Управление технико-экономическим планированием
Э.01.04.01
Лист
Содержание
Введение……………………………………………………………………………………..
I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………………
1. ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ УПРАВЛЕНИЯ И ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ…………….
2. ФУНКЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ………………………………………………………
2.1. Сущность функции планирования…………………………………………
2.2. Основные этапы и модель процесса планирования……………………….
2.3. Формы и виды планов………………………………………………………
3. ТЕКУЩЕЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ…………………
3.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА……………………………………………….
3.2. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ….
3.2.1. План производства продукции……………………………………………
3.2.2.Планирование реализации продукции…………………………………………
3.3. ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ МОЩНОСТЬ………………………………………
3.4. ПЛАНИРОВАНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВА……………………………………………………………………………
3.4.1. Задачи и содержание плана материально- технического обеспечения производства………………………………………………………………………………..
3.4.2. Определение потребности в сырье и материалах, комплектующих изделиях, полуфабрикатах………………………………………………………………………………
3.4.3. Планирование запасов материальных ресурсов……………………………..
3.4..4. Составление плана материально-технического обеспечения…………………...
3.5. ПЛАН ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ……………………………………………..
3.5. 1. Содержание и задачи плана по труду и заработной плате………………………
3.5. 2. План повышения производительности труда………………………………….
3.5.3. Планирование численности работающих………………………………………
3.5.4. Планирование фонда заработной платы………………………………………..
3.5..5. Планирование потребности в рабочей силе и подготовке кадров…………
3.6. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ………………………
3.6.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и их классификация………………………………………………………………………...
3.6.2. Содержание, методы и этапы планирования себестоимости продукции…..
3.6.3. Составление сводной сметы затрат на производство и реализацию продукции…………………………………………………………………………………
3.6.4. Калькулирование себестоимости единицы продукции (работ, услуг)……..
3.7. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ……………………………………………………….
3.7.1. Виды прибыли. Расчет плановой прибыли………………………………….
3.7.2. Распределение прибыли………………………………………………………...
3.8. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ…………………………………………….
3.8.1. Годовой финансовый план………………………………………………..
3.8..2. Оперативные финансовые планы…………………………………………...
3.9. ПЛАНИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………..
II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………..
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ ООО СП «ИНВОЛЮКС»………………..
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО СП «ИНВОЛЮКС»..
ТЕКУЩЕЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО СП «ИНВОЛЮКС»……………………………………………..
Заключение………………………………………………………………………………..
Список литературы……………………………………………………………………….
ВВЕДЕНИЕ
Становление рыночных отношений и нового экономического мышления предполагает развитие предпринимательской деятельности, необходимой для подъема производства, увеличения выпуска товаров народного потребления, услуг населению. В условиях молодого еще российского рынка, хронического дефицита при огромных ресурсах и неиспользованных резервах производства, предприятия всех форм собственности должны уделять первостепенное внимание стратегическому менеджменту и внутрифирменному планированию.
Стратегическое планирование — это существенный компонент менеджмента. Это непрерывный процесс анализа и прогнозирования производственной деятельности любой, даже самой малюсенькой фирмы. Это система пяти взаимообусловленных стадий:
а) постановка целей;
б) оценка текущего состояния организации;
в) определение стратегии;
г) разработка долгосрочного плана;
д) коррекция плана.
Именно умелое планирование гарантирует успех в бизнесе.
“Планирование — это осмысление, а затем детальное осмысление того, что Вы собираетесь делать в будущем и как собираетесь этого достичь” (Д.Е.Н. Диксон).
Сбалансированный внутрифирменный план представляет фирме вполне ощутимые блага: четкую мгновенную программу производственной деятельности, эффективную обратную связь, опробированную стратегию совершенствования производства, высокую трудовую мораль работников и работниц, всеобщую устремленность персонала фирмы к инновациям, сокращение издержек производства.
При выполнении работы я буду опираться на данные текущей документации ООО СП "Инволюкс" и некоторые источники теоретической информации (учебники).
I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ УПРАВЛЕНИЯ И ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ.
Основными функциями управления являются планирование, организация, мотивация и контроль. Эти функции реализуются на всех уровнях управления (высший, средний и нижний уровни) и во всех видах деятельности организации. Содержание этих функций и сложность управленческой деятельности на каждом уровне управления определяется конкретным перечнем задач, их спецификой и объемом.
Функция планирования может быть определена как способ, с помощью которого руководство обеспечивает единое скоординированное направление усилий всех сотрудников на достижение общих целей организации (включая и формулирование самих целей).
Функция организации представляет вид управленческой деятельности, направленной на обеспечение нормального функционирования организации в соответствии с определенным планом достижения желаемого результата. Она обеспечивает координацию деятельности всех подразделений и сотрудников организации для достижения поставленных целей.
Функция контроля в управлении реализуется как процесс, посредством которого руководство организации удерживает ее на запланированной траектории достижения целей, получая информацию о текущих результатах деятельности и устраняя выявленные отклонения от установленных показателей.
функция мотивации предусматривает действия, направленные на то, чтобы побудить всех сотрудников организации к результативной деятельности для достижения ее целей.
Приведенные функции управления находятся в тесной взаимосвязи: функция планирования взаимодействует с функциями организации и контроля, функция организации, в свою очередь, тесно связана с функциями планирования и контроля, а последняя (то есть функция контроля) взаимосвязана с функцией организации и функцией планирования. Функции планирования, организации и контроля тесно взаимосвязаны с функцией мотивации.
На рис 1.1. показана последовательность реализации основных функций процесса управления в организации и взаимосвязь этих функций друг с другом.
| Функция планирования | Функция организации |
| Функция мотивации |
| Функция контроля |
Рис. 1.1. Взаимосвязь функций управления
Приведенную взаимосвязь функций управления принято называть внешней. Вместе с тем существует и тесная внутренняя взаимосвязь рассматриваемых функций, проявляющаяся в том, что элементы всех этих функций являются составной частью каждой из них. Действительно: функция планирования содержит элементы функций организации, контроля и мотивации; функция организации — элементы функций планирования, контроля и мотивации; функция контроля — элементы функций планирования, организаций и мотивации; функция мотивации — элементы функций планирования, организации и контроля.
2. ФУНКЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ
2.1. Сущность функции планирования
Функция планирования является первой в процессе управления организацией (предприятием, корпорацией). Она осуществляется менеджерским корпусом для определения целей организации, а также путей и средств их достижения. По своей сути реализация функции планирования представляет заблаговременную и детальную подготовку к будущему.
Содержание планирования как функции управления состоит в обоснованном определении основных направлений и пропорций развития производства с учетом материальных источников его обеспечения и спроса рынка.
Планирование предусматривает разработку целей и комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных результатов деятельности с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и организацией в целом.
Выполнение функции планирования включает формирование обоснованного ответа на три вопроса: Где мы находимся в настоящее время? Куда мы хотим двигаться? Как мы собираемся это сделать?
Суть ответа на первый вопрос заключается в определении реальных возможностей организации в сфере ее основной деятельности на основе анализа ее сильных и слабых сторон в важных функциональных областях: маркетинг, финансы, производство и др.
При формулировании ответа на второй вопрос дополнительно к выполненному анализу (при ответе на первый вопрос) изучаются другие факторы, определяющие успех организации. Анализируются экономические условия, уровень технологии, социальные и культурные изменения, а также влияние факторов внешней среды на деятельность организации (покупательский спрос, конкуренция, общие факторы состояния экономики, научно-технического прогресса, политические условия и другие факторы внешней среды). Ответ выражается в обоснованной постановке реалистичных целей организации и определении угроз, которые могут помешать их достижению.
Ответ на третий вопрос содержит конкретные мероприятия, которые должны осуществить подразделения и сотрудники организации при решении поставленных задач для достижения сформулированных целей.
При таком подходе реализация функции планирования выходит за рамки определения планов деятельности организации (предприятия, корпорации).
Планирование в этом случае рассматривается как способ, с помощью которого руководство обеспечивает единое направление усилий всех членов организации на достижение успеха путем детального представления желаемого результата и определения мероприятий по его достижению с учетом использования возможностей предприятия и внешней среды.
Для обеспечения эффективного управления деятельностью приятия функция планирования должна обеспечивать полноту и максимальную достоверность планирования, ясность и однозначность планов, а также непрерывность планирования.
Обеспечение полноты и достоверности планирования означает, что планы должны отражать все виды деятельности организации и ее подразделений, необходимые для достижения успеха, определяемого как соответствующие конкретные цели и задачи. При планировании должны учитываться все факторы и ситуации, которые могут оказать влияние на развитие организации. При этом необходимо использовать современные подходы, методы, средства и процедуры, обеспечивающие повышение достоверности прогнозов и рациональное использование всех привлекаемых ресурсов.
Ясность и однозначность планов означает, что цели и задачи должны иметь понятные и воспроизводимые формулировки, доступные для недвусмысленного понимания всеми членами организации. Они должны иметь количественные показатели и быть измеримыми.
Непрерывность планирования отражает факт, что планирование не является одноразовым актом, а представляет непрерывный процесс. Это находит выражение в цикличности осуществления планирования, реализация которого сама также представляет многоэтапный процесс.
Кроме того, при определении уровня детализации плана и объема работ по планированию необходимо всегда руководствоваться принципами разумности и экономичности планирования, другими словами: затраты на планирование должны находиться в определенном соотношении с получаемым от планирования выигрышем.
2.2. Основные этапы и модель процесса планирования
Процесс планирования включает несколько последовательных этапов (стадий) конкретных управленческих действий, в том числе:
1. Определение целей организации.
2. Определение задач деятельности организации (данный этап Должен осуществляться одновременно на всех уровнях управления при обязательном согласовании принимаемых решений).
3. Составление планов выполнения работ по решению поставленных задач. Одновременно с разработкой планов осуществляется определение критериев и стандартов, по которым может быть Ценена эффективность решения каждой задачи.
4. Разработку общих направлений выполнения планов на дом управленческом уровне, обеспечивающих координацию работ, направленных на достижение желаемого результата (целей).
5.Разработку конкретных процедур и правил выполнения планов.
Процесс планирования, включающий указанные выше этапы может быть представлен в виде модели, приведенной на рис. 2.2.2
| |
| Процесс планирования |
| З    адачи | ||||
| С  тандарты, критерии | ||||
| П   ланы | ||||
| О  перативное планирование | ||||
| О  бщие направления | ||||
| П   роцедуры и правила |
| Поставщики | Конкуренты | П  окупатели |
| Другие факторы внешней среды |
| План |
| Расчеты производственной мощности |
| П   лан издержек производства (  сметы затрат) |
| |
| План развития препдприятия |
Рис.3.1.3. Взаимосвязь планов работы предприятия
Однако предприятие - это многоуровневая система. Планирование как функция управления имеет место во всех уровнях управления предприятием и его подсистемах. Рассмотреть этот вопрос применительно к каждой из подсистем невозможно. Поэтому дальнейшее изложение материала (последующие темы) будут рассматриваться с методологической точки зрения и применительно к уровню предприятия. Для понимания планирования в отдельных подсистемах применимы общие методологические решения. Кроме того, на уровне подразделений нет необходимости разработки ряда планов, например, для цеха нет необходимости разработки плана маркетинга, плана рекламных мероприятий, плана по реализации продукции и т. д. При наличии же специфики планирования тех или иных показателей в отдельных подразделениях эти особенности будут оговорены.
3.2. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
3.2.1. План производства продукции
План производства продукции: его содержание, измерители и показатели
План производства продукции - один из центральных планов развития предприятия. На основе плана производства определяется потребность в оборудовании, материально-технических ресурсах, численность работающих и фонд их заработной платы в целом и по категориям, сметы затрат на производство и т. д.
Производственная программа, определяющая объем производства в номенклатурно-количественном выражении, является исходным и ведущим разделом плана производства.
Разработка производственной программы осуществляется на основе:
договоров, заключенных с потребителями, портфеля заказов, проекта плана поставки продукции потребителям, действующих законов спроса и предложения на продукцию и услуги;
наличия производственных мощностей по выпуску каждого вида продукции;
возможностей приобретения материальных ресурсов;
учета состояния технической и технологической базы;
наличия кадрового потенциала.
Содержание плана производства зависит от различных факторов. Например, в зависимости от сферы производства различают продукцию материального производства и услуги сферы нематериального производства. В каждой отрасли производства выделяют группы и подгруппы выпускаемой продукции. Перечень всех товаров сферы материального производства представлен в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь восьмизначным классификационным шифром.
При разработке плана производства применяются различные измерители: натуральные, условно-натуральные, трудовые, стоимостные.
Натуральные измерители (штуки, тонны, метры) используются для разработки показателей производственной программы, для характеристики производственной специализации, а также определения доли предприятия на рынке. Без натуральных измерителей невозможно определить потребность в производственных мощностях и величину их использования, степень потребности в материальных и трудовых ресурсах, так как нормы расхода сырья, материалов и т. п. устанавливаются в расчете на единицу продукции и т. д. Натуральные измерители наиболее полно и правильно характеризуют рост производительности труда, но применимы только для однородной продукции.
Условно-натуральные измерители позволяют привести все виды выпускаемой продукции к одному виду, принятому за базу (микросхемы серии X, осциллографы вида Y и т. д.). При этом чаще всего пользуются переводными коэффициентами, рассчитанными исходя из соотношения трудоемкости базовых и приводимых к базовым видов продукции.
Трудовые измерители (часы и минуты, нормо-часы и нормо-минуты рабочего времени) применяются в основном во внутризаводском планировании. Наиболее распространен такой показатель, как трудоемкость или нормированные затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции (услуг), рассчитываемые в нормо-часах. Но поскольку не все работы (по различным причинам) подлежат нормированию, то показатель трудоемкости может определяться в человеко-часах. Трудоемкость производственной программы, измеренная в нормо-часах, представляет собой объем производства, который должен выполнить коллектив цеха, участка. Показатель трудоемкости производственной программы на первый взгляд является идеальным для измерения объема производства. Однако в связи с постоянным снижением трудоемкости продукции он не подходит для оценки объемов производства в динамике и поэтому чаще всего применяется во вспомогательных расчетах.
Стоимостные измерители плана производства используются вместе с натуральными и трудовыми. Единица измерения - национальная валюта. Для характеристики экспорта может применяться валюта других стран. В денежном выражении рассчитывают объем производства продукции (промышленных работ и услуг), объем отгруженной продукции (работ, услуг), запасы готовой продукции, стоимость незавершенного производства, внутризаводской оборот (внутренний оборот).
Промышленная продукция представляет собой совокупность произведенных предприятием готовых изделий и выполненных работ (услуг) промышленного характера. Объем производства продукции промышленного предприятия определяется без стоимости внутризаводского оборота, а объединений - без стоимости внутреннего оборота.
В его состав включаются:
1. Стоимость готовых изделий, предназначенных для реализации на сторону, а также на нужды своего капитального строительства и нужды непромышленных подразделений своего предприятия.
2. Стоимость полуфабрикатов своей выработки и продукции вспомогательных и подсобных производств, предназначенных для реализации на сторону, а также на нужды своего капитального строительства и непромышленных подразделений своего предприятия.
3. Стоимость работ (услуг) промышленного характера, выполненных по заказам со стороны или по заказам непромышленных подразделений своего предприятия.
4. Стоимость продукции вспомогательных и подсобных производств (энергия, пар, вода, а также инструменты, приспособления и т. д.), отпускаемой на сторону или направленной на нужды непромышленных подразделений своего предприятия.
5. Стоимость работ по освоению и внедрению новой техники, затраты на которые отражаются в себестоимости произведенной продукции.
Изделия считаются готовыми к реализации в том случае, если они полностью укомплектованы и соответствуют техническим условиям, сданы на склад (приняты заказчиком) и снабжены сертификатом или другим документом, удостоверяющим качество.
Планируемый объем производства продукции (работ, услуг) определяется в ценах, действующих в момент составления плана или приравненных к ним (без налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других налогов из выручки), и может быть рассчитан по следующей формуле:
ОП =
NjЦj 
где ОП - планируемый объем производства продукции (работ, услуг), тыс. р.; n - номенклатура выпускаемых изделий; Nj - программа выпуска j-х изделий, шт.; Ц j -действующая цена j-го изделия, р.
Как видно из вышеизложенного, понятие объем производства продукции (работ, услуг) аналогично применявшемуся ранее понятию товарная продукция. Кстати, для характеристики объема производства это понятие (товарная продукция) часто употребляется и сегодня, и не только в литературе, но и в методических рекомендациях, инструкциях и на практике. Применительно к промышленности Республики Беларусь, где практически нет предприятий с длительностью цикла производства продукции более двух месяцев, введение иного показателя объема производства продукции (работ, услуг), особенно с учетом перехода к рыночным отношениям, является оправданным.
Оценка объема производства продукции (работ, услуг) при составлении отчетов осуществляется в фактических и сопоставимых ценах без налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других налогов из выручки. В качестве фактических принимаются цены, которые действовали в отчетном периоде. А в качестве сопоставимых принимаются цены на продукцию, сложившиеся на предприятии после первого их изменения в январе отчетного года. Если же в январе отчетного года не было изменения цены на изделие, то в качестве сопоставимой принимается цена, действовавшая на конец предыдущего года.
Незавершенное производство представляет собой стоимость изготовления незаконченной продукции по всем стадиям производственного процесса. Оценка незавершенного производства необходима для определения всего предстоящего объема работ. Остатки незавершенного производства на начало планового периода (НЗП1) определяют по данным бухгалтерского учета или инвентаризации. В последнем случае (при инвентаризации) размер незавершенного производства необходимо тщательно проанализировать, исключив из него остатки продукции, снятой с производства, забракованные изделия и т. д. Нормативный задел незавершенного производства на конец планового периода (НЗП2) в условиях массового производства можно рассчитать по формуле
НЗП2 = Nдн Тц Кх,
где Nдн, - среднесуточный выпуск изделий, шт.; Тц - длительность производственного цикла, дн.; Кх - коэффициент пересчета заделов в нормо-часы или рубли.
Величину НЗП2 в нормо-часах можно рассчитать следующим образом:
НЗП2 = Nдн Тц ТиздКr,
где Тизд - нормативная трудоемкость изготовления изделия, нормо-часы; КТ - средний коэффициент готовности (рассчитывается по каждому изделию по данным инвентаризации).
Величину НЗП2 в стоимостном выражении можно определить по формуле:
НЗП2 = Nдн Тц Sизд Ки.з.,
где SИЗД - производственная себестоимость изделия, р.; Ки.з – средний коэффициент нарастания затрат.
Для выражения объема незавершенного производства в действующих или приравненных к ним ценах используется коэффициент приведения. Например, действующая цена изделия равна 2500 рублей, а его себестоимость - 2000 рублей, тогда коэффициент приведения будет равен 1,25 (2500:2000).
Средний коэффициент нарастания затрат в зависимости от необходимости определяется методом укрупненного или детального расчета. При укрупненном методе расчета предполагается, что все основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия выдаются в производство одновременно с запуском изделия, а остальные расходы имеют среднюю 50%-ю готовность изделия в незавершенном производстве. Тогда
Ки.з = m +
= 
где т - удельный вес затрат на основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия.
При детальном методе расчета коэффициента нарастания затрат сроки возникновения основных видов затрат в производстве дифференцируют.
В условиях серийного производства размер незавершенного производства наиболее точно можно установить, зная задел по каждому виду детали и ее себестоимость, однако если в момент составления плана таких данных нет, его определяют методом укрупненного расчета по формуле
НЗП =
Т ц.ср. Ки.згде Sn - затраты на производство (производственная себестоимость) продукции в плановом периоде, тыс. р.; Тпл – продолжительность планового периода, дн.; Тц.ср -средняя продолжительность производственного цикла, дн.
Внутризаводским оборотом предприятия называется стоимость той части выработанных им готовых изделий и полуфабрикатов, которая используется внутри данного предприятия на собственные промышленно-производственные нужды. Для объединений рассчитывается аналогичный показатель, который называется внутренним оборотом. Внутренний оборот - это стоимость продукции, выработанная структурными единицами данного объединения и направленная на промышленно-производственные нужды других структурных единиц этого же объединения.
Планирование производственной программы предприятия
Основным критерием планирования производственной программы является получение максимальной прибыли. Достижение максимальной прибыли возможно путем оптимизации производственной программы с помощью различных экономико-математических моделей и методов (ЭММ и М). Например, при незаданных пропорциях и пределах (количественных показателях выпуска изделий) определение оптимальной производственной программы может быть сведено к следующей задаче линейного программирования: найти количество изделий каждого наименования xj (j=l, 2, ..., п), которое нужно выпустить за определенный период времени,
чтобы целевая функция L(x) =
cjxj достигла экстремального (максимального или минимального) значения при следующих условиях:
aijxj 
bi ( i = 1,2,…,m),xj
0 ( j = 1,2,…,), где - заданное число наименований изготавливаемых изделий на предприятии; т ~ число видов используемых ресурсов; с, - коэффициенты при неизвестных целевой функции, зависящей от выбранных показателей оптимальности решения задачи; aij - коэффициент, выражающий потребность i-ro ресурса для изготовления одного изделия j-го наименования; bi - имеющееся количество ресурса i-ro вида (или количество ресурса, которое предприятие может приобрести).
Аналогичным образом можно сформулировать задачи при заданных пределах выпуска изделий и т. д. В настоящее время имеются пакеты прикладных программ для планирования производственной программы предприятия и обоснования ее производственной мощностью, запасами материалов и т. д.
В реальной практике при планировании выпуска тех или иных изделий (Nj) количество реально-действующих факторов ограничено - это спрос на продукцию (С), наличие производственных мощностей (ПМ). Отсюда возможны следующие три ситуации:
С=ПМ, тогда Nj=C=ПM.;
С<ПМ, тогда Nj=C;
С>ПМ, тогда Nj=ПM.
В третьем случае возникает необходимость формирования плана производства, обеспечивающего максимальное получение прибыли.
После определения программы выпуска тех или иных изделий осуществляется:
• их группировка по тем или иным признакам;
• расчет объема производства продукции в стоимостном выражении;
• распределение объема производства продукции по кварталам, месяцам.
Возможно выделение отдельных групп продукции, например новая продукция, научно-техническая продукция, работы и услуги промышленного характера, полуфабрикаты, сертифицированная продукция и т. д., поскольку в дальнейшем при составлении отчетности по выпуску продукции может быть предусмотрено выделение указанных групп.
Планирование производственных программ цехов
Годовые производственные программы по основным цехам разрабатываются на основе годовой производственной программы предприятия. Распределение выпуска продукции по отдельным цехам осуществляется соответственно их специализации. С целью непрерывности обработки изделий предусматривается опережение работы одних цехов по отношению к другим в соответствии с опережением запуска (выпуска) партий деталей (сборочных единиц) по отдельным цехам. В зависимости от типа производства и принятой системы планирования производственные программы цехов составляются в различных единицах измерения и с разной степенью детализации (деталь, комплект, условное изделие, заказ).
Далее эти натуральные показатели переводятся в стоимостные или же трудовые, для этого используются внутризаводские цены, нормы времени и т. д. Производственные программы цехов разбиваются по кварталам, а внутри квартала - по месяцам. Производственные программы основных цехов утверждаются директором предприятия (или его заместителем).
Программы для вспомогательных и обслуживающих цехов предприятия разрабатываются на основе производственных программ основных цехов с учетом их бесперебойного функционирования, т. е. снабжения их инструментом, энергией, транспортом и т. д. Производственные программы для вспомогательных цехов разрабатываются отделами и службами заводоуправления:
для ремонтных цехов - отделом главного механика (ОГМ);
для энергетических цехов - отделом главного энергетика (ОГЗ);
для инструментальных цехов - отделом главного технолога (ОГТ) или инструментальным отделом (ИнО) и т. д.
Задания этим цехам предварительно согласуются с ПЭО и утверждаются главным инженером или директором.
Исходными данными составления производственной программы ремонтных цехов (или цеха) являются годовые планы планово-предупредительного ремонта (ППР), модернизации оборудования, изготовления нестандартного оборудования и приспособлений для механизации и автоматизации производства, а также для других организационно-технических мероприятий, реализация которых возлагается на эти цеха.
Производственная программа для инструментальных цехов разрабатывается на основе потребности в инструменте, выпускаемом собственными силами. В производственное задание инструментальному цеху могут включаться ремонт и восстановление инструмента, а при централизованной заточке инструмента - и данный вид работ.
При определении производственной программы энергетических цехов рассчитывается потребность в энергии на производственные цели, на отопление, освещение и бытовые нужды (столовые, души), а также для обслуживания различных хозяйств (ЖКХ, клубов и т. д.). Расчет потребности осуществляется на основе норм расхода энергии с учетом сезонности расхода некоторых ее видов (пар для отопления, электроэнергия для освещения и т. д.).
Производственное задание транспортному цеху определяется на основе расчета объема работ по видам выполняемых операции, т. е. перевозки различных грузов железнодорожными вагонами, автомобилями, автокарами, а также с учетом планируемых погрузочно-разгрузочных работ. Единицами измерения служат тонно-километры, тонны, кубические метры. Заявки на эти работы поступают от цехов и складов.
Последующий этап - определение объема работ вспомогательных цехов в планово-расчетных ценах.
3.2.2.Планирование реализации продукции
Обобщающим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции.
В соответствии с Инструкцией Министерства финансов Республики Беларусь о составе и порядке заполнения годового бухгалтерского отчета предприятий под реализованной продукцией промышленных предприятий понимается отгруженная покупателям продукция, товары, а также сданные заказчикам работы и услуги промышленного характера с предъявлением расчетных документов об оплате. Предъявленными считаются расчетные документы с момента сдачи их в учреждения банка либо передачи их покупателю (заказчику), если это предусмотрено договором.
К объему реализации продукции собственного производства относятся:
• выручка от реализации (продажи) всех видов продукции, произведенной в рамках производственной деятельности предприятия;
• выручка от реализации (продажи) товаров на основе давальческих сделок с другими предприятиями в стране или за границей (включая переработку давальческого сырья);
• выручка от реализации (продажи) электроэнергии, тепла, газа, пара, воды собственного производства;
• выручка от реализации (продажи) продукции подсобных производств.
При расчете объема реализованной продукции под отгруженной понимается продукция, фактически отгруженная потребителям (включая продукцию, сданную по акту заказчикам на месте), выполненные работы и услуги, принятые заказчиком независимо от того, поступили деньги на счет предприятия или нет.
Оценка объема отгруженной продукции производится в фактических ценах производителей без налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других налогов из выручки.
По объему отгруженная продукция отличается от объема произведенной продукции на величину изменения остатков (запасов) готовой продукции на складе
производителя.
При необходимости предприятиям предоставлено право отражать в объеме реализации стоимость продукции, отгруженной покупателям, а также стоимость вы полненных работ и услуг промышленного характера по мере их оплаты покупателем (заказчиком). Для этого из общего объема отгруженной продукции выделяют оплаченную продукцию. По объему оплаченная продукция отличается от объема отгруженной на величину изменения остатков отгруженной, но не оплаченной покупателем (заказчиком) продукции.
Планирование объема реализации продукции зависит от того, что понимается под реализованной продукцией. Если под реализованной понимается отгруженная потребителям продукция, выполненные работы и услуги независимо от того, оплачены они или нет, то она определяется следующим образом:
ОР = ОП + (Г1 - Г2),
где ОР - планируемый объем реализации продукции (работ, услуг), тыс. р.; ОП - планируемый объем производства продукции (работ, услуг), тыс. p.; Г1 и Г2 - запасы готовой продукции на складах предприятия соответственно на начало и конец планового периода, тыс. р.
К запасам готовой продукции относится оставшаяся на предприятии часть неотгруженной готовой продукции. Запасы готовой продукции оцениваются в фактических ценах производителей без налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других налогов из выручки.
Если под реализованной продукцией понимается отгруженная и оплаченная продукция (работы, услуги), то она определяется как стоимость планируемого объема производства продукции (работ, услуг) плюс остатки запасов готовой продукции на складах и остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на начало, минус остатки запасов готовой продукции на складах и остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на конец планового периода:
ОР = ОП + (Г1 - Г2) + (О1 - 02),
где О1 и О2 - остатки отгруженной, но неоплаченной потребителем продукции (работ, услуг) соответственно на начало и конец планового периода, тыс. р.
На первый взгляд кажется, что объем реализации является производным от объема производства продукции, но это не так. В условиях рыночной экономики определение объема реализации в первую очередь является объектом маркетинговой деятельности. Как указывалось выше, именно результаты маркетинговых исследований являются основой для разработки проекта плана поставки потребителям продукции. Именно эти данные используются вместе с другой информацией для формирования плана производства продукции.
Таким образом, для планирования реализации продукции необходимо систематически проводить маркетинговые исследования рынка.
3.3. ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ МОЩНОСТЬ
Одним из исходных пунктов формирования производственной программы является производственная мощность.
Под производственной мощностью понимается максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре и количественных соотношениях планового года при полном использовании производственного оборудования с учетом реализации намеченных мероприятий по внедрению прогрессивной техники, технологии, передовой организации производства и труда.
Производственная мощность измеряется в натуральных единицах. Если в программе предприятия имеется одно наименование, то она будет определяться количеством этих изделий. Если в программе несколько наименований изделий, то в качестве единицы измерения производственной мощности может быть:
• изделие-представитель или условное изделие (в этом случае вся номенклатура изделий приводится к изделию-представителю или одному условному изделию);
• комплект деталей - для механических и механосборочных цехов;
• весовые единицы - для литейных, кузнечных и других аналогичных цехов.
Производственная мощность - максимально возможный выпуск продукции. Это значит, что производственная мощность определяется на основе максимального экстенсивного и интенсивного использования оборудования. Производственная мощность рассчитывается исходя из фактической сменности работы, но, как правило, не ниже двух смен. Для уникального, дорогостоящего оборудования в основу расчета может быть заложен трехсменный режим.
Производственная мощность исчисляется на базе прогрессивных норм производительности оборудования и трудоемкости продукции при применении прогрессивной технологии, передовой организации производства и труда. Если же нормы не являются технически обоснованными, то при расчете производственной мощности применяются действующие нормы с учетом коэффициента их выполнения, достигнутого передовыми рабочими по данной или сходной работе.
Таким образом, производственная мощность характеризует потенциальную способность предприятия (цеха, участка) по выпуску максимального количества продукции при оптимальном режиме работы (свободном от всяких потерь и перебоев).
Важность расчета производственной мощности диктуется:
• необходимостью формирования эффективной производственной программы - когда производственная программа обеспечивает полное использование оборудования;
• возможностью с помощью расчетов вскрыть «узкие места», т. е. те участки, которые не справляются с программой, и «широкие места» - когда на отдельных участках имеются некомплектные резервы.
Ведущими факторами расчета производственной мощности являются либо оборудование, либо площади, либо то и другое. По какому фактору рассчитывается производственная мощность, в каждом случае зависит от конкретных условий. Так, например, в механических цехах решающим фактором для расчета производственной мощности является количество оборудования, в сборочных цехах таким фактором может быть размер площади.
Как и всякая другая норма, производственная мощность не является застывшей, единицей. По мере совершенствования техники, технологии, организации производства и труда, изменения характера выпускаемой продукции изменяется и величина производственной мощности. А поскольку действие вышеперечисленных факторов имеет место постоянно, различают входную (ПМвх), выходную (ПМВых) и среднегодовую мощность (ПМср).
Входная мощность (ПМвх) - эта та мощность, с которой предприятие (цех, участок) вошло в плановый период.
В течение года в производство вводится новое оборудование, новые площади, одновременно происходит выбытие мощностей, и поэтому к концу планового периода имеется (будет получена) выходная производственная мощность (ПМ вых).
Выбытие мощности происходит по следующим причинам: износ оборудования, уменьшение числа часов работы оборудования, изменение номенклатуры, увеличение трудоемкости продукции, окончание срока лизинга оборудования.
ПМВых = ПМвх + ПМвв – ПМвыб ,
где ПМВВ - вводимая производственная мощность, ед.; ПМвыб - выводимая производственная мощность , ед.
Из определения ПМВХ и ПМВЬ1Х видно, что производственная мощность определяется не за период, а на определенный момент (на определенную дату). Для плановых расчетов определяют среднегодовую производственную мощность (ПМср)
ПМср = ПМвх + (ПМвв *Тн)/12 – (ПМвыб *(12* Тн))/12
где Тн - срок действия вводимой или выводимой ПМ.
3.4. ПЛАНИРОВАНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВА
3.4.1. Задачи и содержание плана материально- технического обеспечения производства
Систематическое и комплексное обеспечение производства сырьем, материалами, полуфабрикатами и т. д. -важнейшее условие выполнения производственной программы, ритмичной работы, достижения оптимального уровня затрат (как следствие лучшего использования оборудования, рабочей силы), поэтому основными задачами материально-технического обеспечения на предприятии можно назвать:
• бесперебойное обеспечение в установленные сроки цехов, участков, рабочих мест всеми необходимыми предметами труда требуемого качества;
• соблюдение норм запасов товарно-материальных
ценностей;
• организация экономного расходования и надлежащего хранения сырья, материалов, полуфабрикатов, обеспечение их сохранности без снижения качества.
Планирование материально-технического обеспечения представляет собой большую, ответственную и самостоятельную часть плановой работы. Исходными данными для составления плана материально-технического обеспечения являются:
• планируемые объемы производства продукции (работ, услуг), планируемые объемы работ по техническому и организационному развитию, капитальному строительству;
• спецификации норм расхода сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий;
• нормы расхода материалов, топлива, энергии, нормы отходов с учетом их повторного использования;
• заявки служб на вспомогательные материалы, топливо и энергию;
• нормативы переходящих запасов на начало и конец планируемого года;
• данные об остатках материалов на складах на начало планируемого периода;
• действующие (ожидаемые) цены на материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, энергию.
В ходе разработки плана материально-технического обеспечения необходимо учитывать максимально возможную экономию материальных ресурсов, которая достигается в результате:
• снижения веса выпускаемых изделий без ухудшения их качественных характеристик (помимо экономии сырья и материалов это влечет за собой снижение трудоемкости их изготовления, увеличение пропускной способности оборудования, уменьшение объема перевозок, расхода топлива, энергии и т. п.);
• уменьшения отходов и потерь за счет внедрения новых прогрессивных техпроцессов (рационального раскроя материалов, комплексного использования сырья, применения нестандартных профилей и т. п.);
• замены дорогостоящих и дефицитных материалов более дешевыми, многократного использования масел, тары, резины, стекла и т. п.;
План материально-технического обеспечения предприятия составляется в натуральном и стоимостном выражении сроком на год и с разбивкой этого срока по кварталам. Разработка осуществляется в два этапа. На первом этапе в середине года (июнь - июль), предшествующего плановому году, предприятия-потребители в письменном виде информируют поставщиков (снабы) о своих потребностях в их продукции, сопровождая информацию предложением о заключении договоров. Отправка такого документа необходима для ориентации производителей, поскольку потребность предприятия в i-x сырье, материалах и т. д. есть составная часть производственной программы предприятия-поставщика. На втором этапе в конце года, предшествующего плановому году, предприятия-поставщики (снабы) представляют предприятиям-потребителям проекты договоров на поставку продукции с указанием объемов поставки и расчетных цен (которые затем могут уточняться в течение года). Заключение договоров осуществляется в общепринятом порядке.
План материально-технического обеспечения состоит из расчетов потребности в материально-технических ресурсах и балансов материально-технического обеспечения. В общую потребность включаются ресурсы, необходимые для выполнения производственной программы и других производственных и хозяйственных потребностей, а также разница переходящих запасов ресурсов на начало и конец планового года.
3.4..2. Определение потребности в сырье и материалах, комплектующих изделиях, полуфабрикатах
Потребность предприятия в сырье и материалах должна быть обоснована. Каждый вид потребления (основное производство, внедрение новой техники и проведение экспериментальных работ, ремонтно-эксплуатационные нужды, изготовление технологической оснастки и инструмента, прирост незавершенного производства, создание необходимых материальных запасов) имеет соответствующую специфику расчетов.
Применяемые на предприятиях материалы подразделяются на основные и вспомогательные. К основным материалам относятся такие, из которых изготавливают изделие или же которые являются составной частью изделия, входят в его вес. Затраты на основные материалы относятся к прямым затратам на производство и отражаются в соответствующей статье калькуляции прямым счетом. Вспомогательные материалы применяются для осуществления технологических процессов, для содержания оборудования, для хозяйственных и бытовых нужд (масла, смазочные, обтирочные материалы и т. д.). Затраты на вспомогательные материалы отражаются в соответствующих статьях комплексных смет затрат и через них списываются на себестоимость продукции.
Расчет годовой потребности в материалах на производство продукции производится путем умножения количества изделий на норму расхода материалов на единицу продукции (деталь, изделие):
Пм =
Njmij где Пм - потребность в каком-либо материале на производственную программу, кг, т; л - число позиций номенклатуры, для которой используется данный вид и сорт материала; Nj - годовая программа выпуска (запуска) ;j-го вида изделия, шт.; mij - норма расхода i-ro материала на единицу j-й продукции, кг, т.
Если предприятие вместе с выпуском продукции осуществляет выпуск запчастей, потребность в материалах для их производства рассчитывается аналогичным образом. Только вместо годовой программы выпуска (запуска) изделий берется годовая программа выпуска (запуска) запчастей по детали i-ro наименования.
При расчете потребности в материалах может оказаться, что на некоторые виды изделий отсутствуют нормы расхода (изделие находится в стадии разработки). В этом случае изделие приравнивается к аналогичным изделиям, на которые имеются нормы расхода. А Для учета характерных особенностей нового изделия в расчеты потребности (Пм) вводятся поправочные коэффициенты.
Пм =
Njmij * K0 где К0 - коэффициент особенностей потребления материала для производства данного изделия по сравнению с аналогичным.
При разнообразии выпускаемой продукции и отсутствии уточненной программы выпуска каждого вида изделий производится расчет потребности в материалах на типовое изделие или деталь, норма расхода на которое является средневзвешенной для планируемой группы изделий или деталей.
Потребность во вспомогательных материалах, необходимых для осуществления техпроцессов, определяется на основе производственной программы и установленных норм расхода на принятые расчетные единицы измерения (изделие, тонну, станко-ч, единицу ремонтной сложности и т. д.). Расход некоторых видов вспомогательных материалов не поддается нормированию. В этом случае потребность в них определяется на основе отчетных данных и учета изменения объема производимых работ.
Потребность в материальных ресурсах на изготовление инструмента, технологической оснастки (Пмос) определяется следующим образом:
Пмос = ОП * mв1 * k1 * k2,
где ОП - планируемый объем производства (работ, услуг), тыс. р.; mв1- норма расхода i-ro материала (в соответствующих единицах) на изготовление оснастки и инструмента в базисном году в расчете на тысячу рублей производства продукции (работ, услуг); k1 - коэффициент изменения норм расхода материалов на изготовление оснастки и инструмента в планируемом году по сравнению с базисным; k2 - коэффициент повышения технологической оснащенности в планируемом году по сравнению с базисным годом.
Потребность в материальных ресурсах для проведения мероприятий по планам развития предприятия определяется на основе объемов работ по совершенствованию техники и технологии, механизации и автоматизации производства, освоению и внедрению новой техники, объемов НИОКР и других планируемых работ и норм расхода материалов на эти цели.
Потребность в материальных ресурсах на ремонт и эксплуатацию основных фондов определяется исходя из ожидаемой балансовой стоимости основных фондов по состоянию на начало планируемого года, принятых норм расхода материалов на 1 млн р. стоимости основных фондов, поправочного коэффициента, определяющего потребность в данном материале на ремонт вновь вводимых основных фондов.
При выпуске изделий с длительным циклом производства учитывается потребность в материалах и для обеспечения плана выпуска продукции, и для изменения объема и комплектности незавершенного производства.
Общее количество материалов, которое постоянно находится в заделах, определяется умножением длительности производственного цикла на среднесуточный расход данного материала в натуральных единицах измерения.
При наличии данных об изменении заделов в деталях или изделиях к концу планового периода по сравнению с его началом потребность в материалах на изменение незавершенного производства Пмизп рассчитывается по формуле
Пмизп =
(Zкi – Zнi)mij где п - количество наименований изделий или деталей, на производство которых расходуется данный материал; Zкi , Zнi - количество изделий или деталей i-ro вида в незавершенном производстве соответственно на конец и начало планового периода; mij - норма расхода i-ro материала на деталь или изделие j-го вида.
Стоимость материалов определяется путем умножения их количества по годовой программе на цену.
Аналогичным образом осуществляется расчет потребности на получаемые со стороны в порядке кооперации отливки, штамповки и другие полуфабрикаты, комплектующие изделия. Расчет производится в натуральном и стоимостном выражениях.
3.4.3. Планирование запасов материальных ресурсов
Запасы сырья, материалов, топлива и т. д. должны обеспечивать нормальный ход производственного процесса. Запасы материалов на складе принято делить на текущие (переходящие) и страховые (резервные).
