Смекни!
smekni.com

Учет расчетов и анализ по оплате труда ООО "Юнион" (стр. 9 из 10)

Эфз = ФЗотч – ФЗпл,

где Эфз – экономия (-) или перерасход (+) фонда заработной платы;

ФЗотч и ФЗпл – соответственно отчетный и плановый фонды заработной платы.

При планировании фонда заработной платы сохраняется деление экономии или перерасхода фонда заработной платы на абсолютную или относительную. Относительная экономия или относительный перерасход определяется по формуле:

Эотн = ФЗотч ФЗпл * К,

где Эотн – относительная экономия (-) или перерасход (+) фонда заработной платы; К – коэффициент прироста объема производства.

Анализ выполнения плана по ФЗП (таблица 8).

Выполнение плана по ФЗП


Таблица 8

Категории работающих ФОТ, тыс.руб. Отклонение Фактический ФОП, тыс. руб. Отклонение от плана
План плановый в пересчете на фактические значения показателя, тыс. руб. за счет перевыполнения плана, тыс. руб. абсолютное относительное
основные рабочие 3600520 2864758 -735762 3605696 -5176 100,1
вспомогательные рабочие 200300 168915 -31385 174390 25910 87
контролер 140000 132058 -7942 137384 2616 98,1
ИТР 490000 474569 -15431 486144 3856 99,2
Итого 4430820 3640300 -790519 4403646 27204 99,3

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 3605696 - 3600520 = -5176 (основные рабочие);

ФЗПабс = 174390 - 200300 = 25910(вспомогательные рабочие);

ФЗПабс = 137384 - 140000 = 2616 (контролер);

ФЗПабс = 486144 - 49000= 3856 (ИТР).

Относительное отклонение определяется как разность фактически начисленной суммы заработной платы и плановым фондом. скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам (в данном случае взят коэффициент 0,7).

ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер * Квп + ФЗПпл.пост),

где ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф – фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная суммы планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Из табл.11 видно, что абсолютная экономия фонда зарплаты по всему персоналу составила 0,61% (27204: 4403646) * 100.

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней зарплаты одного работника, которое модно определить по формулам:

ФЗП = ФЗП + ФЗП ,

ФЗПi = Чрщi * Зi,

ФЗП = ФЗП = Чрщ * Зiб,

ФЗП = ФЗПi= Чрщ.ф * Зб,

где ФЗПi - фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.; Чрщi – численность работающих i-ой категории, чел.; Зi – средняя зарплата по i-ой категории, руб.

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда зарплаты от плана выполнен (табл. 9).

Таблица 9 - Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП от плана

Категории работающих ФЗП, тыс.руб. Численность, чел. Средняя зарплата одного работающего, тыс.руб. Отклонение ФЗП, тыс.руб.
план факт план факт план факт всего в т.ч.за счет
численности изменения средней зарплаты
основные рабочие 3600520 3605696 68 70 4412 4292 -5176 -2 120
вспомогательные рабочие 200300 174390 6 5 2781 2906 25910 -1 -125
контролер 140000 137384 3 3 3888 3816 2616 0 72
ИТР 490000 486144 5 5 8166 8102 3856 0 64
Итого 4430820 4403616 82 83 4502 4421 27204 -3 141

Рассчитаем изменение ФОП за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

ФОТ = ФОТ - ФОТ ,

где ФОТ - изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс. руб.:

ФОТ = (Зб - Зб ) * Чрщф,

где Зб – средняя зарплата одного работающего по плану, тыс.руб.;

Зб - средняя зарплата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс. руб.;

Чрщф – фактическая численность работающих, чел.

Зiб * Чрщ i ф

Зб = -----------------,

Чрщ i ф

Зб = (4412* 70 + 2781*5 + 3888 * 3 + 8166* 5) / 83 = 4520тыс.руб.

