Если компания выбирает для составления отчета о прибылях и убытках формат, основанный на методе «себестоимости продаж» (обычная установленная форма № 2), то она обязана представить в примечаниях дополнительную информацию о характере расходов по элементам, т.е. по статьям затрат: материальные затраты, затраты на олплату труда, амортизацию и др. / Анализ финансовой отчетности, учебник под ред. О.Е. Ефимовой, М.В. Мельник – «Омега – Л», М - 2004г., стр. 177-179.
Однако в рамках 1С: Бухгалтерии нет возможности разбивать себестоимость реализованной продукции по статьям затрат (часть затрат приходится на предыдущий период, часть продукции не реализовано и т.п.), поэтому для расшифровки отчета о прибылях и убытках по составу затрат необходимо применение первого метода. Кроме того, он позволяет увидеть сколько финансовых средств данного периода потрачено на увеличение запасов готовой продукции.
В настоящее время перед планово-экономической службой стоит задача автоматизации составления финансового отчета по методу характера затрат.
Основанием для составления финансового отчета по методу затрат являются следующие документы:
1. Оборотно-сальдовая ведомость
2. Шахматка затрат
Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. Этот отчет (в просторечии — "оборотка") является одним из наиболее часто используемых отчетов в бухгалтерской практике.
Для счетов, по которым ведется аналитический учет, можно получить разбиение остатков и оборотов по конкретным объектам аналитического учета (субконто). Соответствующий отчет называется "Оборотно-сальдовая ведомостью по счету".
Для вывода данного отчета следует выбрать пункт "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" в меню "Отчеты" главного меню программы.
Настройка параметров.
При выборе пункта "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" на экран будет выведен запрос параметров ведомости. В этом запросе надо указать:
- за какой период необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода;
Ведомость представляет собой список по значениям субконто. Каждая строка ведомости содержит наименование объекта аналитического учета (субконто), остаток на начало периода, дебетовый и кредитовый обороты и остаток на конец периода.
В нижней части списка выведены итоговые данные: сальдо по счету в целом, развернутое сальдо (отдельно суммы по дебетовым и кредитовым остаткам) и суммарные обороты.
Если операции с субконто проводились в иностранной валюте, отдельными строками выводятся суммы по каждой валюте и итоговая сумма в рублях. Для счетов, по которым ведется количественный учет, выводятся данные по количественным остаткам и оборотам.
При просмотре ведомости можно получить более подробные сведения о показателях по интересующему значению субконто. Когда указатель мыши выводится в виде "лупы" (на строках ведомости), можно нажатием клавиши Enter или двойным щелчком мыши в данной позиции запросить детализацию сведений по выделенному курсором объекту. На экран будет выведена карточка счета, содержащая все операции с использованием данного объекта аналитического учета за отчетный период.
Таблица 28
Оборотно-сальдовая ведомость
за Август 2004 г.
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 01 | Основные средства | ||||||
| 01.1 | ОС в организации | ||||||
| И т.д. | |||||||
Шахматка — это отчет, содержащий табличное представление оборотов между счетами за некоторый выбранный период. Шахматка часто используется бухгалтерами, так как дает наглядное представление о движении средств и обязательств организации. Перед построением шахматки на экран будет выведен запрос параметров построения отчета. В этом запросе надо указать:
- за какой период необходимо сформировать шахматку. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода;
- выводить ли шахматку без учета валют (при этом для валютных счетов будут отражаться итоговые данные в рублях без детализации по валютам) или с учетом валют (т.е. с указанием данных по конкретной валюте);
- выводить ли обороты по субсчетам (флажок "Данные по субсчетам" установлен) или только по счетам в целом (флажок "Данные по субсчетам" снят).
Шахматка представляет собой таблицу, в которой строки соответствуют
дебетуемым счетам, столбцы — кредитуемым счетам, а в ячейках (клетках) на пересечении выводятся суммы оборотов за выбранный период в дебет счета, указанного в левой части строки, с кредита счета, указанного в верхней части содержащего данную ячейку столбца. Слева и сверху в шахматке отображаются номера счетов дебета и кредита, а справа и снизу — обороты по этим счетам.
Таблица 29
Шахматка затрат
| счет и субсчет по К | Статья расходов | 20 | 23 | 25 | 26 | 29 | 44 | Итого |
| <..> |
Финансовый отчет представляет собой сводную форму отчета о прибылях и убытках формата по методу затрат.
Таблица 30
| Наименование реквизита | Обозначение реквизита | Вид реквизита и длина в знаках |
| Показатель | Н | 9(7) |
Результат и процесс расчета финансового отчета представлен в таблице 31.
Таблица 31
Финансовый отчет
| № п/п | Наименование | Документ - Источник информации | соотв. бухг. проводки | |
| дебет | кредит | |||
| I. ДОХОДЫ | ||||
| 1 | Реализация ресторана | ОСВ | ОбК 90.1.1. | |
| 2 | Прочие виды деятельности | ОСВ | ОбК 90.1.2. | |
| ИТОГО ДОХОД | СУММ 1-2 | |||
| 7 | НДС | ОСВ | ОбД 90.3 | |
| 8 | Выручка без НДС | расчет | ОбК 90.1 - ОбД 90.3 | |
| II. Расходы | ||||
| 1. Сырье и материалы | ОСВ | п.1.1 - п.1.2 + п.1.3 | ||
| 1.1.Сырье для основного производства | шахматка затрат | 20 | 10 | |
| 1.2. Израсходовано п/ф собств. производства | ОСВ | 20,43,10 | 21 | |
| 1.3. Вспомогательные материалы для основного производства | ОСВ | 23 | 10 | |
| 2. Энергоресурсы | шахматка затрат | К60,97 | ||
| 3. Заработная плата | Шахматка затрат | счета затрат | 70 | |
| 4. ЕСН | Шахматка затрат | счета затрат | 69 | |
| 5. Амортизация | шахматка затрат | счета затрат | .02 + 05 | |
| 6. Лизинговые платежи | шахматка затрат | счета затрат | 76.5 | |
| 7. Стоимость реализованных товаров | ОСВ | 90.2 | 41 + 42 | |
| 8. Прочие | ОСВ | п.8.1. + п.8.2. | ||
| 8.1. Стоимость выпущенных п/ф собственного производства, возврат материалов и др. | ОСВ | Об Д 90.2 - (п.1-7) - 8.2. | ||
| 8.2.Прирост себестоимости | ОСВ | - (п.8.2.1. + п.8.2.2.) | ||
| 8.2.1. незавершенного производства | ОСВ | Ск 20 - Сн 20 | ||
| 8.2.2.запасов готовой продукции | ОСВ | Ск 43 - Сн 43 | ||
| ИТОГО РАСХОДЫ | ОСВ | Об Д 90.2 | ||
| III. ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ | ОСВ | ОбК 90.1 - ОбД 90.3 - Об Д 90.2 | ||
| 1 | Прочие операционные и внереализационные доходы | ОСВ | Об К 91.1.- Об Д 91.1. | |
| 2 | Прочие операционные и внереализационные расходы | ОСВ | Об Д 91.2.- Об К 91.2. | |
| 3 | Проценты к получению | ОСВ | ||
| 4 | Проценты к уплате | ОСВ | ||
| 5 | ЕНВД | ОСВ | 99 | 68.12 |
| 6 | Налог на прибыль | ОСВ | 99 | 68.0 |
| 7 | ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ | СУММ (п.1 - п.6) | ||
Эффективность выполнения данной задачи можно рассмотреть с точки зрения экономии времени экономиста по планированию, который составляет финансовый отчет.
Исходя из предпосылки, что в среднем формирование отчета может занять до 5 дней экономиста по планированию с должностным окладом 5500 руб. общие затраты составят:
1) 5500/25дн х 1,365 = 300,3 руб. – ежедневные расходы
2) 300,3 х 5 = 1501,50 руб. – общая сумма затрат.
После внедрения задачи расход времени на составление, проверку и подписание отчета составят 1 день.
3) 1501,5 – 300,3 = 1201,2 руб. – условная экономия, полученная в результате автоматизации задачи.
В первой части курсовой работы на тему: «Управление оборотными активами предприятия и его совершенствование в современных условиях» рассмотрены понятия, структура и состав оборотных средств, кругооборот и методы оценки оборотных средств.
Во второй части работы дана общая характеристика ООО ПТЦ «Экспро» - ресторана «Вавилон», организационно-правовые вопросы, характеристика персонала, вопросы оплаты труда, описание основных структурных подразделений и технико-экономические показатели.
В 2003 году поступления от сбыта выросли в 2,65 раз и составили 27,9 млн. рублей, по сравнению с 10,5 млн. рублей в 2002 году. Прямые издержки выросли на 126% и составили 12 млн. рублей, постоянные издержки (выплата заработной платы, аренда оборудования) на 86% составили 6,6 млн.рублей. Фонд заработной платы возрос на 45% и составил 2,3 млн.рублей, в то время как численность работников увеличилась только на 30% и составила 52 человека. Прибыль от реализации в 2003 году составила достаточно высокое значение для любого предприятия – 4,1 млн.рублей, чистая прибыль – 2,1 млн.рублей.