На предприятиях на каждого работника открывают лицевые счета (формы Т-54), на лицевой стороне указывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж), а на обратной стороне - все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени. По истечении месяца для проверки правильности в карточках необходимо составить оборотные ведомости по аналитическим счетам.
Договор гражданско-правового характера (подряда, поручения, аренды, купли - продажи, мены, комиссии и др.) заключаются между организацией и работниками, привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами. Выполненные по договору работы оплачивают по счету - заявлению исполнителя, форму которого разрабатывает сама организация. Основанием для оплаты работ служит резолюция руководителя организации.
Удержания из заработной платы можно разделить на: обязательные удержания; удержания по инициативе администрации предприятия; удержания по заявлению работника.
К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы с физических лиц (Д-т 70 К-т 68); удержания по исполнительным листам (Д-т 70 К-т 76/ “Расчеты по исполнительным листам”).
Удержания по инициативе администрации предприятия могут производиться в определенных законодательством случаях (ст. 124 КЗоТ):
1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата суммы, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного аванса, выданного на служебную командировку.;
2) суммы, выплаченные за неотработанные дни отпуска;
3) при возмещении материального ущерба, причиненного по вине работника;
4) за брак продукции.
Учет удержаний из заработной платы представлен в таблице 1.
Таблица 1.
Учет удержаний из заработной платы
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Удержаны из заработной платы | Расчетная ведомость | ||
| Подоходный налог с физических лиц | 70 | 68 | |
| Налог на доходы от участия в предприятии | 70 | 68 | |
| Отчисления в пенсионный фонд | 70 | 69-2 | |
| По исполнительным документам | 70 | 76 | |
| Своевременно невозвращенные подотчетные суммы | 70 | 71 | |
| За причиненный материальный ущерб | 70 | 73-3 | |
| За товары, купленные в кредит | 70 | 73-1, 76 | |
| По полученным займам | 70 | 73-2 | |
| Профсоюзные взносы | 70 | 76 | |
| За допущенный брак | Акт о браке | 70 | 73,3 |
| Выплачены из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доходы от участия в предприятии | Платежная ведомость | 70 | 50 |
| Перечислена оплата труда в сбербанк | То же | 70 | 51 |
| Депонированы суммы оплаты труда | Справка бухгалтерии | 70 | 76 Расчеты с депонентами |
1.6 Синтетический учет расчетов по оплате труда
Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Этот счет пассивный. По кредиту этого счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование и др., а также доходов от участия в предприятии, а по дебету - удержания из начисленной суммы заработной платы, выдачу причитающихся сумм заработной платы и не выданной в срок заработной платы. Учет оплаты труда представлен в таблице 1. Учет операций по расчетам с персоналом по оплате труда представлен на рисунке 2. В таблице 2. представлена книга хозяйственных операций.
В связи с переходом с 1 января 2001 года на новый План счетов вместо счета 88 будет применяться счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”; вместо счета 96 будет применяться счет 86 “Целевые финансирования”; вместо 89 счета будет применяться счет 96 “Создание резерва”; вместо 86 счета применяться счет 82 “Резервный капитал”.
Таблица 1.
