Проведем анализ состава и структуры себестоимости услуг (см. табл. 19).
Таблица 19
Анализ состава и структуры себестоимости услуг ООО "Эс энд Б Групп"[21]
| Статьи расходов | 2008г. | 2009г. | ||
| В денежном выражении | В% | В денежном выражении | В% | |
| Материальные расходы | 100 297 | 29,79 | 108 227 | 24,61 |
| Арендная плата | 120 000 | 35,64 | 180 000 | 40,93 |
| Командировочные | 30 000 | 8,91 | 55 000 | 12,51 |
| Расходы на оплату труда | 36 918 | 10,97 | 52 385 | 11,91 |
| Налоги на оплату труда | 18 439 | 5,48 | 25 475 | 5,79 |
| Суммы начисленной амортизации | 5 087 | 1,51 | 6 590 | 1,5 |
| Прочие расходы | 25 899 | 7,7 | 12 104 | 2,75 |
| ИТОГО полная себестоимость | 336 679 | 100 | 439 769 | 100 |
Данные табл. 19 показывают, что в ООО "Эс энд Б Групп" наблюдается рост себестоимости услуг, причем это обусловлено изменениями в структуре себестоимости оказываемых услуг. Так, практически по всем статьям расходов заметен рост удельного веса, за исключением прочих расходов, которые снизились за анализируемый период времени на 4,95 п. п.
Проведем анализ затрат на 1 рубль объема реализации услуг и результаты расчетов представим в виде табл. 20.
Таблица 20
Анализ затрат на 1 рубль объема реализации услуг ООО "Эс энд Б Групп"[22]
| Показатели | 2008г. | 2009г. | |
| С учетом объема реализации услуг базисного года | В пересчете на объем реализации услуг отчетного года | ||
| Объем реализации услуг | 396 145 | - | 534 435 |
| Общая сумма затрат (полная себестоимость) | 336 679 | 377081 | 439 769 |
| Затраты на 1 руб. реализации услуг | 0,85 | 0,71 | 0,82 |
В ООО "Эс энд Б Групп" наблюдается снижение затрат на 1 рубль объема реализации услуг, а именно на 3%, что является следствием эффективной политики управления затратами, проводимой на предприятии.
Проведем анализ прибыли ООО "Эс энд Б Групп" (см. табл.21).
Таблица 21
Анализ состава налогооблагаемой прибыли ООО "Эс энд Б Групп"[23]
| Состав налогооблагаемой прибыли | 2008г. | 2009г. | Отклонение |
| Прибыль (убыток) от реализации услуг | 49 987 | 76 550 | +26 563 |
| Сальдо операционных доходов и расходов, в том числепроценты к получениюпроценты к уплате | 4 66013 402 | 1 0151 491 | 3 64511 911 |
| Сальдо прочих доходов и расходов, в том числепрочие доходыпрочие расходы | 3 433466 | 2394 290 | 3 194+3 824 |
| Налогооблагаемая прибыль | 44 212 | 72 023 | +27 811 |
Таким образом, отметим, в ООО "Эс энд Б Групп"заметен рост прибыли до налогообложения, за анализируемый период она выросла на 27 811 тыс. руб., что составило 62,90% прироста. Рост прибыли был обеспечен за счет значительного сокращения операционных расходов. Проведем детальный анализ прибыли от реализации услуг (см. табл.22).
Таблица 22
Анализ прибыли от реализации услуг[24]
| Показатели | 2008г. | 2009г. | |
| С учетом объема реализации услуг базисного года | В пересчете на объем реализации услуг отчетного года | ||
| Объем реализации услуг | 396145 | 445326,5 | 534 435 |
| Себестоимость услуг | 336679 | 377080,5 | 439 769 |
| Прибыль от реализации услуг | 59466 | - | 94 666 |
Таким образом, прибыль от реализации услуг ООО "Эс энд Б Групп" имеет устойчивую тенденцию к росту, это связано с ростом как объема реализации услуг, так и с ростом себестоимости услуг.
Проведем факторный анализ прибыли от реализации услуг (см. табл.23).
Таблица 23
Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации услуг ООО "Эс энд Б Групп"[25]
| Основные факторы | Расчет влияния основных факторов на прибыль |
| Изменение физического объема | +7135,9 |
| Изменение цен на услуги | +89109 |
| Изменение себестоимости услуг | -62688,5 |
| Изменение структуры услуг | - |
Данные табл.23 показывают, что в ООО "Эс энд Б Групп" прибыль от реализации услуг находится под воздействием следующих факторов:
физического объема повлекло за собой рост прибыли от реализации услуг на сумму 7135,9 тыс. руб.
