Оценка безубыточного объема продаж и прибыли предприятия (стр. 9 из 14)

Используя данные таблицы 7 проведем факторный анализ безубыточ-ности производства ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг. с помощью факторной модели, которая представлена в параграфе 1.3.

Расчет влияния изменения безубыточности производства за период 2007–2008 гг. определим методом цепных подстановок:

– безубыточность производства в 2007 году:

– безубыточность производства в 2007 году при постоянных затратах 2008 года:

– безубыточность производства в 2008 году:

На основании исходных данных показателей находим влияние факторов

на изменение безубыточности производства в 2007–2008 гг.:

– Изменение постоянных затрат:

1941807 – 1428200 = +113607.

– Изменение доли маржинальной прибыли:

1941807 – 1428200 = +113607.

Совокупное влияние факторов: 1941807 – 1282273 = 149749 + 113607

+299396 = +299396

Следовательно, в 2008 году по сравнению с 2007 годом повышение безубыточности производства объясняется снижением доли маржинальной прибыли в цене, т.е. ростом удельных переменных затрат.

Аналогичным образом проведем расчет влияния каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж за период 2008–2009 гг.:

– безубыточность производства в 2007 году:

– безубыточность производства в 2007 году при постоянных затратах 2008 года:

– безубыточность производства в 2008 году:

На основании исходных данных показателей находим влияние факторов на изменение безубыточности производства в 2007–2008 гг.:

– Изменение постоянных затрат:

1941807 – 1428200 = +113607.

– Изменение доли маржинальной прибыли:

1941807 – 1428200 = +113607.

Совокупное влияние факторов: 1941807 – 1282273 = 149749 + 113607

+299396 = +299396

Следовательно, в 2009 году по сравнению с 2008 годом повышение безубыточности производства объясняется снижением доли маржинальной прибыли в цене и ростом постоянных затрат.

Динамику запаса финансовой прочности ООО «Татнефть-Альметьевск-РемСервис» за период 2007–2009 гг. представим на рисунке 19.

Рисунок 19 – Динамика запаса финансовой прочности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг.

Данные рисунка 19 показывают, что предприятие ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» на протяжении анализируемого периода 2007–2009 гг. имело достаточно низкий уровень запаса финансовой прочности.

2007 году принадлежит самое высокое значение запаса финансовой прочности – 39,6%. В 2008 году уровень запаса финансовой прочности снизился на 7,63% и составил – 27,9%. В 2009 году в результате снижения основных экономических показателей деятельности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» наблюдается снижение запаса финансовой прочности, уровень данного показателя достиг значения – 12,1%.

Информация, представленная в таблице 9, свидетельствует о том, что в 2007 г. предприятие ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. руб., что на 299396 тыс. руб. увеличило точку безубыточности 2008 г. Причина такой ситуации объясняется резким ростом постоянных затрат, сумма которых в 2008 г. составила 407037 тыс. руб., что на 41989,2 тыс. руб. (или на 11,4%) больше, чем в 2007 году.

Рисунок 16 – Определение «критической» точки безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2007 г.

Рисунок 17 – Определение «критической» точки безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2008 г.

Данные рисунка 17 свидетельствуют о том, что в 2008 году предприятию ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» необходимо было реализовать продукции на 1941807 тыс. руб. для достижения безубыточной работы.

Как видно из рисунка 18, значительное увеличение объема продаж в 2009 году обеспечено воздействием на рыночный спрос с помощью эффективной маркетинговой политики, которое привело к достижению точки безубыточности в сумме 1710329 тыс. руб.

Рисунок 18 – Определение «критической» точки безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2009 г.

Для большей наглядности представим динамику изменения точки безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг. на рисунке 14.

В 2008 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. руб., или на 7,9% в сравнении с 2007 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. руб., а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. руб. или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. руб., или на 21,7% меньше прибыли 2007 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. руб. явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис». На основании представленных расчетов, можно сделать следующий вывод: оценка безубыточности деятельности подтверждает факт, что на протяжении трех лет предприятие ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» имеет безубыточный оборот от основной деятельности. В 2007 г. предприятие ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. руб., в 2008 г. – 1941807 тыс. руб., в 2009 г. – 1710329 тыс. руб. Рост точки безубыточности связан, прежде всего, с увеличением постоянных затрат, что требовало повышения объемов реализации услуг и воздействием на рыночный спрос с помощью эффективной маркетинговой политики на региональном и республиканском рынках. Положительным моментом на протяжении анализируемого периода в деятельности предприятия можно считать достаточно высокие показатели зоны безопасности и запаса финансовой прочности.

Таким образом, по результатам анализа безубыточности можно сделать вывод, что анализируемое предприятие ООО «Татнефть-АльметьевскРем-Сервис» весьма привлекательно для инвесторов, кредиторов и других субъектов, поскольку оно имеет безубыточный оборот от основной деятельности.

3. Совершенствование управления безубыточностью деятельности предприятия

3.1 Совершенствование оценки безубыточности и ее использование в управлении прибылью

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Маржинальный анализ проводят в следующих целях:

– оценить прибыльность производственно-торговой деятельности;

– прогнозировать рентабельность предприятия на основе показателя «Запас финансовой прочности»;

– оценить предпринимательский риск;

– выбрать оптимальные пути выхода из кризисного состояния;

– оценить результаты начального периода функционирования новой фирмы или прибыльность инвестиций, осуществляемых для расширения основного капитала;

– разработать наиболее выгодную для предприятия ассортиментную политику в сфере производства и реализации товаров [31, с. 121].

Основные задачи маржинального анализа состоят в определении:

- безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

- зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

- необходимого объема продаж для получения заданной величины

- прибыли;

- критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

- критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимент продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа.