Оценка безубыточного объема продаж и прибыли предприятия (стр. 11 из 14)
- снизить цену продажи и соответственно увеличить объем реализации;
- увеличить объем реализации и снизить уровень постоянных затрат;
- пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции.
Кроме того, на выбор модели поведения предприятия также оказывает существенное влияние величина маржинального дохода в расчете на единицу продукции. Одним словом, в использовании величины маржинального дохода заложен ключ к решению проблем, связанных с затратами и доходами предприятий.
Маржинальный анализ на практике иногда называют анализом точки безубыточности. Эту точку также называют «критической» или «мертвой», или точкой «равновесия». В литературе часто можно встретить обозначение этой точки как ВЕР (аббревиатура «break-evenpoint»), т.е. точка или порог рентабельности [10, с. 211].
При неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, определяющей возможное снижение объема продаж, а также на ранних стадиях жизненного цикла предприятия, когда им еще не преодолена точка безубыточности, необходимо принимать меры к снижению постоянных затрат предприятия. И наоборот, при благоприятной конъюнктуре товарного рынка и наличии определенного запаса прочности, требования к осуществлению режима экономии постоянных затрат могут быть существенно ослаблены. В такие периоды предприятие может значительно расширять объем реальных инвестиций, проводя реконструкцию и модернизацию основных производственных фондов.
При управлении постоянными затратами следует иметь в виду, что высокий их уровень в значительной мере определяется отраслевыми особенностями деятельности, определяющими различный уровень фондоемкости производимой продукции, дифференциацию уровня механизации и автоматизации труда. Кроме того следует отметить, что постоянные затраты в меньшей степени поддаются быстрому изменению, поэтому предприятия, имеющие высокое значение производственного левериджа, теряют гибкость в управлении своими затратами.
Однако, несмотря на эти объективные ограничители, на каждом предприятии имеется достаточно возможностей снижения при необходимости суммы и удельного веса постоянных затрат. К числу таких резервов можно отнести:
- существенное сокращение накладных расходов (расходов по управлению) при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка;
- продажу части неиспользуемого оборудования и нематериальных активов с целью снижения потока амортизационных отчислений;
- широкое использование краткосрочных форм лизинга машин и оборудования вместо их приобретения в собственность;
- сокращение объема ряда потребляемых коммунальных услуг и другие.
При управлении переменными затратами основным ориентиром должно быть обеспечение постоянной их экономии, так как между суммой этих затрат и объемом производства и продаж существует прямая зависимость. Обеспечение этой экономии до преодоления предприятием точки безубыточности ведет к росту маржинального дохода, что позволяет быстрее преодолеть эту точку.
После преодоления точки безубыточности сумма экономии переменных затрат будет обеспечивать прямой прирост прибыли предприятия. К числу основных резервов экономии переменных затрат можно отнести:
- снижение численности работников основного и вспомогательных производств за счет обеспечения роста производительности их труда;
- сокращение размеров запасов сырья, материалов и готовой продукции в периоды неблагоприятной конъюнктуры товарного рынка;
- обеспечение выгодных для предприятия условий поставки сырья и материалов и другие.
Управление безубыточностью производства предполагает изменение подходов к планированию основных показателей деятельности предприятия, связанное с повышением оперативности принятия управленческих решений. Одним из таких приемов является расчет выручки от реализации, обеспечивающей получение прогнозируемой прибыли.
Стремление к получению прибыли ориентирует предприятие на увеличение объема производства и снижение затрат. В условиях рыночной экономики этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.
В таблице 8 представлен расчет критического объема реализации продукции, обеспечивающих достаточно высокий уровень запаса финансовой прочности.
Таблица 10 – Порядок расчета критического объема реализации продукции, обеспечивающей получение прогнозируемой прибыли ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2010 году
| Показатель | Сумма,тыс. руб. |
| 1. Выручка от реализации продукции за 2009 год | 1729636 |
| 2. Переменные затраты за 2009 год | 1331330 |
| 3. Маржинальный доход в составе выручки от реализации продукции(стр. 1 – стр. 2) | 219913 |
| 4. Доля маржинального дохода в выручке от реализации продукции(стр. 3: стр. 1) | 11,28 |
| 9. Прибыль от реализации в 2009 году | 94910 |
| 6. Постоянные затраты (стр. 3 – стр. 9) | 389999 |
| 7. Прогнозируемая прибыль от реализации продукции | 98000 |
| 8. «Критическая точка» объема реализации (стр. 6: стр. 4) | 1710329 |
| 9. Критический объем реализации (порог рентабельности), обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли (стр. 6 + (стр. 7 – стр. 9)): стр. 4 | 1729636 |
| 10. Проверка соответствия покрытия прогнозируемых затрат и прибыли критическому объему реализации:а) переменные затраты с учетом критического объема продаж(стр. 2 * стр. 9): стр. 1б) соответствие рассчитанного критического объема продаж величине совокупных затрат и прогнозируемой прибыли (стр. 10а + стр. 6 + стр. 7) | 13313301779289 |
| 11. Прогнозируемый запас финансовой прочности (стр. 1 – стр. 9) | 219913 |
| 12. Прогнозируемый уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр. 11: стр. 1) | 11,28 |
Анализируя данные таблицы 10, есть все основания полагать, что предприятие справится с поставленными задачами, привлекая для их решения все те неиспользованные возможности, которые были вскрыты в процессе проведенного практического анализа безубыточности его деятельности.
Таким образом, для отечественных предприятий метод анализа безубыточности производства еще не является официально рекомендованным, в связи с чем, пока он используется в основном для прогнозных расчетов значений прибыли, выручки от реализации. Оценить по достоинству аналитические возможности этого метода могут производители, работающие в условиях реального рыночного хозяйства.
Представив использование методики оценки безубыточности деятельности в управлении прибылью ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», перейдем к разработке рекомендаций по снижению уровня безубыточности исследуемого предприятия.
3.2 Рекомендации по снижению уровня безубыточности в ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис»
Финансово-хозяйственную деятельность любой коммерческой организации упрощенно можно представить как процесс инвестирования финансовых ресурсов на долгосрочной основе с целью извлечения прибыли. Процесс управления активами, направленный на возрастание прибыли, сопряжен с понятием рычага (левериджа),представляющего собой фактор, незначительное изменение которого может привести к существенному изменению результативных показателей.
При определении и анализе эффекта операционного рычага таким влияющим показателем являются постоянные затраты. Собственно операционный рычаг позволяет оценить способность организации управлять этим видом затрат. Проявлением операционного рычага является влияние изменения объема продаж на прибыль. Расчетная формула имеет вид:
, (30)где СОР – сила воздействия операционного рычага;
МД – маржинальный доход;
Рп – прибыль от продаж [47, с. 96].
Сущность эффекта операционного рычага можно описать следующим образом. Как только постоянные затраты возмещены валовой прибылью от минимально достаточного количества реализованных единиц продукции, прибыль растет быстрее, чем объем продаж. Тот же эффект сохраняется и при сокращении объемов реализации – при объемах меньше, убыток растет быстрее, чем уменьшается объем продаж.
Снижение постоянных затрат приводит к уменьшению числителя в вышеприведенной формуле. Так как при этом величина знаменателя (прибыль) остается неизменной (или даже увеличивается), величина операционного рычага уменьшается, что означает уменьшение зависимости прибыли от изменения объемов продаж и, как следствие, увеличение финансовой устойчивости организации. Таким образом, эффект операционного рычага можно использовать для оценки предпринимательского риска: чем больше значение силы воздействия операционного рычага – тем больше предпринимательский риск.
Итак, сила воздействия операционного рычага показывает, во сколько раз маржинальный доход превышает прибыль. Чем выше СОР, тем больше предпринимательский риск, связанный с данным предприятием.
На практике встречаются следующие случаи:
1. МД = 0. В данном случае выручка от реализации покрывает только переменные расходы, т.е. предприятие работает с убытком в размере постоянных издержек.
2. 0 < МД < постоянных издержек, если выручка от продажи товаров покрывает переменные издержки и часть постоянных.
3. МД = постоянным издержкам, если выручки от реализации достаточно, чтобы возместить все издержки (переменные и постоянные). При этом прибыль равна нулю.
4. МД > постоянных издержек, если деятельность предприятия прибыльна. Из выручки от продаж покрываются не только все издержки, но и образуется прибыль (прибыль больше нуля) [47, с. 97].