цены на услуги оказали на изменение прибыли от реализации услуг положительное влияния, вследствие чего прибыль от реализации услуг увеличилась на 89109 тыс. руб.
себестоимости услуг, наоборот, оказала отрицательное воздействие на результат от реализации услуг, из-за чего прибыль сократилась на 62688,5 тыс. руб.
В целом, предприятие получило прибыль от реализации услуг в размере 35200 тыс. руб.
Таблица 24
Анализ хозяйственной рентабельности ООО "Эс энд Б Групп"[26]
| Показатели | 2008г. | 2009г. | Абсолютное отклонение |
| Прибыль от реализации услуг | 59 466 | 94 666 | +35 200 |
| Себестоимость услуг | 336 679 | 439 769 | + 103 090 |
| Рентабельность,% | 17,66 | 21,53 | +3,87 |
Итак, в заключении отметим, что ООО "Эс энд Б Групп" является прибыльным, эффективно использует свои ресурсы, что выражается в росте прибыльности предприятия: за анализируемый период времени доход на 1 рубль затрат увеличился с 17,66 руб. до 21,53 руб., т.е. на 3,87 руб. за счет следующих факторов: рост объемов реализации на 138290 тыс. руб. повлекло увеличение рентабельности на 59466 + 138290/336679 х 100% = 58,74, рост себестоимости услуг на 103090 тыс. руб. повлекло снижение рентабельности на - 241301/439769 х 100% = - 54,87%. Проведем оценку экстенсивности экономического развития ООО "Эс энд Б Групп" (см. табл.25).
Таблица 25
Оценка экстенсивности экономического развития ООО "Эс энд Б Групп"[27]
| Показатели | 2008г. | 2009г. | Отклонение | |
| + - | % | |||
| Среднесписочная численность | 212 | 206 | -6 | -2,83 |
| Фонд оплаты труда | 36 918 | 52 385 | +15 467 | +41,90 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ | 144 196 | 167 008 | +22 812 | +15,82 |
| Годовой остаток оборотных средств | 69 584 | 90 862 | +21 278 | +30,58 |
| Материальные затраты | 100297 | 108227 | +7930 | +7,91 |
На основании данных табл.25 сделаем вывод, что ООО "Интур-Сервис" развивается экстенсивно, все показатели динамики развития имеют положительную тенденцию, что является благоприятным в деятельности предприятия.
Проведем теперь оценку интенсивности экономического развития предприятия.
Таблица 26
Оценка интенсивности экономического развития[28]
| Показатели | 2008г. | 2009г. | Отклонение | |
| + - | % | |||
| Среднегодовая выработка основного рабочего | 3 385,9 | 4 567,8 | +1 181,9 | +34,9 |
| Среднегодовая заработная плата основного рабочего | 174 | 254 | +80 | +45,98 |
| Фондоотдача | 2,7 | 3,2 | +0,5 | +18,52 |
| Коэффициент оборачиваемости | 5,6 | 5,9 | +0,3 | +5,35 |
| Материалоотдача | 3,95 | 4,94 | +0,99 | +25,06 |
Данные табл.26 показывают, что ООО "Эс энд Б Групп" развивается экстенсивно, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия: все показатели динамики имеют тенденцию к росту.
Одним из важнейших факторов повышения эффективности предпринимательской деятельности в туристическом бизнесе является обеспеченность их средствами труда в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
Материальная база туризма представляет собой совокупность производств, мощностей (зданий, сооружений, инженерных коммуникаций, машин, транспортных средств и т.п.), предназначенных для обслуживания туристов.
Проведенный анализ хозяйственной деятельности предприятия туристического бизнеса ООО "Эс энд Б Групп" определил, что предприятие является прибыльным, рентабельным, эффективно использует имеющиеся виды ресурсов на предприятии, развивается эффективно как экстенсивно, так интенсивно.
Негативным моментом в деятельности предприятия является лишь низкая конкурентная позиция на региональном рынке по сравнению с основными конкурентами, для чего предприятию рекомендуется усовершенствовать сбытовую, маркетинговую политику.
1. Федеральный закон РФ от 24 ноября 1996 года "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (в ред. от 5 февраля 2007 г. N 12-ФЗ).
2. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Экономика туризма: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.
3. Биржаков М.Б. Введение в туризм. - М.: Герда, 2008.
4. Бутко И., Ситников Е., Ушаков Д. Туристический бизнес: Основы организации. - М.: Образование, 2008.
5. Вавилова Е.В. Основы международного туризма. Учебное пособие. Гриф МО РФ. - М.: Гардарики, 2009.
6. Волков Ю.Ф. Гостиничный и туристический бизнес: Учебник. - Рн/Д: Феникс, 2008.