Оценка безубыточного объема продаж и прибыли предприятия (стр. 12 из 14)

Эффект операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации товаров приводит к еще более интенсивному

колебанию финансового результата (прибыли или убытка).

Действие данного эффекта связано с неодинаковым влиянием переменных и постоянных издержек на конечный финансовый результат при изменении объема производства (продаж или делового оборота). Если порог рентабельности пройден, то доля постоянных издержек в суммарных расходах снижается и сила воздействия операционного рычага падает. Наоборот, повышение удельного веса постоянных издержек усиливает действие операционного рычага.

Предприятие ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» имеет возможность увеличить объем реализации услуг на 10%, при этом выручка также возрастет на эти 10%. Прибыль в таких условиях с учетом действия эффекта операционного рычага (ЭПР = 2) увеличится на 20% (10% * 2). Исходные данные для расчета эффекта прибыли по предприятию ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» представим в таблице 11.

Таблица 11 – Расчет силы воздействия операционного рычага на предприятии ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	369447,8	407037	389999
2. Переменные затраты, тыс. руб.	202643	198689	94910
3. Маржинальный доход, тыс. руб.	2,80	3,97	8,19
4. Постоянные затраты, тыс. руб.	369447,8	407037	389999
9. Прибыль от реализации, тыс. руб.	202643	198689	94910
6. Сила воздействия операционного рычага	2,80	3,97	8,19

Рассчитаем силу воздействия операционного рычага по информации, представленной в таблице 9, используя формулу (30):

2007 г.:

2008 г.:

2009 г.:

Информация, представленная в таблице 11, подтверждает выводы о силе воздействия операционного рычага: сила операционного рычага составила в 2007 г. 2,80 раза, а в 2008 году – 3,97 раза. Ориентируясь на темп роста выручки предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2008 году (7,49%), можно предположить, что в классическом варианте прибыль от продаж должна была бы увеличиться на 26,74% (7,49 * 3,97 = 26,74). Это соответствовало бы действительности при условии стабильных постоянных расходов и ограничении роста переменных расходов 7,49%. Значительный рост постоянных расходов на 41989,2 тыс. руб. (+11,42%) не позволил обеспечить прирост прибыли от продаж более интенсивными темпами, чем можно было ожидать, ориентируясь на силу операционного рычага 2007 г. Таким образом, фактический прирост прибыли от продаж в 2008 г. составил -43998 тыс. руб., что свидетельствует о снижении эффективности хозяйственной деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2008 году.

Сила операционного рычага составила в 2009 г. – 8,19 раза. При уме-ньшении выручки от реализации в 2009 году на 9,09% сила воздействия операционного рычага увеличилась при увеличении удельного веса постоянных затрат. При этом сила воздействия операционного рычага возрастает значительно более высокими темпами, чем рост постоянных затрат. Несмотря на уменьшение постоянных расходов, снижение прибыли от продаж было менее интенсивными темпами, а именно на 104179 тыс. руб., или на 69,6%, чем можно было ожидать, ориентируясь на силу операционного рычага 2008 г. (9,09 * 8,19 = 74,08).

Ориентируясь на темп роста выручки предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2008 году (7,49%), можно предположить, что в классическом варианте прибыль от продаж должна была бы увеличиться на 26,74% (7,49 * 3,97 = 26,74). Это соответствовало бы действительности при условии стабильных постоянных расходов и ограничении роста переменных расходов 7,49%. Значительный рост постоянных расходов на 41989,2 тыс. руб. (+11,42%) не позволил обеспечить прирост прибыли от продаж более интенсивными темпами, чем можно было ожидать, ориентируясь на силу операционного рычага 2007 г. Таким образом, фактический прирост прибыли от продаж в 2008 г. составил -43998 тыс. руб., что свидетельствует о снижении эффективности хозяйственной деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2008 году.

Таким образом, проблема роста безубыточности напрямую зависит от совершенствования производственной, снабженческо-сбытовой, маркетинговой, учетной и финансовой стратегий предприятия.

Управление безубыточностью производства ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» предполагает изменение подходов к планированию основных показателей деятельности предприятия, связанные с повышением оперативности принятия управленческих решений в области типичных проблем:

- недогрузка производственных мощностей и падение выручки ниже точки безубыточности;

- избыток ресурсов (имущества, численности работников);

- высокие постоянные затраты, связанные, в первую очередь, с содержанием избыточных ресурсов;

- необоснованно высокие переменные издержки, обусловленные плохой организацией, неэкономичностью технологий, завышением цен на услуги;

- наличие высоких непроизводственных издержек, в первую очередь, объектов социальной сферы, незаконченное капитальное строительство.

На наш взгляд, комплекс мероприятий по снижению уровня безубыточности в ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» должен охватывать следующие направления:

1. Мероприятия в сфере маркетинга и увеличения объемов услуг:

- поиск сегментов рынка профильной продукции предприятия или технологически близких видов продукции, на которых (сегментах) существует неудовлетворенный платежеспособный спрос;

- реклама услуг и информирование потребителей о ее потребительских свойствах, качестве, сервисе. Формирование «узнаваемости» предприятия;

- разработка системы договоров с гибкими условиями оплаты (скидки по предоплате, скидки за своевременное и точное исполнение условий договоров, рассрочка платежей на условиях коммерческого кредита).

2. Мероприятия в сфере оказания услуг:

- определение «стратегического ядра» предприятия (наиболее важных, технически оснащенных или перспективных с рыночных позиций производств) и концентрация усилий на улучшении их деятельности;

- укрепление трудовой дисциплины, введение персональной ответственности за нарушение технологического режима.

3. Мероприятия в сфере управления издержками:

- совершенствование системы учета ресурсов и введение персональной ответственности за расходование ресурсов;

- экономия производственных издержек, в первую очередь, по статьям, имеющим наибольший удельный вес в структуре себестоимости (сокращение избыточной численности и изменение системы оплаты труда с учетом результатов деятельности предприятия, нормирование и контроль расхода сырья с введением соответствующей системы стимулирования, введение контроля энергопотребления и экономия энергии).

Внедрение вышеперечисленных предложений в деятельность предприятия позволит снизить уровень безубыточности в ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис».

Заключение

Проведенное теоретическое исследование и практический анализ безубыточности деятельности предприятия, позволили нам сделать следующие выводы.

1. Анализ безубыточности является одним из наиболее важных элементов финансовой информации, используемых при оценке эффективности производственной деятельности, так как позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. Формирование и использование прибыли – основа предпринимательской деятельности и ее конечный финансовый результат. Сравнение массы прибыли с затратами характеризует эффективность работы предприятия. Чрезвычайно важным является определение того, при каком объеме продаж производство становится безубыточным. Другими словами, анализ безубыточности ищет наиболее выгодную комбинацию переменных и постоянных издержек, цены и физического объема продаж.

2. Маржинальный доход (прибыль) предприятия как бы подводит итог его деятельности. Он зависит от многих факторов: объема проданной продукции, затратоемкости, организации производства и др. В числе ключевых факторов – уровень и структура затрат (издержек производства и обращения), поэтому в рамках внутрифирменного управления финансами в этом блоке может выполняться оценка целесообразности затрат, их динамика, структурные изменения, а также основные показатели – уровень издержек производства (обращения) и абсолютная и относительная экономия (перерасход) ресурсов.

3. Анализ безубыточности, или CVP-анализ является эффективным инструментом в процессе принятия решений. Он позволяет проследить взаимосвязь «затраты – объем – прибыль» и оценить объективность управленческих решений по организации продаж, формированию производственной программы, определению будущей цены единицы продукции, выбору поставщиков сырья и материалов и т.д. Основными показателями анализа являются маржинальная прибыль, норма маржинальной прибыли, критическая точка.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» показал, что выручка от реализации в анализируемом периоде имела неоднонаправленную тенденцию: так в 2008 г. по отношению к 2007 г. увеличение выручки составило 149294 тыс. руб. при этом темп роста выручки составил 7,9%, а в 2009 г. по отношению к 2008 г. выручка снизилась на 194619 тыс. руб. или на 9,1%. Поскольку переменные затраты растут прямо пропорционально объему оказываемых услуг, соответственно увеличилась и себестоимость, рост которой в 2008 году по сравнению с 2007 годом составил 189929 тыс. руб. или 10,66%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом в связи со снижением объемов выпуска продукции себестоимость имела тенденцию снижения: на 91703 тыс. руб. или 4,66%.