Оценка безубыточного объема продаж и прибыли предприятия (стр. 6 из 14)

где z_i – цена единицы изделия;

q_i – количество единиц продукции;

S^ПОСТ – общие постоянные затраты;

s_i^пер – переменные затраты на единицу изделия;

q – объем производства [22, с. 261].

где ПР – порог рентабельности;

МД_i – маржинальный доход на единицу изделия, руб.

z_i – цена единицы изделия;

N – объем производства [22, с. 262].

Факторный анализ безубыточности производства проводится с использованием метода цепных подстановок:

– безубыточность производства в базисном периоде:

, (23)

где S₀^ПОСТ – общие постоянные затраты в базисном периоде;

МД₀ – маржинальный доход базисного года;

N₀ – объем производства базисного года.

– безубыточность производства в базисном году при постоянных затратах отчетного периода:

(24)

где S₁^ПОСТ – общие постоянные затраты в отчетном периоде.

– безубыточность производства в отчетном периоде:

(29)

где МД₁ – маржинальный доход отчетного периода;

N₁ – объем производства отчетного периода.

4. Расчет запаса финансовой прочности (показателя безопасности).

Запас финансовой прочности представляет собой разность между фактическим объемом продаж и критическим объемом продаж, характеризует степень преодоления порогового значения объема производства продукции и реальность получения прибыли от продаж.

Он определяется в стоимостном выражении как разность между ожидаемым и равновесным объемом продаж:

(26)

либо в процентах от ожидаемого объема продаж:

(27)

Аналитическое значение методов анализа безубыточности как инструмента планирования прибыли вытекает из следующих положений:

– изменение как цены реализации, так и переменных затрат на единицу

продукции приводит к изменению маржинального дохода и, соответственно, точки равновесия (критического объема производства);

– чем ниже точка равновесия, тем меньше риск ведения бизнеса и тем более безопасно инвестирование при прочих равных условиях;

– высокий показатель безопасности означает низкий операционный риск, поскольку возможный резкий спад в объеме продаж может быть компенсирован, и в таком случае не произойдет убытков;

– для компании, имеющей многономенклатурное производство, структура продаж в целом часто представляется более важной, чем занимаемая доля рынка. Акцент на производство продукции с высоким показателем маржинального дохода способствует достижению максимальной совокупной прибыли фирмы [9, с. 64].

На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод.

Методика анализа безубыточности с учетом маржинальной прибыли учитывает взаимосвязь факторов объемов производства, затрат и прибыли. Рассмотренный метод дает возможность оценить последствия рисков результатов планирования. Но при этом дополнительно возникает задача определения предельных значений тех параметров производственной деятельности, которые влияют на положение точки безубыточности и динамику зон риска. Более точный расчет этих факторов обеспечивает высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов деятельности промышленного предприятия.

Анализ безубыточности, или CVP-анализ является эффективным инструментом в процессе принятия решений. Он позволяет проследить взаимосвязь «затраты – объем – прибыль» и оценить объективность управленческих решений по организации продаж, формированию производственной программы, определению будущей цены единицы продукции, выбору поставщиков сырья и материалов и т.д. Основными показателями анализа являются маржинальная прибыль, норма маржинальной прибыли, критическая точка.

Рассмотрев теоретические и методические аспекты оценки безубыточности деятельности предприятия, перейдем к практическому анализу безубыточности деятельности предприятия ООО «Татнефть-Альметьевск-РемСервис» за период 2007–2009 гг.

2 Оценка безубыточности деятельности предприятия

2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис»

Общество с ограниченной ответственностью «Татнефть-АльметьевскРемСервис» (далее ООО «ТН – АльмРС») создано в 1973 году.

Юридический адрес: 423490, Республика Татарстан, г. Альметьевск, ул. Производственная д. 2.

Основной вид деятельности – капитальный ремонт скважин. Основными заказчиками ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» являются: нефтегазодобывающие управления «Альметьевнефть», «Елховнефть», «Ямашнефть», «Заинскнефть», «Нурлатнефть», а также закрытые акционерные общества «Троицкнефть», «Татнефтеотдача», «РИТЭК», «Шешмаойл», «Иделойл», «Гео-логия», общество с ограниченной ответственностью «Нефтересурс», акционерное общество строительно-монтажного предприятия «Нефтегаз», и другие.

В таблице 1 рассмотрим экономические показатели деятельности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг.

Таблица 1 – Оценка экономической деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	Отклонение(+,–)		2009 г.	Отклонение(+,–)
			Абс.	%		Абс.	%
Выручка	149294	107,90	149294	107,90	1949149	-194619	90,90
Себестоимость	189929	110,66	189929	110,66	1879899	-91703	99,34
Чистая прибыль	-29991	79,24	-29991	79,24	21036	-68893	23,39
Кредиторская задолженность	16001	133,08	16001	133,08	227100	162729	392,78
Дебиторская задолженность	98126	199,89	98126	199,89	264309	102189	163,03

Анализируя показатели экономической деятельности ООО «ТН – АльмРС», отметим, что выручка от реализации в анализируемом периоде имела неоднонаправленную тенденцию: так в 2008 г. по отношению к 2007 г. увеличение выручки составило 149294 тыс. руб. при этом темп роста выручки составил 7,9%, а в 2009 г. по отношению к 2008 г. выручка снизилась на 194619

тыс. руб. или на 9,1%.

Поскольку переменные затраты растут прямо пропорционально объему оказываемых услуг, соответственно увеличилась и себестоимость, рост которой в 2008 году по сравнению с 2007 годом составил 189929 тыс. руб. или 10,66%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом в связи со снижением объемов реализации услуг себестоимость имела тенденцию снижения: на 91703 тыс. руб. или 4,66%.

Динамика основных показателей экономической деятельности ООО «ТН – АльмРС» за период 2007–2009 гг. представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 – Динамика экономических показателей деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

Чистая прибыль в анализируемом периоде имела отрицательную тенденцию сокращения: так в 2008 г. произошло снижение данного показателя на 29991 тыс. руб. или на 24,76%, а в 2009 г. – снижение составило 68893 тыс. руб. или 76,61%. В целом объем чистой прибыли ООО «ТН – АльмРС» в анализируемом периоде 2007–2009 г. снизился на 98484 тыс. руб. или на 82,4%, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия ООО «ТН – АльмРС».

По данным рисунка 8 отметим, что в анализируемом периоде наблюдается снижение всех рассматриваемых показателей, что указывает на уменьшение объемов деятельности в результате снижения деловой активности предприятия ООО «ТН – АльмРС».

Негативно оценивается увеличение дебиторской задолженности. Так в 2007 г. дебиторская задолженность составила 103994 тыс. руб., в 2008 г. – 162120 тыс. руб., увеличившись при этом на 98126 тыс. руб. или на 199,89%. В 2009 г. рост дебиторской задолженности наблюдается в сумме 102189 тыс. руб. или 163,03%.

Динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТН – АльмРС» в 2007–2009 гг. отражена на рисунке 9.

Рисунок 9 – Соотношение стоимости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

По рисунку 9 отметим, что дебиторская задолженность ООО «ТН – АльмРС» на протяжении всего анализируемого периода больше кредиторской, что может быть расценено как негативная тенденция деятельности предприятия, так как может потребоваться привлечение дополнительного финансирования деятельности организации.

Проведем анализ имущественного положения предприятия ООО «ТН – АльмРС» за период 207 – 2009 гг., результаты анализа представим в таблице 2.

Таблица 2 – Состав, структура и динамика активов и пассивов ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Изменение2009 г. к 2007 г.		Удельный вес, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсол. (+,–)	Относит. (%)	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абс.изм (+,–)
Внеоборотные активы	40,89	46,1	92,3	14963	103,28	99,19	93,9	47,7	-11,4
Оборотные активы	100	100	100	89300	127,80	40,89	46,1	92,3	11,4
Итого активов	88,87	89,3	71,6	99917	113,30	100	100	100	0,0
Капитал и резервы	2,14	2,6	2,8	92699	113,89	88,87	89,3	71,6	-17,2
Долгосрочные обязательства	9,0	8,0	29,6	6262	139,04	2,14	2,6	2,8	0,7
Краткосрочные обязательства	100	100	100	906	101,34	9,0	8,0	29,6	16,6
Итого пассивов	40,89	46,1	92,3	99917	113,30	100	100	100	0,0

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что предприятие ООО «ТН – АльмРС» в 2009 г. значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует увеличение величины валюты баланса с 791098 тыс. руб. в 2007 году до 1089120 тыс. руб. в 2009 году, а также относительный показатель – темп роста, который за данный период составил 149,0%.