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начислена заработная плата за проработанное время, выполненные работы, премии, доплаты, надбавки, за отпуск, выполнение государственных обязанностей, льготные часы подростков: | Табели, наряды, листки на доплату, ведомости и т.п | ||
| Основным производственным рабочим | 20 | 70 | |
| Рабочим, обслуживающим оборудование | 25 | 70 | |
| Обслуживающему и управленческому персоналу цехов | 25 | 70 | |
| Персоналу вспомогательных цехов | 23 | 70 | |
| Обслуживающему и управленческому персоналу предприятия | 26 | 70 | |
| Персоналу торговых, снабженческих организаций | 44 | 70 | |
| Начислены вознаграждения за изобретательство и рационализаторские предложения | Расчетная Ведомость | 26 | 70 |
| Начислены отпускные рабочим за счет резерва | То же | 89 | 70 |
| Начислены пособия по социальному страхованию | Больничныелисты | 69-1 | 70 |
| Начислены вознаграждения по итогам работы за год | Расчетная ведомость | 20,23 25,26 | 70 |
| Начислены дивиденды по акциям работникам, являющимся акционерами предприятия | То же | 81 | 70 |
| Выдача заработной платы | 70 | 50 | |
| Выплата депонированной заработной платы | Расходный кассовый орден | 76 | 50 |
Таблица 2
| Наименование документа | Содержание операции | Сумма тыс.руб. | К.С. | |
| Д | К | |||
| Приходный кассовый ордер | Поступили деньги в кассу с.р.с. на выплату заработной платы | 85000 | 50 | 51 |
| Бухгалтерская справка | Учтен подоходный налог с начисленной заработной платы | 11570 | 70 | 68 |
| Бухгалтерская справка | Начислена сумма взноса в ПФ с заработной платы работников | 850 | 70 | 69 |
| Бухгалтерская справка | Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ | 23800 | 20 | 69 |
| Расчетно–платежная ведомость | Начислена сумма взноса в фонд занятости | 4590 | 20 | 69 |
| Бухгалтерская справка | Начислена сумма взноса в ФМС | 1275 | 20 | 69 |
| Бухгалтерская справка | 3060 | 20 | 69 | |
| Перечислено с расчетного счета: | ||||
| Платежное поручение, выписка банка | Подоходный налог | 11750 | 68 | 51 |
| Платежное поручение, выписка банка | Взнос в ПФ | 24650 | 69 | 51 |
| Платежное поручение, выписка банка | Взнос ФСС | 4590 | 69 | 51 |
| Платежное поручение, выписка банка | Взнос в фонд занятости | 1275 | 69 | 51 |
| Платежное поручение, выписка банка | Взнос ФМС | 3060 | 69 | 51 |
| Расчетно-платежная ведомость, р.к.о. | Выдана из кассы заработная плата | 85000 | 70 | 50 |
2. Технико-экономическая характеристика механизированной дистанции погрузо-разгрузочных работ
Механизированная дистанция погрузо-разгрузочных работ Читинского отделения Забайкальской железной дороги, является обособленным подразделением Читинского отделения Забайкальской железной дороги относится к федеральной собственности, не имеет статуса юридического лица, образована в соответствии с приказом Министра Путей Сообщения от 12 марта 1965 года № 11-Ц, в целях удовлетворения потребностей грузоотправителей и населения в погрузо-разгрузочных работах на обслуживаемом участке. Дистанция входит в состав Читинского отделения дороги, которое является по отношению к дистанции вышестоящим органом управления.
Механизированная дистанция погрузо-разгрузочных работ имеет текущий счет в банке, печать со своим наименованием. Дистанция осуществляет свою деятельность в сфере транспортных услуг, а также осуществляет другие, не запрещенные законодательством РФ, виды деятельности, в том числе торговые и бытовые услуги. Основными задачами дистанции являются: обеспечение погрузки и выгрузки вагонов и автомобилей на станциях с наименьшими затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов; совершенствование системы организации погрузо-разгрузочных работ, широкое внедрение комплексной механизации и автоматизации их выполнения, повышение уровня механизации трудоемких процессов; содержание в технически исправном состоянии грузоподъемных и погрузо-разгрузочных машин и устройств и полное их использование, обеспечение своевременного их ремонта; сокращение времени нахождения вагонов и автомобилей под грузовыми операциями; повышение производительности труда, рентабельности производства и снижения себестоимости переработки грузов; обеспечение сохранности вагонов при погрузке и выгрузке грузов.
Для осуществления своей деятельности дистанция имеет комплекс сооружений, машин и устройств, служащих для переработки грузов. Дистанция находится на грузовом дворе станции Чита - 1. На грузовом дворе размещаются различные вспомогательные и служебные помещения. Грузовой двор имеет специализированные погрузо-разгрузочные фронты и склады по родам грузов. Специализация позволяет рационально использовать средства механизации, обеспечивать поточность движения автотранспорта, перегружать грузы непосредственно из вагонов в автомашины и обратно (прямой вариант) и выполнять сдвоенные операции с вагонами и автомашинами (выгрузка и погрузка). Открытые склады предназначены для переработки контейнеров, тяжеловесных, лесных и длинномерных грузов; повышенные пути - для выгрузки сыпучих грузов из полувагонов. Дистанция имеет козловые краны разной грузоподъемности, автокраны, автопогрузчики, бульдозеры, тракторные погрузчики, погрузчики с СПС, которые находятся на участках дистанции.