Инкассовые поручения применяются:
1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Организация периодически (ежедневно или в другие установленные по согласованию с банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за текущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.
Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписку, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при её обработке.
Приступая к обработке выписки, бухгалтер должен подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную в ней операцию. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей в учетные регистры. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на субсчет 2 «Расчеты по претензиям», открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете организации задолженность списывается. В противном случае по истечении 10 дней после получения выписки остаток средств на расчетном счете считается подтвержденным.
На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах, приложенных к выписке, проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, составления справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
Таким образом, полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам и издержкам обращения, расчетом с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.
1.2 Синтетический учет операций по расчетному счету
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступление наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.
При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости №2.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для выполнения этих регистров являются проведенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.
Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два. три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере №2, так и ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.
Ежемесячно в разрезе счетов, цехов, подразделений бухгалтерия открывает листы-расшифровки для группировки сумм по отдельным статьям. В частности, суммы по журналу-ордеру №2, отнесенные в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», подлежат отражению по соответствующим аналитическим статьям (счетам).
2. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей
2.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей
Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.
Создается предприятие ООО «Шик» по производству (выпуску) женской одежды.
Величина уставного капитала 3400000 руб.
Таблица 1.
Формирование уставного капитала и распределение вкладов.
| №п\п | Учредители(ФИО) | Доля вклада, % | Вид вклада | Размервклада(руб.) |
| 1 | Антонов Д.А. | 30 | Основные средства | 1020000 |
| 2 | Смирнова Ю.Б. | 20 | Материалы | 680000 |
| 3 | Лебедева И.А. | 20 | Деньги | 680000 |
| 4 | Зимина Ю.Н. | 20 | Основные средства | 680000 |
| 5 | Булатова А.А. | 10 | Материалы | 340000 |
| Итого: | 100 | 3400000 |
2.2 Составление штатного расписания работающих
Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) проводится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.
К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов и др.
К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтера, инспекторы, инженеры и т.д.
К руководителям относятся директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.
Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль: кассир, секретарь и др.
Месячная оплата труда не может быть ниже минимального размера оплаты труда, которая составляет на данный момент времени 4330 рублей.
На предприятии работают 16 человек.
Таблица 2.
Штатное расписание работающих.
| № п\п | Фамилия, имя, отчество | Должность | Зарплата в месяц, руб. |
| 1 | Антонов Д.А. | директор | 58600,00 |
| 2 | Смирнова Ю.Б. | зам. директора | 30900,00 |
| 3 | Лебедева И.А. | Начальник отдела кадров | 15200,00 |
| 4 | Самойлова Е.И. | гл. бухгалтер | 20600,00 |
| 5 | Клус А.П. | бухгалтер | 11200,00 |
| 6 | Артемьева Л.Б. | Бухгалтер-кассир | 9550,00 |
| 7 | Вагина Е.М. | Гл. дизайнер | 14800,00 |
| 8 | Данова А.Н. | дизайнер | 10000,00 |
| 9 | Брагина А.Ф. | секретарь | 6500,00 |
| 10 | Истомина Е.И. | менеджер | 10100,00 |
| 11 | Грачева Я.Е. | Гл. швея | 7430,00 |
| 12 | Смолова Н.А. | Швея- мотористка 1 р. | 6500,00 |
| 13 | Матвеева П.В. | Швея- мотористка 2 р. | 5500,00 |
| 14 | Евстифеева Н.Р. | Швея-мотористка 2 р. | 5500,00 |
| 15 | Засорнов А.В. | электрик | 5100,00 |
| 16 | Иванова Г.А. | уборщица | 5000,00 |
| Итого: | 222480 |
Вывод: Составили штатное расписание рабочего персонала с учетом минимального размера оплаты труда.Фонд заработной платы составил 222480 руб.
2.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции
С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле: