыс.тг | Уд.вес,% | Тыс.тенге | % | ||
| 1. ДолгосрочныеАктивы | 444342,5 | 51,3 | 391314,8 | 41,8 | -53027,7 | -11,9 | -9,4 |
| В том числе1.1. Основные средства | 406186,1 | 46,9 | 236026,4 | 25,2 | -170159,7 | -41,8 | -21,6 |
| 1.2. Финансовые вложения | 38156,4 | 4,4 | 155288,4 | 16,6 | 117132 | 307,0 | 12,2 |
| 2. Текущие активы | 422421,0 | 48,7 | 544464,6 | 58,2 | 122043,6 | 28,9 | 9,4 |
| В том числе:2.1. Сырье и материалы | 163450 | 18,9 | 206911,4 | 22,1 | 43461,4 | 26,6 | 3,3 |
| 2.2. Готовая продукция | 52493,9 | 6,1 | 61079,3 | 6,5 | 8585,4 | 16,4 | 0,4 |
| 2.3. Дебиторскаязадолженность | 202072 | 23,3 | 271609,9 | 29,0 | 69537,9 | 34,4 | 5,7 |
| 2.4. Денежные средства | 4405,1 | 0,5 | 4864 | 0,5 | 458,9 | 10,4 | 0,0 |
| 3. Всего активов | 866763,5 | 100 | 935779,4 | 100 | 69015,9 | 8,0 | - |
| 4. Стоимость производственного потенциала | 569636,1 | 65,7 | 442937,8 | 47,3 | -126698,3 | -18,4 | -16 |
Из данных таблицы видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов, снизилась за анализируемый период на 126698,3 тыс.тенге, или на 18,4 %. Это отрицательно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его спаде.
Проанализируем, какими статьями обеспечено снижение стоимости имущества: стоимость основных средств снизилась почти в 2 раза, что характеризуется отрицательно; остальные стать имущества увеличиваются, что характеризуется положительно.
Анализируя структуру статей актива баланса можно сказать, что наибольший удельный вес занимают основные средства 46,9 % в 2003 году, но к 2004 году он снижается до 25,2 %. Это характеризуется положительно, т.к. у предприятия достаточно производственных мощностей для производства и реализации продукции. Доля текущих активов составила в 2003 году 48,7% в 2004 году – 58,2 % .
При анализе активов также необходимо выяснить, как они размещены и на что больше внимания уделялось в анализируемом году, какова мобильность имущества.
Доля текущих активов в 2003 году была меньше на 2,6% (48,7-51,3), и в 2004 году она увеличилась до 16,4% (58,2-41,8) . Прирост текущих активов опережает прирост долгосрочных активов.
Затем определим долю текущих активов в валюте баланса: повышение коэффициента мобильности активов предприятия. Данный коэффициент определяется, как отношение стоимости текущих активов к стоимости всего имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение коэффициента, тем больше у предприятия возможностей обеспечить бесперебойную работу, а также рассчитываться с кредиторами. С финансовой точки зрения рост его является положительным сдвигом в структуре - имущество становится более мобильным, что свидетельствует об ускорении его оборачиваемости, о росте эффективности его использования.
На анализируемом предприятии уровень этого коэффициента в 2003 году составлял 0,49, а в 2004 - 0,58, что характеризует хорошую мобильность активов и бесперебойную работу предприятия.
Анализируя состав структуры баланса можно сделать следующие выводы: к 2004 г. снижается доля основных средств. Это связано с выбытием неактивной их части – зданий, что, в принципе, не отразилось на общем процессе производства. Вместе с тем увеличился размер финансовых вложений в капитальное строительство, что приведет в дальнейшем к вводу новых объектов. Увеличивается доля текущих активов, что положительно скажется на развитии предприятия. Отрицательным здесь является увеличение дебиторской задолженности. Стоимость производственного потенциала начала снижаться и в 2004 г. составила 47,3% от общей величины активов, что является ниже нормы.
В таблице 5 проанализируем кредитоспособность и ликвидность предприятия.
Таблица 5.
