Управление затратами 2 (стр. 6 из 7)
Эти мероприятия позволят сократить затраты и соответственно увеличить прибыль предприятия, то позволит ему укрепить свое финансовое положение.
3.2 Обоснование эффективности предложенных мероприятий
Поскольку предприятие ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика» является убыточным (см. п.2.1.), то одним только управлением затратами положение на предприятии не выровняется, здесь необходимы комплексные меры по выводу предприятия из убыточного положения. Но улучшить положение возможно.
В первую очередь необходимо снижать себестоимость продукции. Если проследить динамику прямых трудовых затрат (см. п. 2.2.), то можно увидеть, что при снижении объемов производства наблюдается рост заработной платы на предприятии. Это является отрицательным признаком, так как фонд оплаты труда увеличивается при снижении прибыли. Поэтому целесообразно было бы сократить фонд оплаты труда за счет сокращения рабочей силы.
Кроме того можно было бы обратить внимание на такую статью затрат, как сырье и материалы. Поскольку объемы производства снижаются, что обусловлено ошибками в маркетинговой политике предприятия, то высвобождается определенная часть сырья, которую можно было бы продать на сторону, получив приток наличных денег. Рассмотрим предложенные мероприятия на практике.
План по себестоимости, прибыли и рентабельности является основой для систематизации данных о состоянии предприятия для удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах. В расчетах плана определяются амортизационные отчисления, как внутренний источник финансирования, смета цеховых расходов – как общая потребность в средствах на эксплуатацию производства, выручка от реализации продукции – как источник формирования прибыли и фондов предприятия.
Расчет амортизационных отчислений производится от стоимости зданий, сооружений и оборудования, относящихся к основному производству. Амортизация по другим объектам выполнена для приведенного нами примера в комплексных статьях (стоимость ремонта, стоимость транспорта и др.) калькуляции (табл.)
Стоимость зданий, сооружений, оборудования принимается по данным их инвентаризации и переоценки для условий конкретного предприятия. (табл. 9).
Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как произведение стоимости основных фондов и нормы амортизации.
Таблица 9
Расчет амортизационных отчислений по основным производственным фондам цеха
| Вид ОПФ | Стоимость ОПФ, руб. | Нормаамортизации, % | Сумма амортизационных отчислений, руб. |
| Производственные здания, сооружения | 2937979 | 1,8 | 52883,62 |
| Оборудование | 3211860 | 6,2 | 199135,32 |
| ИТОГО | 6149839 | 252018,94 |
Расходы по обслуживанию и управлению цехом определяются по смете общих цеховых расходов, которая составляется на основании производственных данных или с использованием укрупненных показателей (табл. 10).
Таблица 10
Смета общецеховых расходов
| № п/п | Статьи расходов | Сумма, руб. | Примечание |
| 1. | Фонд оплаты труда цехового персонала | 55546 | |
| 2. | Отчисления на социальное страхование | 21940,67 | 39,5% от статьи 1 |
| 3. | Содержание производственных зданий, сооружений | 176278,74 | 6% от их стоимости |
| 4. | Текущий ремонт зданий, сооружений | 73449,47 | 2,5% от их стоимости (табл. 9) |
| 5. | Капитальный ремонт зданий, сооружений | 44069,69 | 1,5% от их стоимости (табл. 9) |
| 6. | Амортизация производственных зданий, сооружений | 52883,62 | в соответствии с расчетом табл. 9 |
| 7. | Расходы по охране труда– рабочих– цехового персонала | 58022,385554,6 | 10% от ФОТ всех работающих |
| Итого по ст. 1-7 | 487745,17 | ||
| 8. | Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и прочие цеховые расходы | 73161,78 | 15% от расходов по предыдущим статьям (норматив предприятия) |
| Всего по смете | 560906,95 |
В результате расчета определяем долю общих цеховых расходов (З ед.) на единицу выпускаемой продукции:
З ед. = З ц. / V г.
Где З ц. - Цеховые расходы по смете
V г. - Годовой выпуск продукции
З ед. = 560906,95/34006,8 = 106,49 руб.
Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования формируется по учетным данным предприятия или по укрупненным соотношениям, принятым по нормативным данным, действующим на предприятии (табл. 11).
Таблица 11
Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования
| № п/п | Статьи расходов | Сумма, руб. | Примечание |
| 1. | Содержание и расходы по эксплуатации производственного оборудования | ||
| 1.1 | Зарплата рабочих по надзору за оборудованием (дежурный ремонтный персонал) | 261278,19 | В соответствии с расчетом (табл. 6) |
| 1.2 | Отчисления на соцстрах | 103204,89 | 39,5% от ст. 1.1 |
| 1.3 | Смазочный и обтирочный материалы, мелкие запчасти | 26127,82 | 10% от ст. 1.1 |
| 2. | Текущий ремонт оборудования | 321186,0 | 10% от итоговой стоимости (табл. 9) |
| 3. | Капитальный ремонт оборудования | 160593,0 | 5% от итоговой стоимости (табл. 9) |
| 4. | Амортизация оборудования | 199135,32 | в соответствии с расчетом (табл. 9) |
| Итого по ст. 1-4 | 1071525,22 | ||
| 5. | Прочие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования | 160728,78 | 15% от суммы расходов по ст. 1-4 |
| Всего по смете | 1232254,0 |
По результатам расчета сметы выявляются плановые расходы на содержание и обслуживание оборудования на единицу выпускаемой продукции (Зпл):
Зпл = Зоб / V г (2)
З пл. = 1231154,0 / 34006,8 = 136,24 руб.
Калькуляционные статьи расходов себестоимости продукции определяются по форме табл. 12.
Затраты на годовой выпуск продукции рассчитываются следующим образом:
Графа 5: количество = Вг * Нр
Графа 6: сумма = количество * цена на единицу продукции, руб.
Графа 8: себестоимость единицы продукции = цена на единицу продукции * Нр,
где Нр – норма расхода ресурса.
1. Количество затрат на годовой выпуск = 340006,8 * 1,5 = 510100,2
2. Сумма = 510100,2 * 38,63 = 197040,22 руб.,
где 38,63 – цена на единицу продукции, руб.
3. Доля в себестоимости единицы продукции = норма расхода (цена на единицу продукции = 1,5 * 38,63 = 57,945 руб.
Прибыль от реализации:
П = (Ц – С)Ч V г, (3)
где Ц – Средняя отпускная цена единицы продукции, руб.;
С – полная себестоимость единицы продукции, руб.;
V г – годовой выпуск продукции, шт.
Приняв за базовую рыночную цену в планируемом году величину 4960 руб./ед, получим:
П = (4960 – 4897,2) Ч34006,8 = 2135 ,04 руб.
Таблица 12
Калькуляция себестоимости продукции из расчета на 100 ед. при объеме выпуска продукции 34006,8 т/год
| №п/п | Статьи калькуляции | Ед.измерения | Ценана ед. прдукции | Затраты на годовой выпуск | Себестоимость единицы продукции | ||
| Количество (м) | сумма, руб. | нормарасхода | сумма, руб. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I | Сырье, материалы, полуфабрикаты | ||||||
| 1.1 | Сырье и материалы | ||||||
| Ткань плащевая | м | 227247,05 | 12123039,2 | 1,5 | 3546,752 | ||
| Фурнитура | кг | 19,86 | 81764,352 | 145482,65 | 0,64 | 16,308 | |
| Итого по ст. 1 | 227247,05 | 11977557,2 | |||||
| II | Вспомогательные материалы | ||||||
| Мешки упаковочные | шт | 1,3 | 1700340 | 2210442,0 | 50 | 65 | |
| Мешки ламинированные | шт | 1,3 | 1462292 | 1900980,0 | 43 | 55,9 | |
| Средство очистки | л | 3,66 | 4794,96 | 12745,0 | 0,141 | 0,375 | |
| Итого по ст. II | 3167427,4 | 4124167,0 | 121,275 | ||||
| III | Топливо и энергия всех видов на технологические цели | ||||||
| Природный газ | тм3 | 252,52 | 3264,653 | 824380,3 | 0,096 | 24,242 | |
| Электроэнергия | кВч | 0,22 | 20356471 | 4476673 | 598,6 | 131,632 | |
| Пар | Гк | 66,4 | 56281,254 | 3737694 | 1,655 | 109,910 | |
| Вода промышленная | м3 | 0,12 | 6257251,2 | 726548 | 184 | 21,365 | |
| Вода очищенная | м3 | 6,43 | 176835,36 | 1137521 | 5,2 | 33,45 | |
| Воздух пневмотранспорта | м3 | 44,95 | 44888,98 | 2017728 | 1,32 | 59,333 | |
| Воздух для КИПиА | тм3 | 47,14 | 31031,21 | 1462965 | 0,91250 | 43,020 | |
| Итого по ст. III | 26926023,2 | 14383509 | 422,952 | ||||
| IV | Фонд оплаты труда основных производственных рабочих | тыс. руб. | 318945,61 | 9,379 | |||
| V | Отчисления на соцстрах (36, %) от ст. IV | руб. | 125983,52 | 3,705 | |||
| VI | Расходы на содержание и обслуживание оборудования | руб. | 1232254,0 | 36,236 | |||
| VII | Цеховые расходы | руб. | 560906,95 | 16,494 | |||
| Цеховая себестоимость (сумма ст. I-VII) | руб. | 141976156,2 | 4174,934 | ||||
| IX | Общезаводские расходы (15% от цеховой себестоимости) | руб. | 21296423,43 | 626,240 | |||
| Заводская (производственная) себестоимость (суммы ст. I-IX) | руб. | 163272579,6 | 4801,174 | ||||
| X | Внепроизводственные расходы (2% от заводской себестоимости) | 3265451,59 | 96.028 | ||||
| Полная себестоимость (сумма ст. I-X) | 166538031,1 | 4897,2 | |||||
Планируемая рентабельность продукции цеха:
, (14)где Ц – цена реализации данного вида продукции, руб./ед.; С – полная себестоимость единицы данного вида продукции, руб./ед.