Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета материалоёмкости | Уровень материалоёмкости, коп. | ||||
| Объём производства | Структура производства | Удельный расход сырья | Цена на материалы | Отпускная цена на продукцию | |||
| План | План | План | План | План | План | 7606,5/9276,2*100 | 82,00 |
| Усл.1 | Факт | План | План | План | План | 9763,6/13485,3*100 | 72,4 |
| Усл.2 | Факт | Факт | План | План | План | 8609,1/10612,6*100 | 81,12 |
| Усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | План | 7878,5/10612,5*100 | 74,24 |
| Усл.4 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | 9473,1/10612,6*100 | 89,26 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 9473,1/12149,01*100 | 77,97 |
Из табл.3.7 видно, что материалоёмкость в целом уменьшилась на 4,03 коп., в том числе за счет изменения:
· объёма выпуска продукции: 72,4 – 81,00= -9,9 коп.;
· структуры производства: 81,12 – 72,40= 8,72 коп.;
· удельного расхода сырья: 74,27 – 81,12= - 6,88 коп.;
· цен на сырьё и материалы: 89,26 – 74,24= 15,02 коп.;
· отпускные цены на продукцию: 77,97 – 89,26= - 11,29 коп.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году произошло снижение удельного веса продукции с более высоким уровнем материалоёмкости. Имел место рост цен на сырье и материалы. За счет этого фактора уровень материалоёмкости вырос на 15,02 коп. (18,3 %). Основное влияние на снижение материалоёмкости оказало увеличение отпускных цен на продукцию – уменьшение на 11,9 коп, или 13,8 %, кроме того, снижению способствовало увеличение объёма выпуска продукции (9,6 коп или 11,7 %) и понижение удельного расхода сырья: 6,88 коп. (8,4 %).
Расчет остальных показателей производится по формулам (1.31-1.34) для базового и анализируемого периода.
МОб=816,39*11,4/7606,5=9276,23/7606,5=1,22 руб.;
МОан=934*13,05/9473,1=12149,01/9473,1=1,28 руб.;
Ксоот=(12149,01/9276,23)/(9473,1/7606,5)=1,31/1,25=1,05;
МЗудб=7606,5/(816,39*10,25)=7606,5/8379,8=0,91;
МЗудан=9473,1/(934*12,06)=9473,1/11264,5=0,84 ;
Пмзб=908,6/7606,5=11,9 коп.;
Пмзан=884,5/9473,1=9,34 коп.
Полученные данные для анализа сводятся в табл.3.8
Таблица 3.8
Анализ показателей материалоёмкости
| Показатель | 2002 год | 2003 год | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| 1.Материалоотдача , руб. | 1,22 | 1,28 | +0,06 | 104,9 |
| 2.Материалоемкость, коп. | 82 | 77,97 | -4,03 | 95,1 |
| 3.Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, доли ед. | 0,91 | 0,84 | -0,07 | 92,3 |
| 4.Прибыль на рубль материальных затрат, коп | 11,9 | 9,34 | -2,6 | 78,5 |
Все показатели, кроме прибыли на рубль материальных затрат имеют положительную динамику: материалоотдача возросла на 4,9 %, материалоемкость снизилась на 4,03 коп., удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции уменьшился на 7,7 %. Прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 2,6 коп, что составило 21,5 %. Причины заключаются в недостаточном увеличении отпускных цен и росте себестоимости продукции.
3.4.Анализ себестоимости продукции
В соответствии предыдущим пунктом анализа устанавливаем характер производства: материалоемкое (материальные затраты составляют 82% от полной себестоимости).
При проведении анализа используются данные за 9 месяцев 2003 года.
Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на 1 рубль товарной продукции.
Данные для расчета полной себестоимости приведены в табл.3.9.
Таблица 3.9
Исходные данные для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции
| Показатель | План | Факт |
| 1. Выпуск электродов, тоннв том числедиаметром 3 мм | 117 | 109,67 |
| диаметром 4 мм | 546 | 641,975 |
| диаметром 5 мм | 189 | 182,355 |
| 2. Себестоимость электродов, руб.диаметром 3 мм | 13700 | 13604,1 |
| диаметром 4 мм | 12580 | 12491,9 |
| диаметром 5 мм | 12570 | 12482 |
| Плановая себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 10847,3 | |
| Отчетная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 11787,6 | |
| Себестоимость выпуска товарной продукции по отчету по плановой себестоимости, тыс. руб. | 11870,7 | |
Перед выполнением аналитических расчетов полученная информация сводится в аналитическую табл.3.10.
Таблица 3.10
Анализ выполнения плана по затратам на 1 рубль товарной продукции
| № п/п | Показатели | Формула для расчета | За отчетный период |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Плановая себестоимость всей товарной продукции, тыс. руб. | ∑Впл*Спл | 10847,3 |
| 2 2.1 2.2 | Себестоимость всей товарной продукции по отчету, тыс. руб.по плановой себестоимостипо отчетной себестоимости в ценах отчетного периода | ∑Вотч*Спл ∑Вотч*Сотч | 11870,7 11787,6 |
| 3 3.1 3.2 3.3 | Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС), тыс. руб.по планупо отчету в плановых ценахпо отчету в фактических ценах | ∑Впл*Цпл ∑Вотч*Цпл ∑Вотч*Цотч | 11078,8 12146,7 12148,7 |
| 1 | 2 |
| 4 | |||
| 4 4.1 4.2 4.3 | Затраты на один рубль товарной продукции по плану, в коп. по плану, пересчитанному на фактический выпуск фактически в ценах, действовавших в отчетном году фактически в ценах, принятых в плане (стр.2.2 ± изменение цен на сырье, материалы, топливо) / стр.3.2 | ∑Впл*Спл/∑Впл*Цпл ∑Вотч*Спл/∑Вотч*Цпл ∑Вотч*С′отч/∑Вотч*Цпл | 97,9 97,7 91,1 96,1 |
| Факторы | Изменение затрат | |
| на 1 рубль товарной продукции | на всю товарную продукцию | |
| 1.Изменение структуры (сортамента) товарной продукции | – 0,2 | 1022,7 |
| 2. Изменение себестоимости отдельных видов товарной продукции | – 1,6 | - 197,3 |
| 3. Изменение отпускных цен на продукцию | 0 | 114,2 |
| Итого | – 1,6 | 942,3 |
3.5.Анализ прибыли и рентабельности
Анализ прибыли и рентабельности производится на основе средневзвешенных фактических затратах на производство сварочных электродов за 9 месяцев 2002 и 2003 гг. В первую очередь рассчитывается общее отклонение по прибыли по сравниваемым периодам по формуле (1.39).
∆П=884,5 – 908,6= -24,1 тыс. руб.
Далее, используя формулы (1.41 – 1.43), определим влияние следующих факторов на величину полученной прибыли:
· влияние отпускных цен
∆Пц=(816,39*13,01 – 816,39*10,25) - 908,6=2251,6 - 908,6= 1342,9 тыс. руб.;
· влияние изменений в объеме продукции
∆Пв=(934*13,01 – 934*10,25) – 2251,6=2575,9 – 2251,6= 324,4 тыс. руб.;
· влияние изменения себестоимости продукции
∆Пс=884,4 – 2575,9= -1691,4 тыс. руб.
Общая величина прибыли по сравнению с 2002 годом уменьшилась. В первую очередь это было вызвано увеличением себестоимости.
Масса прибыли характеризует величину эффекта, но не определяет эффективность производства. Для этого используют показатели рентабельности.
Рентабельность производства товарной продукции в базовом и анализируемом периоде определяется по формуле (1.44).
Rтпб= 908,6/(10,25*816,39)*100= 10,86 %;
Rтпан=884,5/(12,06*934)*100=7,85 %.
Анализ выполняется методом цепных подстановок. Используя формулы (1.45– 1.47) получаем:
∆Rтп общ= 7,85 – 10,86= - 3,01 %;
∆Rтп с=7,85 – 884,5/9573,5*100= 7,85 – 9,24= -1,39 %;
∆Rтп приб.=9,24– 10,86= -1,62 %.
Таким образом, рентабельность производства товарной продукции в 2003 году снизилась за счет негативного влияния увеличения себестоимости, даже увеличение прибыли от её производства не перекрыло этого влияния.
На основе проведенного технико-экономического анализа электродного производства выявлено следующее:
1. оборудование физически и морально устарело. Средний возраст оборудования составил на конец 2003 года 19, 2 года.
2. фактическое использование плановой мощности – 42%.