Учет расчетов с подотчетными лицами на ТОО "Тантал-Б" (стр. 6 из 7)
Заключение
На этапе подготовки к исследованию нами была поставлена цель курсовой работы, которая сводилась к следующему: исследовать все аспекты бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Данная цель была реализована в процессе написания курсовой работы.
В тех случаях, когда оплату отдельных видов расходов невозможно произвести безналичным путем через учреждения банка или наличными из кассы, допускается ее расход через подотчетных лиц. Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выдаваемых работникам предприятий и организаций на выполнение задач операционно-хозяйственного характера и возмещение расходов на служебные командировки.
В результате проведенного исследования в курсовой работе были сделаны следующие выводы:
1. Под дебиторской задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных физических юридических лиц и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в ходе различных операций, чаще всего при реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг в кредит. В бухгалтерском учете и балансе дебиторская задолженность отражается по видам. Для облегчения классификации и учета всех видов задолженностей в балансе, в главной книге надо вести отдельный счет по каждому виду дебиторской задолженности.
2. Денежная наличность подотчетным лицам выдается на следующие цели: операционные расходы; административно-хозяйственные расходы; служебные командировки.
Выдача наличности в подотчет производится:
только тем сотрудникам, список которых утвержден руководителем;
после полного расчета сотрудника по ранее полученным подотчетным суммам;
не ранее наступления действительной надобности в расходах, размер которой утверждается руководителем.
3. В установленные сроки подотчетные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм путем представления авансового отчета. Расходование подотчетных сумм, указанные в авансовом отчете, должны подтверждаться оправдательными документами. Неиспользованный остаток подотчетных сумм возвращается в кассу предприятия или он может быть - удержан из суммы оплаты труда работника, если им своевременно не возмещен остаток аванса, и при этом он не оспаривает основания и размера удержания. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты подотчетных, лиц и приложенные к ним документы. Авансовый отчет утверждается; руководителем ТОО «Тантал-Б».
4. Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: задолженность по подотчетным суммам». Аналитический учет по данному счету ведется отдельно по каждому работнику в журнале-ордере №7.
5. В практической работе бухгалтера, возникает ряд вопросов при учете расчетов с сотрудниками, выезжающими в командировки как по Республике Казахстан, так и другие страны. Все отношения, возникающие между работодателем и работником, направленным в служебную командировку, регулируются нормами трудового законодательства (КЗОТ) и постановлениями Правительства Республики Казахстан.
Список использованных источников
1. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы, 2006.-472с.
2. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.07 №234-III.
3. Управленческий учет - ББ. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью. №8 (32), август 2006. Изд.дом «Бико»
4. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. – 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики/ Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 528с.
5. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (налоговый кодекс) от 12.06.02., №210-II (с изменениями и дополнениями на 01.01.08.).
6. Типовой план счетов бухгалтерского учета (Приказ МФ РК от 23.05.2007 г. №185)
7. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан./ В.и. Скала, Н.В. Скала, Г.М. Нам/ ТОО «Издательство Lem». – Алматы, 2007 ч.1 – 420 с.
8. Нурсеитов Э.О. Аудит: краткое руководство/Алматы, ТОО «Издательство Lem», - 2007.-220 с.
10. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - Караганда, ОАО «Карагандинская Полиграфия», 2004.-983 с.
11. Трудовой кодекс Республики Казахстан от 15 мая 2007 года № 252-III
12. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.02.2007 г.).
13. Закон Республики Казахстан от 28.02.07 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности» №235-III.
14. Конституция Республики Казахстан. – Алматы: Адилет-пресс, 1997.
15. Правила ведения бухгалтерского учета (Приказ МФ РК от 22.06.2007 г. №221).
16. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева Е.К. Аудит и анализ финансовой отчетности.- Алматы.1998
17. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003.
18. Нурсеитов Э.О. Руководителю и бухгалтеру о расчетах и взаимозачетах/ Алматы, ТОО «Издательство Lem», - 2005.-96 с.
19. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Учебное пособие – Караганда: «Арко», 2005, 257с.
20. Разливаева Л.В. Производственный учет: Учебное пособие – Караганда: КЭУ, 1998г.
Приложение 1
ДОГОВОРо полной индивидуальной материальной ответственности
г. Алматы "__"__________2008 г.
В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих товариществу с ограниченной ответственностью "Тантал-Б", директор ТОО " Тантал-Б " Исаев Серик Абдрахманович, именуемый в дальнейшем "Фирма", с одной стороны, и работник ________________________________________
/фамилия, имя, отчество/
именуемый в дальнейшем "Работник", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
Работник, занимающий должность _______________________________
/наименование должности/
или выполняющий работу ___________________________________
/наименование работы/
непосредственно связанную с хранением наличных денег, перевозкой и доставкой материальных ценностей, принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему фирмой материальных ценностей.
1. Работник обязуется:
- Бережно относиться к переданным ему для хранения или других целей материальным ценностям фирмы и принимать меры к предотвращению ущерба.
- Своевременно сообщать руководству фирмы о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей.
- Вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей.
- Участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.
2. Фирма обязуется:
- Создать работнику условия, необходимые для работы и обеспечения сохранности вверенных ему материальных ценностей.
- Проводить ежегодно инвентаризацию вверенных ему материальных ценностей.
- Ознакомить с действующими на фирме инструкциями, нормами и правилами хранения вверенных ему материальных ценностей, а также продажи, отпуска, перевозки.
3. В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного фирме, и его возмещение производятся в соответствии с действующим законодательством.
4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.5. Действие настоящего договора распространяется на все время работы с вверенными ему ценностями.
6. Работник ознакомлен с законодательством о материальной ответственности и о возмещении ущерба.
7. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, передается каждой из сторон по одному экземпляру.
Работник Фирма
РНН____________________ ТОО " Тантал-Б ", Алматы, ул. Муратбаева, 100
_________________________ Директор_________Исаев С.А.
Подпись__________________ МП
Приложение 2
TOO " Тантал-Б "
ПРИКАЗ №5
г. Алматы30 января 2008 г.
О командировании сотрудника с целью проведения переговоров и заключения договоров
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Направить Суркова В А., главного механика ТОО "Тантал-Б", в командировку в г. Астану в ТОО "Пентиум" для подписания договора о периодической поставке комплектующих для компьютеров и налаживания других деловых отношений с потенциальными партнерами на 20 дней, с 01 по 20 февраля 2008 г.
2. Бухгалтерии произвести расчет и выдать Суркову В.А. соответствующую сумму нa командировочные расходы.
Директор ТОО " Тантал-Б " С. Исаев
С приказом ознакомлены:
1. подпись работника
2. подпись бухгалтера
Приложение 3
| Утверждаю: | |
| Директор ТОО " Тантал-Б " | |
| С. Исаев | |
| 30 января 2008 г. | |
| Смета расходов на командировку Суркова В.А.в г. Астану на 20 дней | |
| Транспортные расходы: | |
| Железная дорога 3 050 + 7 320 | 10 370 |
| Постель | 500 |
| Суточные 20 х 1 168 х 3 | 70080 |
| ИТОГО | 80950 |
| Гл. бухгалтер | М. Сакенов |
Приложение 4