Анализ кредитоспособности предприятия и
ликвидности его активов
| ПОКАЗАТЕЛИ | 2002 | 2003 | Изменение |
| 1. Величина текущих активов | 422421,0 | 544464,6 | 122043,6 |
| 2. Величина текущих пасивов | 350005,1 | 409383,3 | 59378,2 |
| 3. Чистый оборотный капитал | 72415,9 | 135081,3 | 62665,4 |
| 4. Общий коэфициент покрытия | 1,207 | 1,330 | 0,123 |
| 5. Коэфициент быстрой ликвидности | 0,590 | 0,675 | 0,052 |
| 6. Коэфициент абсолютной ликвидности | 0,013 | 0,012 | -0,001 |
Положительной тенденцией для кредитоспособности предприятия является увеличение собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала), что является следствием превышения текущих активов над текущими пассивами. Увеличение суммы текущих активов связано с ростом товарно-материальных запасов и величины денежных средств. Отрицательным моментом здесь является рост дебиторской задолженности, хотя существует реальная перспектива ее погашения. Положительным в уменьшении доли текущих обязательств является погашение кредиторской задолженности на основную часть суммы и отсутствие задолженности по краткосрочным кредитам.
Положительной тенденцией является рост коэффициентов текущей и быстрой ликвидности. Даже учитывая принятые в западной практике их нижние значения, рассчитанные показатели достаточно высоки. Однако величины этих коэффициентов необходимо скорректировать на сумму дебиторской задолженности, поскольку она является значительной частью текущих активов. Это состояние характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, который в 2004 году снизился на 0,012, и его показатель характеризует, что всего 0,1% краткосрочных заемных средств может быть погашено немедленно.
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ПО РЕАЛИЗАЦИИ В ТОО «ФАЛЬКОН»
2.1 Организация и состояние бухгалтерского учета в ТОО «Фалькон»
Учетная политика разработана в соответствии с требованиями Указа Президента РК, имеющего силу Закона № 2732 от 26.12.95 г. «О бухгалтерском учете» Казахских стандартов бухгалтерского учета и с учетом требований нормативно-правовых актов и рекомендаций Министерства финансов РК и с учетом конкретных экономических условий деятельности предприятий.
Цель финансовых отчетов заключается в представлении необходимой информации и финансовом состоянии и результатах деятельности ТОО «Фалькон» следующим органам:
— регулирующим органам (регуляторная и статистическая отчетность, а также налоговые декларации);
— представление оперативной информации учредителям ТОО «Фалькон».
Основные принципы, применяемые при составлении финансовой отчетности:
1. Принципы начислений - принципы, которые подразумевают признание доходов и расходов в момент их возникновения, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены.
2. Принципы осторожности — подразумевают собой проявление осторожности подхода в признании доходов и расходов Товарищества. Так доход может признаваться лишь при уверенности его получения, а расход - при возможности по возникновению.
3. Принципы непрерывности - предполагают, что финансовые отчеты будут составляться на основе предположения, что ТОО «Фалькон» будет продолжать работать в обозримом будущем.
4. Принцип понятности — информация, представляемая в финансовых отчетах будет понятна пользователям.
5. Принцип существенности — предполагает раскрытие в финансовых отчетах информации, которая является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей финансовой отчетности.
6. Принцип значимости — предполагает, что информация в финансовой отчетности будет значимой, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия или решений и помогать им в оценке деятельности Товарищества.
7. Принцип нейтральности — информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть не предвзятой.
8. Принцип завершенности —в целях обеспечения достоверности информации в финансовых отчетах должна быть полной.
9. Принцип сопоставляемости — предполагает, что отчетность должна быть сопоставимой от одного периода в другой.
10. Принцип последовательности — подразумевает, что политика бухгалтерского учета «выбранная ТОО «Фалькон», применяется им последовательно в течении отчетного года.
В течении отчетного года ТОО «Фалькон» в целях отражения в бухгалтерском учете операций по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности применяет метод начисления. При этом в ТОО «Фалькон» применяется централизованный вид бухгалтерского учета.
Признание активов и пассивов в финансовой отчетности: