Следует отметить, что взыскание дебиторской задолженности в данном случае невозможно, из-за отсутствия какой-либо документации, подтверждающей ее возникновение. Конкурсным управляющим были осуществлены все необходимые мероприятия по получению данной информации, в соответствии ст. 66 Федерального закона от 26.10.2002г. №127 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Принимая во внимание вышесказанное, уменьшение дебиторской задолженности является невозможным.
Из динамики коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость должника, следует, что организация финансово неустойчива, так как возможности погасить свои обязательства в будущем у ООО «НЕОМЕД» нет, за отсутствием каких-либо средств.
Значения этих коэффициентов,характеризующие деловую активность должника представлены в таблице 4.
Таблица 4. Коэффициенты, характеризующих деловую активность должника
| Наименование финансового коэффициента | Значения коэффициента | ||||||
| 2009, март | 2009, июнь | 2009, сентябрь | 2009, декабрь | 2010, март | 2010, июнь | 2010, сентябрь | |
Рентабельность активов | 1,95% | 2,52% | -2,35% | -1,58% | 2,01% | 0,81% | 0,35% |
| Норма чистой прибыли | 3,46% | 16,78% | -3,46% | -1,46% | 0,51% | 0,10% | 0,04% |
Исходя из значений, рассмотренных выше коэффициентов, можно сделать вывод, что финансово-хозяйственная деятельность предприятия становится убыточной, это связано с ростом текущих обязательств организации, и не способностью их погасить, так же со значительной величиной дебиторской задолженности и сложностью ее взыскания.
Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.
Анализ активов производится по группам статей баланса организации и состоит из анализа внеоборотных активов и оборотных активов. Их структура, изменение балансовой стоимости и процентного соотношения за период с I квартала 2009 года по III квартал 2010 года представлены в таблице 5.
Таблица 5. Структура активов, изменение их балансовой стоимости
| Средства предприятия | Сумма / тыс. руб. | ||||||
| Iкв. 2009 | IIкв. 2009 | IIIкв. 2009 | IVкв. 2009 | Iкв. 2010 | IIкв. 2010 | IIIкв. 2010 | |
| 1.Внеоборотные активы | 6288 | 20295 | 20 269 | 31 612 | 32 173 | 32 298 | 32 275 |
| 2. Оборотные активы | 22850 | 40185 | 33943 | 42639 | 51006 | 77044 | 86109 |
| Итого: | 29138 | 60480 | 54212 | 74251 | 83179 | 109342 | 118384 |
По результатам анализа активов ООО «НЕОМЕД» указываются следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:
- балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника;
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также активы, реализация которых затруднительна.
Балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых, невозможна основная деятельность должника, составила 13189 тыс. рублей, а стоимость активов, реализация которых затруднительна, равна 72920 тыс. руб. (что составляет стоимость совокупных активов должника).
Из расчета стоимости имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы активов первой и второй групп, следует, что сумма такого имущества равна 32 275 тыс. руб. Можно сделать вывод, что по данным бухгалтерской отчетности предприятие ООО «НЕОМЕД» имеет активы, стоимость которых достаточна для оплаты судебных расходов и расходов арбитражного управляющего.
Анализ пассивов производится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.
Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств. Структура собственного капитала представлена в таблице 6. При анализе структуры пассивов определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия. Значительный удельный вес заемных источников — более 50% — свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности.
Таблица 6. Динамика структуры собственного капитала
| Источники капитала | Сумма тыс. руб. | ||||||
| Iкв. 2009 | IIкв. 2009 | IIIкв. 2009 | IVкв. 2009 | Iкв. 2010 | IIкв. 2010 | IIIкв. 2010 | |
| Уставной капитал | 6000,0 | 20000,0 | 20000,0 | 20000,0 | 20000,0 | 20000,0 | 20000,0 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Добавочный капитал | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Резервный капитал | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -465,0 | -963,0 | -2306,0 | -2207,0 | -545,0 | -1325,0 | -1798,0 |
| ИТОГО: | 5535,0 | 19037,0 | 17694,0 | 17793,0 | 19455,0 | 18675,0 | 18202,0 |
Заемные средства ООО «НЕОМЕД» представлены краткосрочными обязательствами.
Краткосрочные обязательства состоят из кредиторской задолженности перед персоналом организации, перед прочими кредиторами, по налогам и сборам, перед внебюджетными государственными фондами, перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации. Структура заемного капитала представлена в таблице 7.
Таблица 7. Динамика и структура заемного капитал
| Источник капитала | I кв. 2006 г. | IIкв. 2006 г. | IIIкв. 2006 г. | IVкв. 2006 г. | Iкв. 2007 г. | IIкв. 2007 г. | IIIкв. 2007 г. |
| Займы и кредиты | 23500,0 | 41000,0 | 36000,0 | 56002,0 | 50559,0 | 84901,0 | 99504,0 |
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 103 | 443 | 518 | 455 | 13165 | 5767 | 677 |
| - поставщики и подрядчики | 28,0 | 273,0 | 323,0 | 218,0 | 12727,0 | 4348,0 | 69,0 |
| - задолженность перед персоналом организации | 22,0 | 87,0 | 91,0 | 84,0 | 92,0 | 97,0 | 67,0 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 5,0 | 24,0 | 26,0 | 23,0 | 25,0 | 26,0 | 20,0 |
| - задолженность по налогам и сборам | 48,0 | 60,0 | 78,0 | 130,0 | 321,0 | 308,0 | 430,0 |
| - прочие кредиторы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 988,0 | 91,0 |
| Резервы предстоящих расходов и платежей (96) | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Прочие краткосрочные пассивы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| ИТОГО: | 23603 | 41443 | 36518 | 56457 | 63724 | 90668 | 100181 |
В течение анализируемого периода основным элементом краткосрочных обязательств, источником финансирования текущей производственной деятельности, являлись займы и кредиты.
Краткосрочная кредиторская задолженность на начало 2009 года составила 23603 тыс. руб., а в дальнейшем наблюдается только тенденция к ее увеличению. Так уже на конец 2009 года текущее обязательства предприятия составили 56457тыс. руб., за III квартал 2010 года – 100181 тыс. руб.
Как видно из изложенных выше фактов, у ООО «НЕОМЕД» сложилась тяжелая финансовое положение, на что указывает рост кредиторской задолженности и не способность ее погасить, невозможность взыскания дебиторской задолженности.
Исходя из значений рассмотренных выше коэффициентов можно сделать вывод, что восстановление платежеспособности и погашение кредиторской задолженности за счет своей производственно-хозяйственной деятельности не представляется возможным.
При анализе финансового состояния ООО «НЕОМЕД» за период 01.01.2009 – 01.01.2010 года выявлено увеличение балансовой стоимости внеоборотных активов предприятия - основных средств (увеличение уставного капитала на сумму 14000 тыс. руб., за счет 2 нежилых помещений и оборудования), необходимых для осуществления хозяйственной деятельности.
На протяжении анализируемого периода возникает ряд проблем, связанных с существованием краткосрочной дебиторской задолженности, и не возможности ее погашения.
Постоянный рост величины кредиторской задолженности ООО «НЕОМЕД» и невозможность полностью или частично рассчитаться по своим обязательствам за отсутствием денежных средств, свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.
По данным бухгалтерской отчетности предприятие ООО «НЕОМЕД» имеет активы, стоимость которых достаточна для оплаты судебных расходов и расходов арбитражного управляющего.