Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих случаях: работник заболел; работник получил травму, связанную с утратой трудоспособности; работник пострадал в результате несчастного случая на производстве или получил профессиональное заболевание; работник находился на долечивании в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения по направлению медицинского учреждения; заболел член семьи работника, и есть необходимость ухода за ним; работник временно переведен на другую работу в связи с профессиональным заболеванием или туберкулезом; работник помещен в стационар протезно-ортопедического предприятия для протезирования; работник находился на карантине. Пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке. Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). В случае утери листка нетрудоспособности пособие выплачивается на основании его дубликата. Право на получение пособия наступает только с того дня, в который работник должен приступить к своим служебным обязанностям. Сумма пособия, оплачиваемая фирмой за первые три дня болезни, уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается единым социальным налогом и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Продолжительность нетрудоспособности работника указывается в листке временной нетрудоспособности. Если нетрудоспособность наступила в результате проведения операции по прерыванию беременности, то пособие выплачивается за первые три дня нетрудоспособности. Однако если нетрудоспособность длится более чем 10 дней, то начиная с 11-го дня также должны выплатить пособие. Если нетрудоспособность работника наступила, когда он находился в очередном ежегодном отпуске, то пособие выплачивается за все дни нетрудоспособности в обычном порядке. Пособие при санаторно-курортном (амбулаторно-курортном) лечении выдается, если работнику недостаточно очередного и дополнительного отпусков для лечения и проезда до санатория и обратно. Данное пособие положено следующим работникам: больным туберкулезом (при лечении в туберкулезном санатории); работающим инвалидам Великой Отечественной войны I и II групп; инвалидам I и II групп, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны. Работнику, направленному медицинским учреждением на долечивание в санаторно-курортном учреждении, пособие выдается за все дни лечения. Если работник помещен в стационар протезно-ортопедического предприятия, то пособие ему выплачивается за весь период нахождения в стационаре. Если стационар располагается в другой местности, то пособие также выплачивается за время проезда до места расположения стационара и обратно. Пособие может выплачиваться и при болезни членов семьи работника. В этом случае пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи. Листок выдается работнику, который фактически осуществляет уход. При болезни взрослого члена семьи листок выдается не более чем на три календарных дня. Однако по решению клинико-экспертной комиссии листок может быть выдан на семь календарных дней. При болезни ребенка листок выдается: при уходе за ребенком до 7 лет - на все время лечения ребенка; при уходе за ребенком от 7 до 15 лет - на 15 календарных дней; по уходу за ребенком старше 15 лет - на 3 календарных дня. При одновременном заболевании двух и более детей по уходу за ними выдается один листок нетрудоспособности. При заболевании ребенка в период, не требующий освобождения матери от работы (очередной или дополнительный отпуск, отпуск по беременности и родам, отпуск без сохранения заработной платы, выходные или праздничные дни), листок выдается со дня, когда она должна приступить к работе. Пособие по временной трудоспособности выдается в размере: 100% заработка; 80% заработка; 60% заработка; 50% заработка. Пособие в размере 100% заработка выдается: при профессиональных заболеваниях и производственных травмах (список профессиональных заболеваний установлен приказом Минздрава России от 14 марта 1996 г. N 90); работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж более 8 лет; работникам, имеющим на иждивении трех и более детей младше 16 лет или учащихся младше 18 лет; работникам, у которых временная нетрудоспособность наступила из-за ранения, контузии, увечья или заболевания при выполнении интернационального долга; работникам, перенесшим лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС; работникам младше 18 лет, а также работникам по уходу за больными детьми в возрасте до 15 лет, которые проживают на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на Чернобыльской АЭС (в "зоне отселения" или "зоне проживания с правом отселения"), или эвакуированы и переселены из указанных зон, при заболевании кроветворных органов, щитовидной железы или злокачественных опухолях; работникам, принимавшим в 1986-1989 годах участие в работе по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; работникам, занятым в 1986-1989 годах на работах на Чернобыльской АЭС; работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС; лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; работникам - инвалидам Великой Отечественной войны; работникам, приравненным к инвалидам Великой Отечественной войны; донорам, сдавшим безвозмездно в течение года кровь в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам; работникам, у которых временная нетрудоспособность связана с поствакцинальным осложнением; одному из родителей (или опекуну) по уходу за заболевшим несовершеннолетним ребенком, если болезнь связана с поствакцинальным осложнением. Пособие в размере 80% заработка выдается: работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет; работникам младше 21 года, которые являются круглыми сиротами и трудовой стаж которых менее 5 лет. Пособие в размере 60% заработка выдается: работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж менее 5 лет; при наступлении нетрудоспособности (кроме заболевания туберкулезом) продолжительностью более одного месяца, которая наступила в течение месяца со дня увольнения с предыдущего места работы по уважительным причинам. Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и за ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет выдается в размере 100, 80 или 60% заработка в зависимости от непрерывного трудового стажа. Пособие в размере 50% заработка выдается: по уходу за больным ребенком в возрасте от 3 до 15 лет - с 8-го календарного дня. Оплата первых 7 календарных дней зависит от непрерывного трудового стажа; одиноким матерям, вдовам, вдовцам, разведенным женщинам (мужчинам), женам военнослужащих срочной службы по уходу за ребенком в возрасте до 15 лет - с 11-го календарного дня. Оплата первых 10 календарных дней зависит от трудового стажа. Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить: расчетный период; сумму выплат, учитываемую при расчете пособия; среднедневной заработок работника; дневное пособие работника; общую сумму пособия. Расчетный период для оплаты больничного - это 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих болезни. Если работник отработал на фирме менее 12 месяцев, то все расчеты надо вести исходя из выплат, начисленных ему до месяца болезни. Если сотрудник заболел в том же месяце, когда устроился на фирму, то этот месяц и надо считать расчетным периодом. Из расчетного периода необходимо исключить время, когда: работнику выплачивался средний заработок в соответствии с законодательством; работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст.128 ТК РФ); работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст.262 ТК РФ); работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха); работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени; работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять работу; работник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством. На практике может получиться, что весь расчетный период состоит из времени, которое нужно исключить. В этом случае для расчета нужно взять такое же по продолжительности время, которое предшествует расчетному периоду.
В общей сумме заработка за расчетный период учитывают все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Эти выплаты перечислены в пункте 2 постановления Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". При расчете среднего заработка учитывают: заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг); заработную плату, выданную в неденежной форме; комиссионное вознаграждение; гонорар работников редакций газет, журналов, иных средств массовой информации, искусства, состоящих в списочном составе организации; разницу в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность); надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т.п.); компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно); премии и вознаграждения (в том числе годовые и за выслугу лет); другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. В расчет можно брать только выплаты по основному месту работы. Повышение зарплаты учитывают с даты, когда сотруднику фактически подняли оклад. Выплаты, на которые фирма не начисляет взносы в Фонд социального страхования РФ, при расчете среднего заработка учесть нельзя. Это ограничение установлено в постановлении Минтруда России от 24 декабря 2003 г. N 89. Из общей суммы выплат работнику необходимо исключить суммы, начисленные за период, когда: работнику выплачивался средний заработок в соответствии с законодательством; работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст.128 ТК РФ); работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст.262 ТК РФ); работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха); работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени; работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять работу; работник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством. Если последние 12 календарных месяцев до болезни сотрудник отработал полностью, то среднедневной заработок работника надо рассчитать по формуле: