Снижение длительности оборота товарных запасов с 56,9 до 12,5 дней Повышение скорости оборотов материальных запасов свидетельствуют о рациональной политике в формировании ассортимента.
Оборачиваемость дебиторской задолженности ускорилась с 64 дней до 3,1 дней, что объясняется малым количеством произведений предоплат поставщикам, часто предприятие берет продукцию на реализацию в небольших количествах. Длительность обращения кредиторской задолженности снизилась с 92 до 3,6 дней.
Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Низкое значение коэффициента оборачиваемости собственного капитала свидетельствует о бездействии части собственных средств. На каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 0,4 руб. денежной выручки на 2001 год и на –1,4 руб. денежной выручки в 2003 году. Тенденция к росту коэффициента и достаточно высокое значение в рассматриваемой организации можно считать положительным фактором.
В таблице 10 представлен отчет о прибылях и убытках за 2001-2003гг.
Таблица 10
Отчет о прибылях и убытках ООО «УралХимСервис»
тыс.руб.
| Наименование показателя | Код | 2001 год | 2002 год | 2003 год |
| стр | ||||
| Выручка | 11043,9 | 13282,9 | 33510,5 | |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции,работ,услуг (за минусом НДС,акцизов и аналогичн.) | ||||
| 010 | 8765,0 | 10542,0 | 27925,4 | |
| тнд-30% | 2022,7 | 0,0 | 0,0 | |
| затраты | 867219,0 | 0,0 | 0,0 | |
| Товары по ценам поставщика | 6742,3 | 0,0 | 0,0 | |
| Себестоимость реализации товаров, продукции,работ, услуг | 020 | 6125,7 | 9051,0 | 17472,3 |
| Коммерческие расходы | 030 | 33,6 | 48,0 | 89,0 |
| Управленческие расходы | 040 | 382,2 | 546,0 | 1487,0 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 050 | 2223,5 | 897,0 | 8877,1 |
| строки(010-020-030-040) | ||||
| Проценты к получению | 060 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Проценты к уплате | 070 | 0,0 | 373,6 | 0,0 |
| Код | 2001 год | 2002 год | 2003 год | ||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
| Прочие операционные расходы | 090 | 1,0 | 1,7 | 2,8 | |
| Прочие операционные доходы | 100 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
| Прибыль (убыток) от фин.-хоз.деятельностистроки (050+060-070+080+090-100) | 110 | 2222,5 | 521,7 | 8874,3 | |
| Прочие внереализационные доходы | 120 | 1068,0 | 1412,0 | 369,7 | |
| Прочие внереализационные расходы | 130 | 457,0 | 1933,7 | 4883,0 | |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 140 | 2833,5 | 0,0 | 4361,0 | |
| строки(110+120-130) | |||||
| Налог на прибыль и аналогичные обязательные платежи | 150 | 1319,5 | 502,5 | 1995,5 | |
| Отвлеченные средства | 160 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
| Нераспределенная прибыль (убыток) | |||||
| отчетного периода, строки 140-150-160 | 170 | 1514,0 | -502,5 | 2365,5 | |
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов счета 99 «Прибыли и убытки» за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода – общую бухгалтерскую прибыль (убыток). Этот показатель не стоит отождествлять с налогооблагаемой прибылью.
В 2003 году внесены изменения в порядок отражения в бухгалтерском учете расходов по налогу на прибыль. В соответствии с ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль (ТНП), подлежащий уплате в бюджет по итогам отчетного периода, включает:
- условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР/Д)
- постоянное налоговое обязательство (ПНО)
- отложенный налоговый актив (ОНА)
- отложенное налоговое обязательство (ОНО)
Сумма текущего налога на прибыль определяется расчетом:
ТНП = УР/Д + ПНО +ОНА –ОНО
В свою очередь, условный расход (доход) по налогу на прибыль связывает показатель текущего налога на прибыль с бухгалтерской прибылью. Он определяется как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль:
УД/Р = БП х N,
Где N – ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату (в долях единицы). (Д99 К68 субсчет «Налог на прибыль»)
Величина постоянного налогового обязательства зависит от величины выявленных постояннных курсовых разниц (доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль/убыток отчетного преиода и исключаемых из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов):
ПНО = ПР х N,
Где ПР – выявленная постоянная величина.
Величины отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств зависят от соответствующих разниц:
ОНА = ВВР х N, где
ВВР – вычитаемая временная разница;
ОНО = НВР х N, где
НВР –налогооблагаемая временная разница.
Отличие временных разниц от постоянных заключается в том, что они будут призваны в бухгалтерском учете только в следующем или более поздних периодах.
Чистая прибыль направляется на увеличение капитала организации, отражается на счетах раздела VII «Капитал»
Анализ статей отчета о прибылях и убытков предполагает последовательное изучение всех статей баланса. В уплотненном отчете о прибылях и убытках отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли. Обычно в таблицах сочетаются абсолютные значения анализируемых показателей, по которым рассчитываются отклонения, данные о структуре совокупности и ее изменения, относительные показатели динамики.
Таблица 11
Анализ показателей прибыли
| Наименование показателя | 2001г. | 2002г. | 2003г. | Уд.вес пока-зателя,%, 2001 | Уд.вес пока-зателя,%, 2002 | Уд.вес пока-зателя,%, 2003 | Измене-ния,%, 2002 | Изменения,%, 2003 |
| тыс.руб | тыс.руб. | тыс.руб. | ||||||
| Выручка от реализации | ||||||||
| Выручка от реализации продукции с НДС | 8765,00 | 10542 | 27925 | 100% | 100% | 100% | 20,3% | 165% |
| Затраты на производство | ||||||||
| и реализацию продукции | 6541,50 | 9645 | 19048 | 74,63% | 91,49% | 68,2% | 47,4% | 97% |
| #ДЕЛ/0! | #ДЕЛ/0! | |||||||
| (в т.ч. коммерческие и управленческие расходы) | ||||||||
| Прибыль от реализации | ||||||||
| продукции | 2223,50 | 897 | 8877 | 25,37% | 8,51% | 31,8% | -59,7% | 890% |
| Прибыль от финансово- | ||||||||
| хозяйственной деятельности | 2222,50 | 522 | 8874 | 25,36% | 4,95% | 31,8% | -76,5% | 1601% |
| Прибыль отчетного периода | 2833,55 | 0 | 4361 | 32,33% | 0,00% | 15,6% | -133% | 0% |
| Нераспределенная прибыль | 1514,00 | -503 | 2366 | 17,27% | -4,77% | 8,5% | -100% | 571% |
Удельный вес затрат в общей сумме выручки в 2003 году снизился до 68,2%, при этом в абсолютной величине затраты выросли на 97%. Однако полученная достаточная сумма выручки позволила увеличить сумму прибыли от продаж на 890% по сравнению с 2002 годом. Удельный вес нераспределенной прибыли в 2003 году составил 8,5%, что можно считать достаточно высоким показателем.
Таким образом, деловая активность высокая, так, как длительность как операционного, так и финансового цикла снизилась. Известно, от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги, зависит финансовое положение предприятия, его платежеспособность.
По результатам расчетов можно сделать следующие выводы:
1) За рассматриваемый период произошли изменения в структуре баланса, рост абсолютных и относительных величин отдельных статей в 2002 году на 11%, в 2003 году сумма баланса возросла незначительно; имеет место тенденция увеличения собственных средств на 16% в 2002 году и 18% в 2003 году и отсутствие убытков (прошлых лет и текущего периода);
2) изменение соотношения между иммобилизованными и мобилизованными активами отрицательное - с 0,34 до 0,15;
3) темпы прироста (снижения) материальных запасов соответствуют темпам прироста (снижения) суммы дебиторской задолженности и наличия свободных денежных средств.
4) Произошло снижение суммы материальных запасов при одновременном убывании стоимости дебиторской задолженности и денежных средств;
5) темпы снижения дебиторской задолженности соответствуют изменению кредиторской задолженности.
6) В целом, структура баланса изменилась положительно.
7) Наблюдается значительный рост выручки, вследствие которого в 2003 году получена достаточно большая сумма чистой прибыли.
Для определения основных направлений в совершенствовании управления оборотными средствами необходимо рассмотреть политику предприятия в области оборотного капитала.
Как для открытия нового, так и для уже существующего предприятия в первую очередь нужно определить, какие виды активов необходимы для функционирования бизнеса и сколько денежных средств требуется для его финансирования. Это один из ключевых моментов, т.к. недооценка требуемых активов в начале работы погубила много хороших начинаний.
Первый шаг заключается в составлении списка статей активов, необходимых для функционирования фирмы. Начинают с анализа потребности в текущих активах. Если план составляется для торговой фирмы, то потребность в текущих активах должна рассматриваться следующим образом: