4.2 Начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование
Сумма авансовых платежей в каждый внебюджетный фонд приводится в таблице 5.
Таблица 5.
3 квартал 2009 года.
Авансовые платежи
| Наименование фонда. | ФОТ | Ставка | Начисление платежа в 3 кв. 2009г. | ||
| Июль | Август | Сентябрь | |||
| Федеральный бюджет | 222480,00 | 26,0% | 57844,8 | 57844,8 | 57844,8 |
| Фонд социального страхов. | 222480,00 | 2,9% | 6451,92 | 6451,92 | 6451,92 |
| ФФ ОМС РФ | 222480,00 | 1,1% | 2447,28 | 2447,28 | 2447,28 |
| ТФ ОМНС РФ | 222480,00 | 2% | 4449,6 | 4449,6 | 4449,6 |
| Всего: | 222480,00 | 32% | 71193,6 | 71193,6 | 71193,6 |
| Итого за 3 квартал 2009 года: 213580,80 | |||||
При начислении страховых взносов в Пенсионный фонд все работающие распределяются по категориям в зависимости от пола и возраста. Суммы страховых взносов в пенсионный фонд оформляем в таблицу 6.
Стоит указать, что в данной организации работают все сотрудники моложе 1967 года рождения, по этому ставка на финансирование страховой части пенсии составляет 8% и на финансирование страховой части пенсии – 6%.
Тарифы страховых взносов установлены в Федеральном законе РФ «Об обязательном пенсионном страховании» № 167-ФЗ от 15/12/2001г. (с последующими изменениями и дополнениями).
Таблица 6.
Страховые взносы
| Страховые взносы в ПФ РФ за квартал | |||||||
| июль | август | сентябрь | |||||
| Первая категория: | на фина- | на фина- | на фина- | на фина- | на фина- | на фина- | |
| (с 1967 г. | нсир. | нсир. | нсир. | нсир. | нсир. | нсир. | |
| рождения и | страхо- | накопи- | страхо- | накопи- | страхо- | накопи- | |
| моложе) | вой | тельн. | вой | тельн. | вой | тельн. | |
| части | части | части | части | части | части | ||
| пенсии | пенсии | пенсии | пенсии | пенсии | пенсии | ||
| Работники | Оклад | 8% | 6% | 8% | 6% | 8% | 6% |
| Антонов Д. | 58600 | 4688 | 3516 | 4688 | 3516 | 4688 | 3516 |
| Смирнова | 30900 | 2472 | 1854 | 2472 | 1854 | 2472 | 1854 |
| Лебедева И | 15200 | 1216 | 912 | 1216 | 912 | 1216 | 912 |
| Самойлова | 20600 | 1648 | 1236 | 1648 | 1236 | 1648 | 1236 |
| Клус А.П. | 11200 | 896 | 672 | 896 | 672 | 896 | 672 |
| Артемьева | 9550 | 764 | 573 | 764 | 573 | 764 | 573 |
| Вагина Е.М. | 14800 | 1184 | 888 | 1184 | 888 | 1184 | 888 |
| Данова А.Н. | 10000 | 800 | 600 | 800 | 600 | 800 | 600 |
| Брагина А. | 6500 | 520 | 390 | 520 | 390 | 520 | 390 |
| Истомина Е | 10100 | 808 | 606 | 808 | 606 | 808 | 606 |
| Грачева Я. | 7430 | 594,4 | 445,8 | 594,4 | 445,8 | 594,4 | 445,8 |
| Смолова Н. | 6500 | 520 | 390 | 520 | 390 | 520 | 390 |
| Матвеева П | 5500 | 440 | 330 | 440 | 330 | 440 | 330 |
| Евстифеева | 5500 | 440 | 330 | 440 | 330 | 440 | 330 |
| Засорнов А. | 5100 | 408 | 306 | 408 | 306 | 408 | 306 |
| Иванова Г. | 5000 | 400 | 300 | 400 | 300 | 400 | 300 |
| Всего: | 222480 | 17798,4 | 13348,8 | 17798,4 | 13348,8 | 17798,4 | 13348,8 |
Вывод: Мы распределили страховые взносы в пенсионный фонд РФ за 3 квартал 2009г. с учетом возраста работников. На финансирование страховой части пенсии за месяц уходит 17798,4 руб., а на финансирование накопительной части – 13348,8 руб.
4.3 Составление журнала хозяйственных операций за квартал
Журнал хозяйственных операций составляется ежемесячно в течении квартала.
Таблица 7.
Журнал хозяйственных операций
| №п/п | Наименование операций | Сумма, рублей | Корреспондирующие счета | |||||||
| Д | К | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||
| Июль 2009г. | ||||||||||
| 1 | Сформирован уставный капитал | 3400000 | 75.1 | 80 | ||||||
| 2 | Внесен вклад основными средствами | 1700000 | 08 | 75.1 | ||||||
| 3 | Внесен вклад денежными ср. на рас.счет. | 680000 | 51 | 75,1 | ||||||
| 4 | Внесен вклад материалами | 1020000 | 10 | 75,1 | ||||||
| 5 | Оборудование и помещение передано в эксплуатацию | 920472 | 01 | 08 | ||||||
| 6 | Акцептован счет поставщика за поступившие матер. на стоимость без НДС | 1182833,33 | 10 | 60 | ||||||
| 7 | Выделена сумма НДС | 236566,67 | 19 | 60 | ||||||
| 8 | Акцептован счет за трансп. расходы | 23656,67 | 10 | 76 | ||||||
| 9 | Выделена сумма НДС (трансп. расходы.) | 4731,33 | 19 | 76 | ||||||
| 10 | Оплачен счет поставщика | 1419400 | 60 | 51 | ||||||
| 11 | Оплачен счет за транспортные расходы | 23656,67 | 76 | 51 | ||||||
| 12 | Материалы переданы в произв. | 900000 | 20 | 10 | ||||||
| 13 | Начислена заработная плата рабочим. | 222480 | 20 | 70 | ||||||
| 14 | Начислен НДФЛ - 13% | 25932,40 | 70 | 68 | ||||||
| 15 | Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет | 31147,20 | 20 | 69.2 | ||||||
| 16 | Начислено в пенс, фонд на оплату страховой части труд, пенсии | 17798,40 | 20 | 69.2 | ||||||
| 17 | Начислено в пенс, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии | 13348,80 | 20 | 69.2 | ||||||
| 18 | Начислено в ФСС | 6451,92 | 20 | 69.1 | ||||||
| 19 | Начислено в ФФМС | 2447,28 | 20 | 69.3 | ||||||
| 20 | Начислено в ТФМС | 4449,60 | 20 | 69.3 | ||||||
| 21 | Начислено на страхование от несчастных случаев | 444,96 | 20 | 69 | ||||||
| 22 | Списаны затраты на готовую продукцию | 1303827 | 43 | 20 | ||||||
| 23 | Реализована готовая продукци | 1303827 | 90 | 43 | ||||||
| 24 | Получен аванс от покупателя | 1969300,30 | 51 | 62 | ||||||
| 25 | Начислен НДС с аванса | 393860,06 | 62 | 68 | ||||||
| 26 | Аванс переведен в реализацию | 1969300,30 | 62 | 90 | ||||||
| 27 | Начислен НДС с реализации | 393860,06 | 90 | 68 | ||||||
| 28 | НДС с аванса сторно | 393860,06 | 62 | 68 | ||||||
| 29 | Списан НДС по материалам | 18409,44 | 68 | 19 | ||||||
| 30 | Списан НДС по транспортным услугам | 4731,33 | 68 | 19 | ||||||
| 31 | Начислен транспортный налог | 16688,98 | 20 | 68 | ||||||
| 32 | Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет | 31147,20 | 20 | 69.2 | ||||||
| 33 | Начислено в пенс, фонд на оплату страховой части труд, пенсии | 17798,4 | 20 | 69.2 | ||||||
| 34 | Начислено в пенс, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии | 13348,8 | 20 | 69.2 | ||||||
| 35 | Начислено в ФСС | 6451,92 | 20 | 69.1 | ||||||
| 36 | Начислено в ФФМС | 2447,28 | 20 | 69.3 | ||||||
| 37 | Начислено в ТФМС | 4449,6 | 20 | 69.3 | ||||||
| 38 | Начислено на страхование от несчастных случаев | 444,96 | 20 | 69 | ||||||
| Август 2009 года | ||||||||||
| 39 | Перечислена пенсионная часть в Федеральный бюджет | 31147,20 | 69.2 | 51 | ||||||
| 40 | Перечислено в пенсион, фонд на оплату страховой части труд, пенсии | 17798,40 | 69.2 | 51 | ||||||
| 41 | Перечислено в пенсион, фонд на оплату накопительной части труд, пенсии | 13348,80 | 69.2 | 51 | ||||||
| 42 | Перечислено в ФСС | 6451,92 | 69.1 | 51 | ||||||
| 43 | Перечислено в ФФМС | 2447,28 | 69.3 | 51 | ||||||
| 44 | Перечислено в ТФМС | 4449,60 | 69.3 | 51 | ||||||
| 45 | Перечислено в на страхование от несчастных случаев | 444,96 | 69 | 51 | ||||||
| 46 | Перечислен НДФЛ - 13 % | 25932,40 | 68 | 51 | ||||||
| 47 | С расчетного счета в кассу получено | 196547,60 | 50 | 51 | ||||||
| 48 | Выдана зарплата из кассы за июль | 196547,60 | 70 | 50 | ||||||
| 49 | Акцептован счет поставщика за поступившие матер. на стоимость без НДС | 1182833,33 | 10 | 60 | ||||||
| 50 | Выделена сумма НДС | 236566,67 | 19 | 60 | ||||||
| 51 | Акцептован счет за трансп. расходы | 23656,67 | 10 | 76 | ||||||
| 52 | Выделена сумма НДС (трансп. расходы.) | 4731,33 | 19 | 76 | ||||||
| 53 | Оплачен счет поставщика | 1419400 | 60 | 51 | ||||||
| 54 | Оплачен счет за транспорт, расходы | 23656,67 | 76 | 51 | ||||||
| 55 | Материалы переданы в произведет. | 900000 | 20 | 10 | ||||||
| 56 | Начислена амортизация | 1670,60 | 20 | 02 | ||||||
| 57 | Начислена заработная плата рабочих | 222480 | 20 | 70 | ||||||
| 58 | Начислен НДФЛ - 13% | 25932,40 | 70 | 68 | ||||||
| 59 | Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет | 31147,20 | 20 | 69.2 | ||||||
| 60 | Начислено в пенс. фонд на оплату страховой части трудовой пенсии | 17798,40 | 20 | 69.2 | ||||||
| 61 | Начислено в пенс. фонд на оплату накопительной части трудовой пенсии | 13348,80 | 20 | 69.2 | ||||||
| 62 | Начислено в ФСС | 6451,92 | 20 | 69.1 | ||||||
| 63 | Начислено в ФФМС | 2447,28 | 20 | 69.3 | ||||||
| 64 | Начислено в ТФМС | 4449,60 | 20 | 69.3 | ||||||
| 65 | Начислено на страхование отнесчастных случаев | 444,96 | 20 | 69 | ||||||
| 66 | Списаны затраты на готовую продукцию | 1303827 | 43 | 20 | ||||||
| 67 | Реализована готовая продукция | 1303827 | 90 | 43 | ||||||
| 68 | Получен аванс от покупателя | 1969300,30 | 51 | 62 | ||||||
| 69 | Начислен НДС с аванса | 393860,06 | 62 | 68 | ||||||
| 70 | Аванс переведен в реализацию | 1969300,30 | 62 | 90 | ||||||
| 71 | Начислен НДС с реализации | 393860,06 | 90 | 68 | ||||||
| 72 | НДС с аванса сторон | 393860,06 | 62 | 68 | ||||||
| 73 | Списан НДС по материалам | 18409,44 | 68 | 19 | ||||||
| 74 | Списан НДС по транспортным услугам | 4731,33 | 68 | 19 | ||||||
| 75 | Начислен транспортный налог | 216688,98 | 20 | 68 | ||||||
| Сентябрь 2009 года | ||||||||||
| 76 | Перечислена пенсионная часть в Федеральный бюджет | 31147,20 | 69.2 | 51 | ||||||
| 77 | Перечислено в пенсион, фонд на оплату страховой части трудовой пенсии | 17798,40 | 69.2 | 51 | ||||||
| 78 | Перечислено в пенс, фонд на оплату накопительной части труд, пенсии | 13348,80 | 69.2 | 51 | ||||||
| 79 | Перечислено в ФСС | 6451,92 | 69.1 | 51 | ||||||
| 80 | Перечислено в ФФМС | 2447,28 | 69.3 | 51 | ||||||
| 81 | Перечислено в ТФМС | 4449,60 | 69.3 | 51 | ||||||
| 82 | Перечислено на страхование несчастных случаев | 444,96 | 69 | 51 | ||||||
| 83 | Перечислен НДФЛ - 13 % | 25932,40 | 68 | 51 | ||||||
| 84 | С расчетного счета в кассу получено | 196443,60 | 50 | 51 | ||||||
| 85 | Выдана зар.плата из кассы за август | 196443,60 | 70 | 50 | ||||||
| 86 | Акцептован счет поставщика за поступл. материалы на стоимость без НДС | 1182833,33 | 10 | 60 | ||||||
| 87 | Выделена сумма НДС | 236566,67 | 19 | 60 | ||||||
| 88 | Акцептован счет за трансп. расходы | 23656,67 | 10 | 76 | ||||||
| 89 | Выделена сумма НДС (трансп. расходы.) | 4731,33 | 19 | 76 | ||||||
| 90 | Оплачен счет поставщика | 1419400 | 60 | 51 | ||||||
| 91 | Оплачен счет за транспортные расходы | 23656,67 | 76 | 51 | ||||||
| 92 | Материалы переданы в произв. | 900000 | 20 | 10 | ||||||
| 93 | Начислена амортизация | 5011,80 | 20 | 02 | ||||||
| 94 | Начислена зараб. плата рабочим | 222480 | 20 | 70 | ||||||
| 95 | Начислен НДФЛ -13% | 26036,40 | 70 | 68 | ||||||
| 96 | Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет | 31147,20 | 20 | 69.2 | ||||||
| 97 | Начислено в пенс. фонд на оплату страховой части труд, пенсии | 17798,40 | 20 | 69.2 | ||||||
| 98 | Начислено в пенс. фонд на оплату накопительной части трудовой пенсии | 13348,80 | 20 | 69.2 | ||||||
| 99 | Начислено в ФСС | 6451,92 | 20 | 69.1 | ||||||
| 100 | Начислено в ФФМС | 2447,28 | 20 | 69.3 | ||||||
| 101 | Начислено в ТФМС | 4449,60 | 20 | 69.3 | ||||||
| 102 | Начислено на страхование от несчастных случаев | 444,96 | 20 | 69 | ||||||
| 103 | Списаны затраты на готовую продукцию | 1303827 | 43 | 20 | ||||||
| 104 | Реализована готовая продукция | 1303827 | 90 | 43 | ||||||
| 105 | Получен аванс от покупателя | 1969300,30 | 51 | 62 | ||||||
| 106 | Начислен НДС с аванса | 393860,06 | 62 | 68 | ||||||
| 107 | Аванс переведен в реализацию | 1969300,30 | 62 | 90 | ||||||
| 108 | Начислен НДС с реализации | 393860,06 | 90 | 68 | ||||||
| 109 | НДС с аванса сторон | 393860,06 | 62 | 68 | ||||||
| 110 | Списан НДС по материалам | 18409,44 | 68 | 19 | ||||||
| 111 | Списан НДС по транспортным услугам | 4731,33 | 68 | 19 | ||||||
| 112 | Начислен транспортный налог | 16688,98 | 20 | 68 | ||||||
| 113 | Определен финансовый результат от реализации продукции за 1 квартал | 1045147,73 | 90 | 99 | ||||||
| 114 | Начислен налог на милицию | 6235,20 | 91 | 68,10 | ||||||
| 115 | Начислен налог на имущество | 18409,44 | 91 | 68,8 | ||||||
| 116 | Начислен налог с прибыли | 260250,51 | 99 | 68.4 | ||||||
| 117 | Определена чистая прибыль | 824126,61 | 99 | 84 | ||||||
| 118 | Закрытие месяца | 230308,01 | 99 | 90 | ||||||
| 119 | Закрытие месяца | 24644,64 | 99 | 91 | ||||||
| 120 | Закрытие месяца | 294182,04 | 84 | 99 | ||||||
| Итого: | 47345703,54 | |||||||||
Вывод: Мы составили журнал хозяйственных операций. В графе 2 «Содержание операций» записали месяц в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отразили все хозяйственные операции этого месяца. Открыли журнал хозяйственных операций записью: «сформирован уставный капитал». Далее отразили остальные операции.