Тогда изменение ФЗП за счет изменения структуры работающих составит:

ФЗП =(4520-4502) * 83 = 18тыс. руб.;

ФЗП = -1 - 18 = -19тыс. руб.

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены (табл. 10).

Таблица 10 - Сводная таблица влияния факторов на изменение ФЗП

Фактор Изменение ФЗП, тыс.руб.
1. Изменение численности -3
изменение собственно численности -19
изменение структуры работающих 18
2. Изменение средней зарплаты работающих 141
Итого 137

План по производству и реализации продукции был выполнен по ФЗП.

Результаты анализа средней заработной платы приведены в таблице 11.

Таблица 11 - Средняя зарплата по категориям работающих

Категории работающих Средняя зарплата, тыс.руб. Выполнение плана по зарплате, % ФЗП отч. года в % к предыд. году
Факт предыдущего года Отчетный год
план факт отклонение
основные рабочие 2702 4412 4292 -120 97,3 158,8
вспомогательные рабочие 2643 2781 2906 125 104,5 110
контролер 3628 3888 3816 -72 98,1 105,2
ИТР 7633 8166 8102 -64 99,2 106,1
Итого 2991 4502 4421 -81 98,2 147,8

В целом план по заработной платы не выполнен, несмотря на рост заработной платы вспомогательных рабочих на 4,5%. По остальным категориям работающих заработная плата снизилась.

По отношению к предыдущему году значительно повысилась средняя заработная плата по всем работающих, причиной чего может инфляция.

В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней зарплаты и производительностью труда (табл. 122).


Таблица 12 - Динамика и соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатель План анализируемого периода к отчету предшествующего периода Отчет анализируемого периода к отчету предшествующего периода Отчет анализируемого периода к плану предшествующего периода
1.Индекс производительности труда одного работающего 1,670 1,475 -0195
2. Индекс производительности труда одного рабочего 1,570 1,507 -0,063
3. Индекс средней зарплаты одного работающего 1,505 1,478 -0,027
4. Индекс средней зарплаты одного рабочего 1,632 1,588 -0,044
4. Коэффициент опережения- работающих- рабочих 1,111,04 0,9970,948 -0,113-0,092

Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой не выполнен.

Темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда, что является отрицательным фактором.


Выводы

В административно-командной системе рабочая сила не признавалась товаром. Действовал затратный хозяйственный механизм со всеми отрицательными последствиями. Так, заработная плата, как правило, увязывалась с распределением по труду, с количеством затраченного труда вне зависимости от конечного результата трудового коллектива, прибыльности предприятия. Это приводило к уравнительности в оплате труда, к снижению эффективности, к экстенсивному развитию экономики.

Формирующийся в стране платы рынок труда кардинально меняет сущность и механизм организации заработной платы.

Сущность заработной платы в условиях рыночной экономики заключается в том, что рабочая сила как товар имеет свойства, присущие любому товару.

Цена рабочей силы как элемент рынка труда выражает ее стоимость. При ее определении учитывается стоимость всех благ и услуг, необходимых человеку для, воспроизводства своей способности к труду. Этот фонд жизненных средств должен отвечать уровню развития производственных сил общества и отражать объективную меру вознаграждения за труд.

По мере роста эффективности труда повышается и заработная плата, т.е. ее величина подлежит увязке с результатами хозяйственной деятельности.

Основные формы оплаты труда – сдельная и повременная. Суть сдельной работы заключается в том, что заработная плата работника непосредственно стимулирования труда распространять опыт передовых коллективов, улучшать структуру основных фондов, обеспечить техническое перевооружение отрасли.

Важное экономическое и социальное значение имеет сокращение применения ручного труда на предприятиях.

Рост фондовооруженности также способствует постепенному повышению производительности труда работников предприятий.

Общеизвестно, что только активная часть основных фондов оказывает непосредственное влияние на производительность труд работника. Следовательно, рост уровня технической вооруженности является фактором повышения эффективности и производительности труда работников предприятий.