Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (стр. 6 из 10)
Кредиторская задолженность выступает в качестве источника возмещения расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по оплате труда работникам, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в течении сроков определенных законодательством) являются устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины пассивов необходимых для осуществления предпринимательской деятельности наравне с собственными средствами организации.
Следует учесть, что наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантирует получение денежных средств со стороны организаций – дебиторов. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под её списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и её платежеспособности.
Наоборот непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.
В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а её остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество предприятия. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса проявляющегося в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.
В результате этого возникает необходимость анализа дебиторской и кредиторской задолженности основными задачами при проведении анализа являются:
- определение величины задолженности;
- установление причин возникновения задолженности;
- определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
Динамику кредиторской и дебиторской задолженности рассмотрим в таблице 2.8
Таблица 2.8
Динамика и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности за 2005 и 2006 гг. ООО «Слави»
| Наименование | 2005 г., руб. | 2006 г., руб. | Темп роста, % |
| Дебиторская задолженность, краткосрочная | 243464 | 414903 | 170,4 |
| Кредиторская задолженность, краткосрочная | 727361 | 627838 | 86,3 |
В течении 2006 г. возникла большая сумма дебиторской задолженности, ее рост составил 170,4 % .
По кредиторской задолженности наоборот её величина уменьшилась в 2006 г. на 14% и составила 627838 руб.
Прямой закономерностью роста дебиторской задолженности является увеличение величины кредиторской задолженности, однако темп роста кредиторской задолженности снизился, по сравнению с ростом дебиторской задолженности, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показаны на рисунках 2.3 и 2.4.
При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо обратить внимание на оборачиваемость данных показателей.
Состояние расчетов с поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как по сравнению с 2005 годом период погашения дебиторской задолженности возрос на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь наблюдается такая же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской задолженности уменьшилась на 16,28 дней.
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности рассмотрим в таблице 2.9
Таблица 2.9.
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Слави» 2005-2006 гг.
| Показатели | Един. измер. | 2005 | 2006 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности, Ф2стр010/(Ф1  (230;240 н.г, к.г))/2 | Раз | 2,5 | 1,3 |
| Период оборота, ((Ф1 (230;240 н.г, к.г))*360)/Ф2 стр.010 | Дней | 280,6 | 286,8 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности, Ф2стр010/(Ф1 (620 н.г, к.г))/2 | Раз | 0,9 | 0,6 |
| Период оборота, (0,5 *( Ф1 (620н.г, к.г))*360)/(Ф2 стр010) | Дней | 383,6 | 295,2 |
Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности в условиях инфляции только ослабевает финансовую устойчивость предприятия, так как происходит обесценивание средств находящихся в обороте, но в 2006 г. оборачиваемость дебиторской задолженности количество, раз уменьшилась по сравнению с 2005 г., а период оборота, раз возрос, что соответственно нельзя назвать положительным. По кредиторской задолженности наоборот идет уменьшение оборота дней и оборота раз.
В таблице 2.10 рассмотрим основные коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия в зависимости от величины дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 2.10.
Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости на основе анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»
| Показатели | 2005 | 2006 | Отклонение |
Частный коэффициент покрытия  | 0,33 | 0,66 | 0,33 |
Общий коэффициент покрытия  | 0,66 | 0,94 | 0,28 |
Коэффициент задолженности другим предприятиям  | 0,39 | 0,27 | -0,12 |
Коэффициент задолженности фискальной системе  | 0,85 | 0,46 | -0,39 |
Коэффициент внутреннего долга  | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
Рассмотрим подробнее показатели таблицы 2.10
Частный коэффициент покрытия - характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") Увеличение данного показателя за отчетный год свидетельствует о повышении уровня ликвидности этого вида актива и о снижении убытков организации. Поскольку на предприятии ООО «Слави» идет незначительное увеличение этого показателя, можно говорить об увеличении ликвидности в 2006 г.
Коэффициент покрытия показывает, насколько текущие обязательства (в том числе кредиторская задолженность) покрывается оборотными активами организации. При росте доли наиболее ликвидных активов, возмещении дебиторской задолженности и реализации неликвидных запасов значение показателя возрастает, что свидетельствует об улучшении его платежеспособности и реальности погашения текущих долгосрочных и краткосрочных обязательств. Данный показатель увеличился на 0.28.
Коэффициент покрытия показывает недостаточную степень обеспеченности текущих кредитных обязательств, относящихся к дебиторской задолженности. В 2005 году на 1 рубль кредиторской задолженности предприятия приходилось 66 копеек дебиторской задолженности. В 2006 году данный показатель несколько увеличился и составил 94 копейки, что свидетельствует о некотором улучшении финансового положения предприятия.
Наличие незначительной доли задолженности фискальным органам в балансе свидетельствует о ее покрытии суммой полученной выручкой от продажи.
Коэффициент задолженности другим предприятиям характеризует вероятность расчета организации с прямыми кредиторами-контрагентами при условии получения выручки сумма, которой будет сохраняться на уровне среднемесячной
Организация, возможно, погасит свои прочие краткосрочные обязательства, если не будет выполнять условия погашения всей остальной задолженности, отнесенной к группе краткосрочных обязательств.
На примере Общества с ограниченной ответственностью «Слави» мною рассмотрена организация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, заполнение соответствующих регистров и составление бухгалтерской отчётности, а также проведён экономический анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави», документальное оформление соответствующих операций, отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Вид деятельности ООО «Слави» (основной) - производственная и коммерческая деятельность, связанная с производством и реализацией изделий из тяжёлого бетона.
Расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги и подрядчиками за выполненные работы в бухгалтерском учёте ООО «Слави» отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале – ордере № 6 к балансовому счёту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», карточках для учета средств и расчетов (по контрагентам).