Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (стр. 5 из 10)
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0, 0001 до 0,1 и ниже нормального ограничения данного показателя. Это свидетельствует о практически невозможности погашения части краткосрочной задолженности организации в ближайшее время.
Не удовлетворяет нормальному ограничению на 2005 и 2006 гг. коэффициент покрытия, хотя его значение близко к норме особенно в 2006 г. Несоответствующий норме коэффициент промежуточного покрытия говорит о низких платежных возможностях организации даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и продажи, в случае необходимости, материальных оборотных средств. У кредиторов при таких показателях ликвидности возникнет закономерный вопрос о реальных возможностях предприятия оплатить свои долги.
Коэффициент текущей ликвидности так же ниже нормы, он характеризует ожидаемую платежеспособность одного оборота всех оборотных активов, и соответственно при таком показателе, как в 2005, так и в 2006 гг. мы можем говорить о неудовлетворительной ожидаемой платежеспособности.
Таблица 2.4.
Оценка характера изменений коэффициентов ликвидности ООО «Слави»
| Показатель | Формула | Нормальное ограничение | 2005 | 2006 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | (ДС+КФВ)/КЗК |  0,2-0,5 | 0,0001 | 0,1 |
| Критическая ликвидность (коэффициент промежуточного покрытия) | (ДС+КФВ+Дз)/КЗК | 1,5-0,8 | 0,3 | 0,7 |
| Коэффициент текущей ликвидности | (ОбА-НДС)/КЗК |  | 0,6 | 1 |
Для того чтобы проверить коэффициенты ликвидности активов, группируем оборотные средства по степени риска и проверяем ликвидность баланса, таблица 2.5
В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».
Таблица 2.5.
Группировка оборотных средств по степени риска ООО «Слави»
| Показатели | Удельный вес в ОбА без НДС,% | Абсолютные показатели, тыс. руб | ||
| 2005. | 2006 | 2005 | 2006 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 группа - легко реализуемые | 0,002 | 3,229 | 51 | 59457 |
| Денежные средства | 51 | 9457 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 50 000 | ||
| 2 группа - легко реализуемые | 2,076 | 1,827 | 42714 | 33632 |
| НДС по приобретенным ценностям | 35116 | 11450 | ||
| Готовая продукция | 7598 | 22182 | ||
| Дебиторская задолженность | 243464 | 414903 | ||
| Универсальное сырьё | ||||
| 3 группа - трудно реализуемые | 4,987 | 3,936 | 102591 | 72474 |
| Незавершённое производство | 1029 | 1229 | ||
| Специальное сырьё и материалы | 101562 | 71245 | ||
| 4 группа - трудно реализуемые | 92,935 | 91,007 | 1912007 | 1675516 |
| Внеоборотные активы | 1821438 | 1664991 | ||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 0 | 0 | ||
| Расходы будущих периодов | 90569 | 10525 | ||
| ИТОГО | 100 | 100 | 2057363 | 1841079 |
В 2005 и 2006 гг. более 90% % из оборотных средств являлись трудно реализуемыми, что больше 1 и 2 группы легко реализуемых.
Незначительная процентное уменьшение не является существенным и не меняет общей картины не ликвидности активов.
В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».
Для дальнейшего анализа необходимо проверить является ли соотношение между пассивами и активами ликвидным и удовлетворяет ли формуле.
В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».
Таблица 2.6.
Анализ ликвидности баланса ООО «Слави», руб.
| Актив | Наличие на | Пассив | Наличие на | Платежеспособный излишек или недостаток | ||||
| 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | |||||
| 2005 | 2006 | |||||||
| А1 | 51 | 59457 | П1 | 727361 | 627838 | -727310 | -568381 | |
| А2 | 42714 | 33632 | П2 | 46944 | 432 | -4230 | 33200 | |
| А3 | 102591 | 72474 | П3 | 0 | 43898 | 102591 | 28576 | |
| А4 | 1912007 | 1675516 | П4 | 2169667 | 1573702 | -257660 | 101814 | |
Таблица 2.7
Соотношение активов и пассивов по группам ООО «Слави», руб.
| Формула абсолютной ликвидности | 2005 | 2006 | ||||||
| Активы | Пассивы | Активы | Пассивы | |||||
| А 1 ≥ П 1; | 51 | < | 727361 | 59457 | < | 627838 | ||
| А 2≥П 2; | 42714 | < | 46944 | 33632 | > | 432 | ||
| А 3≥П 3 | 102591 | > | 0 | 72474 | > | 43898 | ||
| А 4≤П 4 | 1912007 | < | 2169667 | 1675516 | > | 1573702 | ||
Вывод: предприятие ООО «Слави» имеет неликвидные активы на 2005 и 2006 гг., и финансовое состояние близкое к неустойчивому. Графическое соотношение легко и трудно реализуемых активов представлены на рисунках 2.1.и 2.2.
Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.
Со скоростью оборота оборотного капитала связаны:
- экономия оборотного капитала (т.е. сокращение потребности в оборотном капитале);
- прирост объёмов продукции;
- увеличение получаемой прибыли;
- потребность в дополнительных источниках финансирования;
- величина уплачиваемых налогов.
Для анализа используют формы годового отчёта № 1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчёт о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество оценивают показателями: скоростью оборота и периодом оборота.
Показатель оборачиваемости определяется по формуле:
(2,1)где Кобак - коэффициент оборачиваемости активов;
Np- выручка от продажи продукции;
А срак - средняя величина оборотных активов. Средняя величина оборотных активов определяется по формуле средней арифметической величины активов на начало и конец периодов.
Период оборота определяют по формулам:
Т=Д/Кобак, (2,2)
где Т - период оборота в днях;
Д - длительность анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30).
Показатели расчетов оборачиваемости активов показаны в таблице 2.9.
По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.
Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.) дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.
Понятия дебиторской и кредиторской задолженности являются исключительно важными для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности обоснованности принимаемых управленческих решений.
Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, которая может быть реализована, передана, обменена на имущество, продукцию, результаты выполнения работ и оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.