- профессиональное обучение (обучение в профессионально-технических училищах, на производстве в форме ученичества);
- управленческое обучение (обучение специалистов);
- обучение путем ротации (формирование специалиста широкого профиля путем последовательного продвижения по всем видам работ);
- повышение квалификации рабочих (обучение на производственно-технических курсах);
- повышение квалификации специалистов (учеба в центрах повышения квалификации, стажировка на других предприятиях и за рубежом);
- самообразование (обучение по собственной программе, в том числе заочное обучение).
На предприятиях может составляться план карьеры персонала.
Для всех рабочих мест, участков и предприятия в целом составляется план по организации труда, который включает следующие мероприятия:
- организация рабочих мест;
- обслуживание рабочих мест;
- разделение и кооперирование труда;
- нормирование труда;
- материальное и моральное стимулирование;
- совершенствование методов и условий труда;
- повышение квалификации и культурного уровня работника.
Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала.
Средняя заработная плата планируется по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную и среднемесячную (среднегодовую) заработную плату.
Среднечасовая заработная плата определяется делением планового фонда часовой заработной платы на количество человеко-часов, которые должны быть отработаны рабочими в плановом периоде.
Среднедневная заработная плата рассчитывается делением планового фонда дневной заработной платы на количество человеко-дней, подлежащих отработке в плановом периоде.
Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется делением планового фонда месячной (годовой) заработной платы на среднесписочное число рабочих в плановом периоде.
Финансовый план предприятия отражает объем поступлений и расходования денежных средств. Он составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса [18].
Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:
- доходы и поступления средств;
- расходы и отчисления средств;
- платежи в бюджет;
- ассигнования из бюджета.
Финансовый план составляется на основе следующих данных:
- фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 предшествующих года;
- показателей плана производства и реализации продукции;
- сметы затрат на производство продукции; выполнение работ, оказание услуг;
- данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;
- сведений о движении основных фондов и оборотных средств;
- расчетов отпускных цен;
- норм амортизационных отчислений;
- нормативов собственных оборотных средств;
- ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;
- лимитов расходов по отдельным статьям;
- результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;
- условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.
Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:
1) анализ финансового положения предприятия;
2) планирование доходов и поступлений;
3) планирование расходов и отчислений;
4) проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).
Анализ финансового положения предприятия проводится на основании данных бухгалтерского баланса, форм бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2) и «Приложение к балансу предприятия» (форма №3), а также данных текущего учета.
В процессе финансового анализа исследуются:
- наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения (анализ текущих активов, а именно материальных оборотных средств, денежных средств и прочих активов);
- наличие, состав и структура источников средств предприятия, причины и последствия их изменения (анализ пассивов, а именно собственных и заемных источников средств предприятия, кредиторской задолженности);
- состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов (недвижимость, ценные бумаги, нематериальные активы);
- дебиторская задолженность (структура и возможность возврата задолженности в планируемом периоде);
- эффективность использования средств.
Показатели, характеризующие финансовое положение: текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных и заемных средств, эффективность их использования.
Финансовая устойчивость, отражающая перспективную платежеспособность предприятия, оценивается показателями, характеризующими соотношение заемного, собственного и общего капитала:
- удельный вес заемных средств в общем капитале;
- удельный вес заемных средств в собственном капитале;
- доля привлечения долгосрочных кредитов и займов для финансирования активов наряду с собственными средствами;
- коэффициент маневренности собственных средств;
- коэффициент накопления амортизации;
- коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств к общей сумме средств;
- способность предприятия оплатить проценты по кредитам.
Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период, что позволяет определить размеры избытка или недостатка денежных средств и на этой основе размеры привлечения кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения и выплаты процентов.
Основными источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:
1. Прибыль - планируется в ценах и условиях планируемого года, в сопоставимых с предыдущим годом ценах и условиях, в действующих ценах и условиях.
Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль, которая складывается из:
- прибыли от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг основного производства;
- прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и прочего имущества;
- финансовый результат от внереализационных операций.
2. Амортизационные отчисления - планируются исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году.
3. Устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно, до момента погашения, находящаяся в распоряжении предприятия) - их прирост планируется методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с учтенными на начало планового периода.
К устойчивым пассивам относятся: минимальная задолженность по заработной плате, отчисления с ФОТ во внебюджетные фонды, резерв предстоящих платежей, задолженность поставщикам.
4. Прочие доходы - включают доходы от выпуска ценных бумаг (планируются исходя из размера подписки, суммы оставшихся в распоряжении предприятия, ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж), паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия.
Планирование расходов и отчислений предусматривает следующие статьи расходов:
- отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд;
- свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
- свободная амортизация, остающаяся в распоряжении предприятия;
- прочие расходы.
Фонд накопления предназначен для финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств, уплаты процентов по долгосрочным кредитам и т.п. Фонд потребления предусматривает выплату вознаграждений трудовому коллективу; оказание единовременной помощи членам трудового коллектива; премирование работников; культурно-бытовое обслуживание; строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений и др. Оптимальное соотношение между фондом накопления и фондом потребления - 60% и 40%.
Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополученных доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска.
Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов) осуществляется в целях определения по каждой статье затрат источников финансирования и распределения доходов по направлениям. При достижении баланса доходов и расходов осуществляется расчет проверочных показателей:
- превышение доходов над расходами;
- превышение расходов над доходами;
- превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;
- превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами - величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Таким образом, тактическое планирование - это составная часть планирования деятельности организации, направленная на последовательную поэтапную реализацию ее стратегии.
Основными задачами тактического планирования являются:
- конкретизация стратегических целей применительно к более короткому отрезку времени;
- выбор наиболее эффективных в условиях планового периода средств реализации стратегии;
- пропорциональное развитие и наиболее эффективное использование потенциала предприятия;
- обеспечение текущей финансовой устойчивости и рентабельности.
экономическими знаниями.
В отличие от стратегического планирования тактическое планирование направлено преимущественно внутрь организации.