2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников и затрат (СД):
СД=СОС+ДП;
где ДП- долгосрочные пассивы (IV раздел пассива баланса).
СД (н) = -13314 + 97511 = 84197 тыс. руб.
СД (к) = -15914 + 101739 = 85825 тыс. руб.
3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):
ОИ = СД + КЗС;
где КЗC – краткосрочные заемные средства (V раздел пассива баланса)
ОИ (н) = 84197 + 35867 = 120064 тыс. руб.
ОИ (к) = 85825 + 81042 = 166867 тыс. руб.
Соответственно можно выделить и три показателя обеспеченности запасов по источникам их формирования:
1) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (D СОС):
D СОС=СОС-3;
где 3 - запасы (II раздела актива баланса).
D СОС(Н) = -13314 -50296 = -63610 тыс. руб.
D СОС(К) = -15914 -91916 = -107830 тыс. руб.
2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (D СД):
D СД=СД-3;
D СД (н) = 84197 -50296 = 33901 тыс. руб.
D СД (к) = 85825 -91916 = -6091 тыс. руб.
3) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (D ОИ):
D 0И=0И-3;
D ОИ (н) = 120064 -50296 = 69768 тыс. руб.
D ОИ (к) = 166867 -91916 = 74951 тыс. руб.
Далее показатели обеспеченности запасов источниками их формирования интегрируются в трехкомпонентный показатель S, характеризующий тип финансовой устойчивости ресторана:
S = {D СОС; D СД; D ОИ}.
В зависимости от значения, которое он принимает можно сделать вывод о финансовой устойчивости предприятия:
1) абсолютная устойчивость, если S ={1;1;1};
2) нормальная устойчивость, если S ={0;1;1};
3) неустойчивое финансовое состояние, если S ={0;0;1};
4) кризисное финансовое состояние, если S ={0;0;0};.
S (н) = {0;1;1} т.к. D СОС(н) < 0; D СД(н) > 0; D ОИ(н) > 0
S (к) = {0;0;1} т.к. D С0С(к) < 0; D СД(к) < 0; D 0И(к) > 0
Сведем все данные финансовой устойчивости предприятия в таблицу 1.
Таблица 1. - Анализ финансовой устойчивости.
Показатели | Условные обозначения | На начало года | На конец года | Изменение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Источники формирования собственных оборотных средств | СИ | 42823 | 42496 | -327 |
2. Внеоборотные активы | В А | 56137 | 58410 | +2273 |
| 3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2) | СОС | -13314 | -15914 | -2600 |
| 4. Долгосрочные пассивы | ДП | 97511 | 101739 | +4228 |
| 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств. | СД | 84197 | 85825 | +1628 |
| 6. Займы и кредиты. | КЗС | 35867 | 81042 | +45175 |
| 7. Общая величина основных источников (стр.5+стр.6) | ОИ | 120064 | 166867 | +46803 |
| 8. Общая величина запасов | 3 | 50296 | 91916 | +41620 |
| 9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.З-стр.8) | D СОС | -63610 | -107830 | -44220 |
| 10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5-стр.8) | D СД | 33901 | -6091 | -39992 |
| 11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8) | D 0И | 69768 | 74951 | +5183 |
| 12.Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости | S | {0;1;1} | {0;0;1} | - |
Данные таблицы показывают, что за анализируемый период все виды источников формирования запасов кафе – бара «Кабачок», за исключением собственного капитала, увеличились. На конец года состояние кафе – бара ухудшилось.
Трехкомпонентный показатель характеризует финансовую устойчивость кафе – бара «Кабачок» на начало года как нормальную (гарантированная платежеспособность предприятия), на конец года – неустойчивое финансовое состояние. Это связано с увеличением запасов, которые не покрываются собственными средствами и долгосрочными обязательствами.
Относительные показатели финансовой устойчивости
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Косс = __СИ - ВА__ > 0.1
ОА
где ОА - оборотные средства (II раздел баланса)
Косс (н)=(42823 - 56137) / 120064 = -0,11
Косс (к)=(42496 - 58410) / 166867 = -0,09
Данный показатель говорит о нехватке оборотных средств кафе – бара «Кабачок» на начало года и на конец года ситуация еще ухудшилась - предприятие необеспеченно собственными оборотными средствами.
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами
Комз =__СИ - ВА__ =0.6 – 0.8
3
Комз(н)=(42823 - 56137) / 50296 = -0,26
Комз (к)=(42496 - 58410) / 91916 = -0,17.
В кафе – баре, на начало года и на конец года материальные запасы не покрываются собственными средствами.
3. Коэффициент маневренности собственного капитала
Км =__СИ - ВА__
СИ
Чем больше Км, тем лучше финансовое состояние; оптимальное значение Км = 0,5.
Км (н)=(42823 - 56137) / 42823 = -0,31
Км (к)=(42496 - 58410) / 42496 = -0,37.
В ресторане, на начало и конец года, собственные источники не мобильны.
4. Индекс постоянного актива
Кп = ___ВА__
СИ
Кп (н)= 56137 / 42823 = 1,31
Кп (к)= 58410 / 42496 = 1,37
При отсутствии долгосрочного привлечения заемных средств Км+Кп = 1
На начало года: -0,31 + 1,31 = 1
На конец года: -0,37 + 1,37 = 1
В кафе – баре собственные источники достаточны дл формирования основных средств и внеоборотных активов.
5. Коэффициент реальной стоимости имущества (норма > 0,5)
Крси = __ОС+М+ НЗП+МБП
ВБ
где ОС - основные средства;
М- сырье и материалы;
ВБ - валюта баланса.
Источниками информации для расчета коэффициента реальной стоимости имущества являются строки 122, 211,213 и 214 баланса.
Крси(н)= (47797+47399+994+364) / 176201 = 0,55
Крси (к)= (45469+70479+6800+112) / 225277 = 0,55
Таким образом, в кафе – баре доля средств производства в стоимости имущества составляет на начало и конец года 0,55 - это говорит об обеспеченности производственными средствами.
6. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала)
Ка =__СИ__
ВБ
Ка (н) = 42823 / 176201 = 0,24
Ка (к) = 42496 / 225277 = 0,19
Доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования составляет на начало года 0,24 и на конец года 0,19 - это показывает финансовую зависимость предприятия от заемного капитала (табл. 2).
Таблица 2. - Оценка относительных показателей финансовой устойчивости
Показатели | Условные обозначения | По состоянию | Изменения | Предлагаемы е нормы | |
| На начало года | На конец года | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.Коэффициент обеспеченности | |||||
| собственными средствами | Косс | -0,11 | -0,09 | 0,02 | >0,1 |
| 2.Коэффициент обеспеченности | |||||
| материальных запасов | Комз | -0,26 | -0,17 | 0,09 | 0,6-0,8 |
| 3.Коэффициент маневренности | |||||
| собственного капитала | Км | -0,31 | -0,37 | -0,06 | >=0,5 |
| 4.Индекс постоянного актива | Кп | 1,31 | 1,37 | 0,06 | - |
| 5.Коэффициент реальной стоимости | |||||
| имущества | Крси | 0,55 | 0,55 | 0 | >0,5 |
| 6. Коэффициент автономии 7. Коэффициент состояния | Ка | 0,24 | 0,19 | -0,05 | >=0,5 |
| заемных и собственных средств | Ксзс | 3,27 | 3,39 | 0,12 | >=1 |
7. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Ксзс = __ПД+СИ
СИ
Ксзс (н)=(97511 + 42823) / 42823 = 3,27
Ксзс (к)=(101739 + 42496) / 42496 = 3,39
Соотношение заемных и собственных средств на начало года составляет 3,27, а на конец года он равен 3,39 - это больше нормы и свидетельствует о том, что предприятие самостоятельно.
2.2 Анализ платёжеспособности и коэффициент ликвидности кафе-бара.
Финансовое положение кафе – баре можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения — ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.