Текущие запасы должны быть достаточными для бесперебойной работы предприятия в период между двумя очередными поступлениями материалов. Размеры текущих запасов пополняются путем поступления новых партий материалов взамен выданных. К текущим запасам относятся также запасы, находящиеся на операциях по их подготовке к использованию в производстве (раскрой, нарезка и т. п.). В серийном и массовом производствах, где материалы расходуются равномерно (по суткам и сменам), максимальный текущий запас материала (равный величине поставляемой партии) определяется умножением величины среднесуточного расхода материала на количество дней между двумя очередными поставками материала. Средняя величина расхода материала в сутки определяется делением общей величины потребности в материале на количество дней в периоде. Промежуток времени между очередными поставками зависит от потребности в материалах, расстояния между поставщиком и потребителем, способа транспортировки груза (вид транспорта, грузоподъемность, транзитная норма и т. д.). Средняя величина текущего запаса равна половине его максимальной величины.
Страховые запасы гарантируют бесперебойное функционирование производства при возникновении некоторых нестандартных ситуаций, например опоздании поступления очередной партии материалов. Создаются, как правило, для трудновосполнимых материалов. Величина страхового запаса определяется как произведение среднесуточного расхода материала на среднюю величину отклонений от нормальных условий поставки в днях.
Максимальный запас материалов равен максимальной величине текущего запаса плюс страховой запас. Минимальный запас материалов равен страховому запасу. Средний запас материалов равен сумме среднего текущего запаса плюс страховой запас. Его величина используется при определении плановой величины оборотных средств.
3.4..4. Составление плана материально-технического обеспечения
На основе произведенных расчетов потребности в материальных ресурсах составляется план материально-технического обеспечения, который имеет форму балансового расчета и состоит из двух частей:
• определение общей потребности в ресурсах на планируемый год;
• установление источников покрытия потребности.
Источниками покрытия потребности в материальных ресурсах являются ожидаемые остатки материальных ресурсов на начало планируемого периода, поставки со стороны, материалы собственного производства, внутренние ресурсы предприятия (путем сбора и использования отходов черных и цветных металлов, регенерации масел, повторного использования тары и др.).
Абсолютный размер ожидаемых остатков материальных ресурсов на начало планируемого года определяется на основании данных о наличии фактического запаса материалов в момент разработки плана материально-технического обеспечения, а также об ожидаемом поступлении и расходе их в текущем году за оставшийся период времени.
Внешними источниками снабжения являются поставки со стороны.
Собственное производство, внутренние ресурсы. По этим элементам вопрос можно рассматривать только применительно к отдельным видам материалов.
Баланс материального обеспечения по каждому виду ресурса может быть представлен следующим равенством:
Пр + Зпер = Зож +Мр +Пс где Пр - потребность в данном ресурсе для выполнения плана производства, объема i-x работ и т. д.; п - число направлений потребления данного вида ресурса (основное производство, внедрение новой техники, ремонтно-эксплуатационные нужды); Зпер - планируемая величина переходящих запасов на конец планового периода; Зож - ожидаемый остаток материала на начало планового периода; Мр - мобилизация внутренних ресурсов, собственное производство; Пс - объем (размер) поставок материала со стороны.
Формы плана могут быть разными даже на одном и том же предприятии в зависимости от вида ресурса.
В процессе работы в течение года выявляются как дополнительные резервы материальных ресурсов, так и дефицит, что вызывает необходимость корректировки годового плана материально-технического обеспечения. Корректировка осуществляется путем составления ежеквартальных планов на основе годовых планов, но более уточнение и детально.
Для организации внутрипроизводственного хозрасчета, планирования себестоимости кроме стоимости ресурсов необходимо учитывать величину транспортно-заготовительных расходов по доставке материалов на предприятие. Для этого составляются сметы транспортно-заготовительных расходов, расходы затем учитываются при отпуске сырья, материалов, полуфабрикатов цехам; а также при калькулировании себестоимости продукции, составлении сметы затрат на производство.
Доставленные на предприятие материалы поступают на снабженческие склады, откуда их получают цеха-потребители и другие службы. Отпуск материалов потребителям осуществляется в пределах лимитов, установленных в лимитно-заборных картах или других учетных документах. Лимиты цехам, службам определяются исходя из их производственных программ и норм расхода. Отпуск производится по письменным требованиям, накладным или другим документам. При каждой выдаче количество материалов, полученных цехом, сопоставляется с выделенным лимитом. Каждый случай перерасхода материалов анализируется.
В зависимости от типа производства применяют различные системы лимитирования и обеспечения цехов материалами. Пассивную систему - для предприятий единичного, мелкосерийного и серийного производства. Активную - для предприятий крупносерийного и массового производства.
При пассивной системе склад снабжает производство материалами на основе лимитных ведомостей или разовых требований, предъявляемых складу цехами. Цеха получают материалы и доставляют их в цеховые кладовые, как правило, собственными силами. При активной системе склад снабжает цеха материалами на основе план-карт или графиков, определяющих количество и дату отпуска материалов. При этой системе склад заранее подготавливает материалы и доставляет их своими силами в кладовые или к рабочим местам в цеха в установленное время.
Поскольку цеха находятся на хозрасчете, важно осуществлять учет расходования материалов и в стоимостном выражении. В зависимости от принятой на предприятии системы хозрасчета внутризаводская стоимость материалов может быть определена одним из двух способов:
• установлением в номенклатуре-ценнике внутризаводской цены, включающей оптовую цену поставщика и соответствующую долю транспортно-заготовительных расходов на основе смет этих расходов;
• оценкой материалов по оптовым ценам поставщиков и выделением транспортно-заготовительных расходов в самостоятельную статью.
3.5. ПЛАН ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
3.5. 1. Содержание и задачи плана по труду и заработной плате
План по труду и заработной плате состоит из следующих, связанных между собой планов: плана повышения производительности труда, плана по численности работающих, плана по фонду заработной платы, плана потребности в рабочей силе и подготовке кадров.
Главными задачами при разработке плана по труду и заработной плате являются:
• обеспечение постоянного роста производительности труда и ее опережающего роста по сравнению с заработной платой;
• обеспечение рационального соотношения в численности персонала, занятого непосредственно в производстве, с численностью персонала, занятого в обслуживании и управлении;
• установление правильных соотношений зарплаты отдельных категорий работающих в соответствии с количеством и качеством их труда;
• стимулирование труда каждого члена коллектива, а также коллектива в целом для улучшения показателей работы предприятия;
• обеспечение в кадрах необходимой квалификации.
Исходными материалами для разработки плана по труду являются производственная программа, нормы затрат труда и его оплаты, план развития предприятия в части, обеспечивающей рост производительности труда, данные о выполнении плана по труду и заработной плате за отчетный период, соответствующие решения и постановления законодательной и исполнительной власти.
3.5. 2. План повышения производительности труда
Производительность труда - это количество продукции, произведенной работником в единицу времени, или количество времени, затраченное на производство единицы продукции. Однако в силу многономенклатурности любого производства определить количество изготовленной продукции в натуральном измерении (причем чтобы она была сопоставима) по предприятию невозможно. Кроме того, на предприятиях нет полного учета затрат труда работающих (т. е. учета полной трудоемкости). С определенной степенью погрешности на предприятиях учитываются затраты труда основных производственных рабочих. Поэтому при планировании (а также и учете) для оценки производительности труда применяют косвенные показатели:
• выработку на одного работающего (рабочего и т. д.) в рублях;
• трудоемкость единицы продукции в нормо-часах.
Первый показатель - производительность труда как выработка на одного работающего (рабочего) может планироваться как в абсолютном, так и в относительном (в процентах к предыдущему периоду) выражении. Производительность труда (как выработка) в планируемом году может быть определена методом прямого счета или методом корректировки базисной производительности с учетом ее роста (изменения) в планируемом году за счет основных технико-экономических факторов.
В общем виде производительность труда методом прямого счета для предприятия, цеха может быть найдена по формуле
ПТ =
где ОП - планируемый объем выпуска продукции (работ, услуг), тыс. р.; Чпл - плановая численность работающих (рабочих), чел.
Показатель производительности труда может быть рассчитан на год, квартал, месяц и т. д., а также на одного работающего, одного рабочего, одного основного производственного рабочего. В отличие от предприятия (цеха) в целом производительность труда на участках (а иногда и в цехах) может рассчитываться в натуральном выражении (штуки, метры и т. п.), в условно-натуральном выражении, в нормо-часах.
Относительный показатель оценки производительности труда (изменение производительности в процентах по сравнению с базисным периодом) определяется по формуле
где ПТПЛ - плановая производительность труда на одного работающего (рабочего), р.; ПТфак - фактическая производительность труда на одного среднесписочного работающего (рабочего) в базисном периоде, р.
Вторым показателем оценки производительности труда, как указывалось выше, является трудоемкость единицы продукции. Она представляет собой сумму затрат нормированного времени на изготовление единицы продукции. Однако учитывая тенденцию уменьшения доли затрат труда основных рабочих, и особенно сдельщиков, в общих затратах труда на предприятии, в качестве дополнительного показателя часто рассчитывают показатель полной трудоемкости, отражающий затраты труда всего промышленно-производственного персонала (ППП). Полная трудоемкость (Тполн) может быть рассчитана следующим образом:
Тполн =
где Тнор - нормируемая трудоемкость изделия, н/ч;
-доля (коэффициент) основных рабочих-сдельщиков в общей численности ППП; Кв - индекс (коэффициент) выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками. Производительность труда, измеренная через трудоемкость, так же как в стоимостном измерении может быть выражена и через относительный показатель.
Однако прямой метод измерения производительности труда не показывает причины изменения производительности труда. Ответ на этот вопрос можно найти методом корректировки базисной производительности труда.
Основные технико-экономические факторы, влияющие на рост производительности труда, принято делить на четыре группы:
• повышение технического уровня производства;
• совершенствование управления, организации производства и труда;
• изменение объема и структуры продукции, а также структуры производства;
• факторы, отражающие изменение условий хозяйствования.
Влияние технико-экономических факторов на производительность труда определяется на основе расчета высвобождения численности работающих.
К первой группе факторов роста производительности труда относятся: внедрение новой техники, технологии, их совершенствование; механизация и автоматизация производства; применение новых видов и замена потребляемых сырья, материалов, топлива и энергии, улучшение их использования; повышение качества продукции, улучшение ее характеристик.
По второй группе факторов (совершенствование управления, организации производства и труда) расчет уменьшения численности работников производится только в том случае, если указанные факторы не связаны с мероприятиями по повышению технического уровня производства. Поскольку в этой группе действует ряд факторов, расчет изменения (экономии) численности ведется по каждому из них отдельно.
Уменьшение численности работников в результате совершенствования управления производством определяется прямым счетом, т. е. сопоставлением численности аппарата управления в базисном и плановом периодах с учетом реализации планируемых мероприятий.
Четвертая группа факторов (факторы, отражающие изменения условий хозяйствования) - это факторы, обусловленные изменением методологии счета объема производства, численности и т. д. При расчетах в каждом конкретном случае необходимо рассматривать, как фактор отразится на показателях производства и как это изменение выразить в показателе выработки.
3.5.3. Планирование численности работающих
Работники предприятия подразделяются на две группы: промышленную (промышленно-производственный персонал) и непромышленную (медицинские работники, работники детских яслей и садов и т. д.).
В составе промышленно-производственного персонала выделяют категории рабочих (основных и вспомогательных) и служащих ( в том числе руководителей и специалистов).
Численность промышленно-производственного персонала, необходимая для выполнения производственной программы, может быть определена с помощью метода корректировки базисной численности или же прямым счетом.
Метод корректировки базисной численности работников промышленно-производственного персонала -укрупненный метод. Численность работников рассчитывается по формуле
Чпл = Чб * К
Эч где Чпл – плановая численность промышленно-производственного персонала, чел.; Ч6 - численность промышленно-производственного персонала в базисном периоде, чел.; К - коэффициент роста объема производства в плановом периоде; Эч - планируемое изменение численности за счет основных технико-экономических факторов, чел.
Расчет численности прямым счетом производится по категориям работающих или же на основе полной трудоемкости. Для расчета численности i-й категории работающих прямым счетом необходимо иметь величину полезного (эффективного) фонда рабочего времени одного работника.
3.5.4. Планирование фонда заработной платы
Планирование фонда заработной платы, так же как и численности работающих, может осуществляться укрупненными расчетами или более детальными.
Укрупненный расчет плановой величины фонда заработной платы делается по следующей формуле:
ФЗПпл = ФЗПб * K’
Эч * ЗПпл где ФЗПпл, - фонд заработной платы на планируемый год, тыс. р.; ФЗПб - фонд заработной платы в базисном периоде, тыс. р.; К' - коэффициент роста объема производства в плановом периоде; ЗПпл, - среднегодовая заработная плата одного работника в плановом периоде, р.
Плановая величина фонда заработной платы может быть определена и путем умножения среднегодовой заработной платы на планируемую численность работников.
При использовании детального способа расчета фонда заработной платы расчеты выполняются в зависимости от категории работающих.
При планировании фонда заработной платы основных производственных рабочих детальным способом выделяют основную и дополнительную заработную плату.
К основной заработной плате относятся прямой фонд заработной платы и премии по действующим премиальным положениям.
К дополнительной заработной плате относятся различные выплаты работникам не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством. При планировании рассчитываются следующие виды дополнительной заработной платы:
• не освобожденным бригадирам;
• за обучение учеников;
• за работу в ночное время;
• подросткам и кормящим матерям за сокращенный рабочий день;
• оплата очередных и дополнительных отпусков;
• оплата невыходов в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей.
Не включаются в плановый фонд заработной платы оплата за сверхурочные работы, простои, брак не по вине рабочего; премии за счет средств специального назначения и целевых поступлений; вознаграждения по итогам работы за год, вознаграждения за выслугу лет и другие выплаты, носящие характер социальных льгот, дополнительно представляемых по решению трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.
Прямой фонд заработной платы рассчитывается отдельно для сдельщиков и повременщиков.
3.5..5. Планирование потребности в рабочей силе и подготовке кадров
Дополнительная потребность в рабочей силе планируется раздельно: на прирост численности работающих и на замену выбывающих. Дополнительная потребность в рабочих при планировании прироста численности определяется как разность между планируемой и фактической (ожидаемой) численностью рабочих. Численность рабочих, требующихся на замену выбывающих, устанавливается отдельно по категориям выбывающих.
Численность рабочих, требующихся на замену в связи с окончанием сроков контрактов и договоров, рассчитывается на основании данных об истечении сроков контрактов и договоров в планируемом периоде.
Естественная убыль рабочих определяется на основании отчетных статистических данных за последние 2—3 года. При расчете учитывается возрастной состав рабочих, коэффициент смертности, уход рабочих на пенсию по старости, изменение численности работающих инвалидов и др.
Размер возмещения убыли рабочих в связи с призывом в ряды вооруженных сил определяется на основании данных о численности молодежи призывного возраста, с учетом отсрочек, предусмотренных законом о воинской обязанности.
При определении численности рабочих, необходимой для возмещения числа ушедших по собственному желанию, принимается во внимание сокращение текучести рабочих кадров и потерь.
Общая дополнительная потребность в рабочих определяется суммированием дополнительной потребности на прирост численности и дополнительной потребности на замену выбывающих.
Аналогичным образом рассчитывается дополнительная потребность в руководителях и специалистах.
Потребность в квалифицированных рабочих определяется отдельно по каждой профессии и специальности, аналогично определяется и потребность в руководителях и специалистах. Следует иметь в виду, что потребность в квалифицированных рабочих на прирост численности может возникнуть при стабильной общей численности рабочих и даже при снижении их общей численности. Это связано с ростом потребности в квалифицированных рабочих по ряду новых профессий, появляющихся с новыми техпроцессами, при одновременном освобождении рабочих других профессий.
Удовлетворение потребности производства в рабочей силе (рабочих, руководителях и специалистах) следует планировать за счет использования внутренних ресурсов, т. е. высвобождения и перераспределения кадров. В том случае, когда собственные трудовые ресурсы исчерпаны, такую потребность следует удовлетворять за счет приема на работу выпускников вузов, техникумов, ПТУ, а также набора работников самим предприятием.
В целом план «Потребность в рабочей силе и подготовке квалифицированных кадров» включает расчеты:
• потребности в рабочей силе и источниках ее обеспечения;
• высвобождения рабочих и служащих;
• по подготовке кадров и повышению их квалификации.
В заключение главы следует отметить, что хотя в ней речь шла о плане по труду и заработной плате в целом, на уровне предприятия это три самостоятельные подсистемы, управляемые в большинстве случаев тремя функциональными службами: отделом труда и заработной платы, отделом кадров и отделом подготовки и повышения квалификации кадров.
3.6. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
3.6.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и их классификация
Любое производство, независимо от того, что конкретно производится, требует определенных затрат (материальных, трудовых, финансовых). Кроме затрат, связанных непосредственно с производством, предприятия несут также затраты по реализации (маркетинговые исследования, реклама, упаковка, транспортировка и т. д.). Предприятия также платят налоги, часть из которых в соответствии с действующим законодательством относится к издержкам производства. В зависимости от источников покрытия расходы предприятий подразделяется на три группы:
• включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);
• относимые на счет Прибыли и убытки;
• возмещаемые из чистой (остающейся в распоряжении предприятия) прибыли, а также целевых фондов, резервов и т. д.
Себестоимость продукции - это затраты предприятия, выраженные в денежной форме, на производство и реализацию продукции.
Планирование себестоимости продукции на промышленных предприятиях Республики Беларусь осуществляется на основе Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных предприятиях Министерства промышленности. Указанные Методические рекомендации были разработаны в соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными в январе 1998 г. министерствами экономики, статистики и анализа, финансов, труда. В соответствии с Основными положениями в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия включаются следующие затраты:
1. Затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг).
2. Затраты, связанные с использованием природного сырья в части затрат на рекультивацию земель, платы за древесину, платы за воду и др.
3. Затраты на подготовку и освоение производства.
4. Затраты, связанные с проведением научно-технических мероприятий.
5. Затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством.
6. Затраты по обслуживанию производственного процесса.
7. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и охраны труда.
8. Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения.
9. Платежи за добычу природных ресурсов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
10. Затраты, связанные с управлением производством.
11. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров и набором рабочей силы.
12. Затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования.
13. Дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом.
14. Выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за непроработанное на производстве (неявочное)
время.
15. Налоги, отчисления и платежи.
16. Расходы по содержанию помещений, предоставляемых предприятиям общественного питания.
17. Затраты на воспроизводство и расширение производственных фондов, нематериальных активов.
18. Износ нематериальных активов, используемых в процессе уставной деятельности.
19. Другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), например потери от брака, потери от простоев и т. д.
20. Затраты, связанные со сбытом продукции.
Не подлежат включению в себестоимость продукции:
1. Затраты, связанные с выполнением работ по благоустройству городов и поселков, оказанию помощи сельскому хозяйству.
2. Затраты по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других непроизводственных объектов, находящихся на балансе предприятия.
3. Другие виды затрат, не связанных с производством продукции.
4. Работы, выполняемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Являясь важнейшей функцией управления, планирование, в том числе и затрат, должно быть организовано так, чтобы была возможна группировка затрат с целью учета, контроля, анализа.
На предприятиях по уровням управления различают цеховую, производственную и полную себестоимость продукции. С точки зрения уровня обоснованности затрат, различают нормативную, плановую себестоимость. Однако наиболее важным для планирования затрат является их группировка по экономическим элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов.
3.6.2. Содержание, методы и этапы планирования себестоимости продукции
Планирование затрат на производство осуществляется с целью определения общей величины затрат по предприятию, а также расчета себестоимости единицы
продукции.
Планированию себестоимости продукции предшествует анализ сложившегося уровня затрат. Анализ делается для выявления возможных отклонений в организации производственного процесса и выявления резервов
производства.
Исходными данными разработки плана себестоимости являются: планируемые объемы производства продукции, нормы расхода материальных и трудовых ресурсов, договора на поставку материальных ресурсов и сбыт выпускаемой продукции, экономические нормативы, содержание мероприятий плана развития предприятия и т. д.
В зависимости от целей планирования, этапов и стадий разработки плановая себестоимость продукции может определяться путем укрупненных расчетов или детальных сметно-нормативных расчетов.
Укрупненные расчеты производятся при разработке перспективных планов, а также на стадии составления проекта годового плана. Основным методом планирования является расчет влияния на себестоимость важнейших технико-экономических факторов.
При текущем планировании пофакторный расчет себестоимости продукции сочетается со сметно-нормативным методом расчета себестоимости, разработкой сводной сметы затрат на производство и других смет, обеспечивающих эти расчеты.
Основными плановыми показателями себестоимости продукции являются:
• изменение себестоимости сравнимой продукции;
• затраты на 1 тыс. р. произведенной продукции.
Методические рекомендации Министерства промышленности предусматривают следующий порядок этапов планирования себестоимости:
• расчет планируемой суммы экономии (удорожания) затрат по технико-экономическим факторам и на этой основе определение величин и уровня затрат на производство продукции в плановом периоде, расчет плановой себестоимости всего объема производства продукции;
• составление баланса распределения продукции и услуг вспомогательных цехов по потребителям;
• разработка смет затрат и калькулирование себестоимости продукции и услуг вспомогательных цехов;
• разработка (уточнение) смет расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции (новых технологических процессов) и смет пусковых расходов;
• составление смет общепроизводственных расходов по цехам основного производства с последующим суммированием их по предприятию в целом (при этом услуги вспомогательных цехов включаются в сводные сметы по плановой себестоимости);
• составление смет транспортно-заготовительных расходов, общехозяйственных и коммерческих расходов;
• калькулирование себестоимости единицы продукции по видам, расчет себестоимости всего объема производства продукции;
• составление сметы и свода затрат на производство.
При этом полная себестоимость всего объема производства продукции, исчисленная исходя из общей суммы затрат на производство, должна быть равна плановой себестоимости продукции в сводном расчете по технико-экономическим факторам, а также себестоимости, рассчитанной исходя из плановых калькуляций отдельных изделий и их планируемого выпуска.
3.6.3. Составление сводной сметы затрат на производство и реализацию продукции
Смета затрат на производство и реализацию продукции отражает затраты предприятия, обусловленные его производственно-хозяйственной деятельностью. Составляется по экономическим элементам. Различают сводную смету затрат и полную себестоимость произведенной продукции.
В сводную смету затрат на производство и реализацию продукции включаются:
• затраты всех структурных подразделений по производству продукции;
• затраты, связанные с выполнением работ, не включаемых в объем производства продукции (строительно-монтажные работы для капитального строительства, работы для капитального ремонта зданий и сооружений, для жилищно-коммунального хозяйства), или же оказанием услуг непромышленного характера строительным организациям, собственному капитальному строительству, а также непромышленным хозяйствам;
• затраты на подготовку и освоение производства новых видов продукции независимо от источников их финансирования.
В сводную смету затрат не включаются:
• расходы производственных структурных подразделений, относящиеся к другим видам деятельности (строительство, сельское хозяйство и т. д.);
• расходы непроизводственных структурных подразделений (жилищно-коммунального хозяйства, подразделений бытового обслуживания и т. д.);
• стоимость продукции собственного производства, используемой внутри предприятия на производственные нужды (внутризаводской оборот).
Для определения полной себестоимости произведенной продукции из сводной сметы затрат на производство исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета, т. е. затраты на работы и услуги, не включаемые в состав объема производства продукции. Учитываются:
• изменение затрат на незавершенное производство, полуфабрикаты, инструменты и приспособления собственного производства и другой подобной продукции для внутризаводских нужд;
• изменение остатков расходов будущих периодов, резервов предстоящих платежей.
Полученная сумма затрат представляет собой производственную себестоимость продукции; если к ней прибавить коммерческие расходы, то будет получена полная себестоимость продукции.
Основой для разработки сводной сметы затрат на производство и реализацию продукции служат следующие расчеты:
1. Расчет затрат на сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию.
2. Расчет расходов на оплату труда.
3. Расчет амортизационных отчислений основных фондов.
4. Смета налогов, отчислений и сборов.
5. Сметы затрат по цехам вспомогательного производства.
6. Сметы расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции.
7. Сметы пусковых расходов. , ,
8. Сметы расходов на специальную технологическую оснастку.
9. Сметы прочих специальных расходов.
10. Сметы транспортно-заготовительных расходов.
11. Сметы расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования.
12. Сметы общепроизводственных расходов (без расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования).
13. Смета общехозяйственных расходов.
14. Смета коммерческих расходов.
Частные (по видам затрат) сметы составляются в соответствии с установленной для каждой из них номенклатурой расходов в поэлементном разрезе. При разработке смет внутрипроизводственного назначения или первичных смет (например, сметы расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования i-ro цеха, сметы общепроизводственных расходов i-ro цеха и т. д.) затраты, возникающие в данном цехе, расшифровываются по экономическим элементам, а услуги других подразделений (цехов) отражаются комплексно по плановой стоимости или принятым оценкам (внутризаводским ценам).
Для управления затратами частные, первичные (по цехам) сметы, а также сводная смета затрат на производство составляются на год с поквартальной разбивкой.
3.6.4. Калькулирование себестоимости единицы продукции (работ, услуг)
Расчет себестоимости единицы продукции (работ, услуг) в действующей практике называется калькулированием, а документ, в котором оформляется этот расчет, -калькуляцией. Цель калькулирования себестоимости:
• обеспечить определение себестоимости изделий и всей произведенной продукции;
• создать базу для установления цен;
• способствовать вскрытию и использованию резервов
производства.
Различают нормативные, плановые и отчетные калькуляции.
Нормативная калькуляция единицы продукции -это себестоимость единицы продукции, рассчитанная на основе действующих на начало каждого месяца норм и нормативов расхода живого и овеществленного труда, учетных цен и утвержденных смет расходов по обслуживанию производства и управлению им. Эти расходы (по сметам) включаются в калькуляцию себестоимости в соответствии с принятой методикой их распределения. Нормативная калькуляция по существу является отправной точкой для расчета плановой калькуляции.
Плановая калькуляция единицы продукции составляется на основе прямых затрат по нормативной калькуляции данного изделия на начало планируемого года с учетом планируемого изменения этих затрат в плановом периоде, обусловленных планом организационно-технических мероприятий. Косвенные расходы включаются в плановую себестоимость в соответствии со сметами расходов по ним и принятой методикой их
распределения.
Плановая калькуляция разрабатывается, как правило, на год, а в отдельных случаях на квартал.
Калькулирование предполагает наличие хорошо налаженного нормативного хозяйства и бухгалтерского учета. Объектами калькулирования могут быть детали, узлы и изделия.
Нормативные калькуляции на детали и узлы составляются по прямым статьям (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги, возвратные отходы, заработная плата производственных рабочих), а на изделие в целом - по всем статьям калькуляции.
В нормативных и плановых калькуляциях на деталь указывается номер и наименование детали, в каких узлах и изделиях она применяется, в каком количестве. К ней прикладываются расшифровки материальных и трудовых затрат.
Нормативные и плановые калькуляции на узел составляются на основе калькуляций деталей путем суммирования затрат на изготовление всех входящих деталей и подузлов с добавлением стоимости материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, расходуемых при сборке, и суммы зарплаты по сборке.
Нормативная и плановая калькуляции на изделие составляются на основе нормативных калькуляций на детали и узлы, входящие в данное изделие, с добавлением стоимости материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, расходуемых при сборке, суммы заработной платы по сборке изделия, а также других статей затрат, включаемых в калькуляцию по плановым процентам и установленных базам распределения изделия.
При калькулировании себестоимости продукции нужно учитывать следующее:
• при большой номенклатуре выпускаемой продукции плановые калькуляции могут составляться на группу однотипных изделий;
• калькулированию подлежит также продукция и вспомогательных производств, особенно если она реализуется на сторону.
3.7. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ
3.7.1. Виды прибыли. Расчет плановой прибыли
Прибыль - одна из форм чистого дохода общества. Является важнейшим показателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулирования труда работников. Планируемым показателем прибыли является балансовая прибыль. Она представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), от прочей реализации (включая ненужные основные фонды, другое имущество), а также от внереализационных результатов хозяйственной деятельности.
Основной (по удельному весу) частью балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции. Она рассчитывается исходя из планируемой выручки от реализации продукции и ее себестоимости. Возможно использование двух методов расчета балансовой прибыли: метода прямого счета и аналитического метода.
Метод прямого счета состоит в том, что прибыль исчисляется по каждому виду изделий или группам однородных изделий как разность между объемом их реализации в отпускных ценах (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других налогов из выручки) и их полной себестоимостью:
Пр=
где Пр - прибыль от реализации продукции, тыс. p.; n -количество видов реализуемой продукции;
- планируемый объем реализации i-й продукции, р.; 
- полная себестоимость i-й продукции, р. Метод прямого счета прибыли отличается высокой точностью, но является достаточно трудоемким.
Вторым методом расчета прибыли от реализации продукции является аналитический метод. Этот метод применяется в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также в дополнение к прямому методу (в качестве проверочного). Существуют следующие способы расчета прибыли аналитическим методом:
• на основе показателя затрат на рубль произведенной продукции;
• на основе базовой рентабельности.
Используя первый способ расчета, вначале производится расчет прибыли от планируемого объема производства продукции по следующей формуле:
Поп =
где ОП - планируемый объем производства продукции, работ, услуг, тыс. р.; Зоп - затраты на рубль планируемого объема продукции.
Далее для определения общей суммы прибыли от реализации (Пр) прибыль по планируему объему производства продукции корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.
Второй способ расчета прибыли - расчет на основе базовой рентабельности (базовая рентабельность - это отношение прибыли по произведенной или реализованной продукции к ее полной себестоимости за отчетный год). Расчет прибыли этим способом следующий:
• рассчитывается прибыль по сопоставимой продукции, исходя из базовой рентабельности;
• анализируется влияние на прибыль (по сравнению с отчетным годом) снижения себестоимости, изменения структуры выпускаемой продукции, ее качества, изменения отпускных цен;
• определяется прибыль на весь объем сопоставимой продукции;
• находится изменение величины прибыли в переходящих остатках готовой продукции;
• рассчитывается прямым счетом прибыль по несопоставимой продукции;
• определяется общая величина прибыли от реализации продукции.
Учитывая высокую трудоемкость расчетов, второй способ планирования прибыли от реализации продукции аналитическим методом используется редко.
Для расчета суммы балансовой прибыли к прибыли от реализации продукции (работ, услуг) прибавляют прибыль от прочей реализации, а также финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль от прочей реализации рассчитывается как разница между выручкой от реализации неиспользуемых предприятием основных фондов и прочего имущества (сырья и материалов, топлива, запасных частей, нематериальных активов, иностранной валюты, ценных бумаг), с одной стороны, и балансовой стоимостью этих основных фондов и имущества, а также расходами, связанными с их реализацией, налогами, включенными в отпускные цены, с другой стороны.
Перечень внереализационных прибылей и расходов достаточно широк. В частности, к внереализационным прибылям относятся доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, доходы от сдачи имущества в аренду, полученные штрафы, пени, неустойки и др., а к внереализационным расходам - убытки от уценки товаров, от недостач материальных ценностей, затраты по аннулированным заказам, списание дебиторской задолженности, судебные издержки, уплаченные штрафы, пени и неустойки и т.д. При планировании прибыли включаемые в план источники получения прибыли от прочей реализации и внереализационных прибылей должны иметь соответствующее обоснование (договора, решения хозяйственных судов, анализ динамики за предыдущие периоды и т.д.).
3.7..2. Распределение прибыли
Балансовая прибыль после уплаты из нее налога на доходы (если для предприятия имеется такой вид налогов) делится:
• на прибыль, уплачиваемую в бюджет в виде налога на недвижимость и налога на прибыль;
• на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.
Из прибыли, оставшейся в распоряжение предприятия, производится выплата налогов и платежей штрафного характера (налог за выбросы загрязненных веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов, налог на недвижимость за незавершенное строительство, штрафные санкции в бюджет), выплата местных налогов и сборов, из нее также производятся отчисления в централизованные фонды вышестоящих организаций. Оставшуюся часть прибыли называют прибылью к распределению (на уровне плана прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, и является прибылью к распределению).
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется им самостоятельно. Регулятором распределения являются рекомендации по образованию фондов накопления, потребления, резервного фонда и т.д.
Учитывая инфляционные процессы и их последствия предприятия, прежде всего, образуют:
• фонд пополнения собственных оборотных средств. В настоящее время в него может направляться в соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 179 от 26.03.1993 г. не менее 30% прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия;
• резервный фонд (до 5% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).
Далее предприятия формируют фонд накопления и фонд потребления.
Отношение между прибылью, направляемой в фонд накопления и фонд потребления, считается оптимальным при соотношений 60% и 40% соответственно. При этом следует иметь в виду, что фонд накопления формируется также и за счет других источников.
По смете фонда накопления за счет прибыли финансируются:
• затраты на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, перевооружение действующего производства;
• затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы по созданию и освоению новых видов продукции и технологических процессов;
• затраты капитального характера по улучшению качества продукции, совершенствованию технологии и организации производства;
• затраты по модернизации оборудования;
• прирост собственных оборотных средств;
• затраты на оплату работ по сооружению охранной и пожарной сигнализации;
• затраты капитального характера на осуществление природоохранных мероприятий;
• расходы на погашение долгосрочных кредитов и уплата процентов по ним;
• другие виды затрат.
По смете фонда потребления финансируются:
• расходы на выплату вознаграждений по итогам работы за год; выплату единовременных поощрений отдельным работникам за выполнение особо важных производственных заданий; на оказание материальной помощи рабочим и служащим; выплату единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам; на оплату дополнительных (сверх установленных КЗОТом) отпусков и т.д.;
• расходы по предоставлению питания бесплатно или по льготным ценам (кроме спецпитания, предусмотренного законодательством) в столовых и буфетах;
• затраты на строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов и т.д.;
• расходы по материальному поощрению работников организаций, обслуживающих трудовой коллектив;
• дотации на усиление питания в детских дошкольных учреждениях, детских оздоровительных лагерях и т.д.;
• расходы на улучшение культурно-бытового обслуживания работников и т.д. .
• другие виды выплат и затрат.
Часть прибыли может планироваться для выплаты дивидендов, взносов, пожертвований на благотворительные цели и т. д. (например, взносы для создания акционерных обществ, ассоциаций, объединенных инвестиционных фондов; расходы, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных
бумаг).
Вопрос о том, куда и сколько будет направлено прибыли, предприятие решает самостоятельно. Исходя из направлений использования прибыли, разрабатываются сметы с соответствующими расчетами и обоснованиями.
Отметим, что итоги расчета плановой прибыли и ее распределения находят отражение в финансовом плане.
Его содержание, как и планирование прибыли, в учебном пособии дается лишь применительно к изучаемому курсу (методика выполнения расчетов статей финансового плана изучается студентами в соответствующих курсах, при этом глубина рассмотрения этих вопросов зависит от специальности).
3.8. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
3.8.1. Годовой финансовый план
Финансовый план предприятия - это план поступлений и расходования денежных средств. Он необходим предприятию для того, чтобы заранее знать финансовые результаты своей деятельности, а также для организации рационального движения финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финансовой стратегией.
В процессе составления финансового плана необходимо:
• рассмотрение источников и расчет объемов собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и т.д.);
• определение возможности и целесообразности привлечения финансовых ресурсов (кредиты, займы, выпуск ценных бумаг и т.д.);
• выбор оптимальных форм взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;
• установление рациональных пропорций в направлении ресурсов: на накопление, потребление и т.д.
Годовой финансовый план разрабатывается в два этапа. Первый этап - май-июнь предшествующего года, т.е. он приурочивается к срокам составления бюджета республики. Второй этап - ноябрь-декабрь года, предшествующего планируемому. На этом этапе уточняются сделанные расчеты исходя из основных параметров народнохозяйственного плана.
Порядок разработки плана определяется предприятием самостоятельно. В зависимости от форм собственности план утверждается собранием трудового коллектива, собранием акционеров, учредителем, советом директоров и т.д.
Финансовый план или выписки из него о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет сообщаются финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия.
Для составления финансового плана используется следующая информация:
• планируемые объемы производства продукции (работ, услуг);
• сметы затрат на производство;
• данные об объемах капвложений и о движении основных фондов;
• нормы амортизации, нормативы платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды и т.д. Финансовый план составляется в форме баланса и имеет три раздела:
• доходы и поступления средств;
• расходы и отчисления средств;
• взаимоотношения с бюджетом.
3.8..2. Оперативные финансовые планы
Наряду с годовым финансовым планированием, главный целью которого является согласование планируемых расходов и финансовых возможностей в годовом разрезе, не менее важное значение имеет финансовое планирование на более короткие отрезки времени (месяц, декаду, пятидневку). Для этого на предприятиях разрабатывают оперативные финансовые планы. К ним относятся платежный календарь и кассовый план.
3.9. ПЛАНИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Планирование развития предприятия - важнейшее условие его выживания в условиях рыночной экономики. Как бы ни менялась система отношений в обществе, планирование развития предприятия остается, другое дело - будут меняться формы документации, ее содержание, методы обоснования решений, порядок их принятия и т.д. Обобщая опыт разработки бизнес-планов работы предприятий, можно выделить следующие направления планирования их развития:
• создание и освоение новой продукции, повышение качества выпускаемой продукции;
• внедрение новых технологий, механизация и автоматизация производства;
• совершенствование управления и организации производства;
• совершенствование организации труда;
• снижение материалоемкости и энергоемкости продукции;
• социальное развитие коллектива;
• охрана природы и рациональное использование природных ресурсов.
Очевидно, что план развития предприятия является комплексным и состоит из ряда планов по указанным направлениям работы. Рассмотрим их краткое содержание.
1. План создания и освоения новой продукции, повышения качества выпускаемой продукции. В нем предусматриваются мероприятия по следующим направлениям:
• созданию новых видов продукции и освоению их в производстве;
• организации выпуска продукции по лицензиям;
• модернизации выпускаемой продукции;
• разработке и внедрению новых прогрессивных стандартов и ТУ;
• снятию с производства устаревших видов продукции.
2. План внедрения новых технологий, механизация и автоматизация производства.
В план включаются такие мероприятия, как
• внедрение передовых технологических процессов;
• перевод на поток, автоматизация отдельных операций;
• механизация производственных процессов, в том числе комплексная механизация;
• механизация тяжелого физического труда - оснащение рабочих мест приспособлениями, механизация погрузочно-разгрузочных и других тяжелых работ;
• автоматизация производства;
• модернизация оборудования, оснастки, инструмента.
Эти мероприятия повышают производительность труда, позволяют экономить сырьевые ресурсы, а также более эффективно использовать технологическое оборудование, оснастку, инструмент. Здесь же намечаются мероприятия по ликвидации «узких мест» в производстве.
3. План совершенствования управления и организации производства. В план входят мероприятия по следующим показателям:
• совершенствованию организационной структуры управления;
• созданию новых форм и систем управления;
• совершенствованию производственной структуры;
• развитию вспомогательных и обслуживающих цехов;
• совершенствованию систем технико-экономического и оперативно-производственного планирования;
• совершенствованию форм и методов внутризаводского хозрасчета;
• совершенствованию материально-технического обеспечения и т.д.
4. План совершенствования организации труда. В плане предусматриваются мероприятия, направленные на достижение оптимального соединения живого труда
со средствами и предметами труда, к ним относятся мероприятия, включающие:
• совершенствование форм разделения и кооперации труда, расширение многостаночного обслуживания, внедрение коллективных форм организации труда, более широкое совмещение профессий;
• совершенствование организации и обслуживания рабочих мест;
• изучение передовых приемов и методов труда;
• совершенствование нормирования труда.
5. План мероприятий по экономии сырья, материалов, топлива и энергии. В нем предусматриваются мероприятия по таким направлениям:
• внедрение безотходных технологий;
• замена дефицитных и дорогостоящих материалов;
• всемерное соблюдение режима экономии и т.д.
Однако следует иметь в виду, что основная часть экономии сырья, материалов, топлива и энергии достигается в результате мероприятий по освоению новых более совершенных видов продукции, а также в результате внедрения прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства.
6. План социального развития коллектива. План представляет собой систему мероприятий, включающих:
• совершенствование социально-демографической структуры коллектива (состав и структура работающих по возрасту, полу, квалификации, образованию, стажу работы, социальному положению);
• улучшение условий и охраны труда, укрепление здоровья работающих;
• улучшение социально-культурных и бытовых условий работающих;
• повышение трудовой активности работников, расширение участия их в управлении производством.
7. План мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов. Разрабатывается по следующим направлениям:
• охрана и рациональное использование водных ресурсов;
• охрана воздушного бассейна;
• охрана и рациональное использование земель, на предприятиях добывающих отраслей предусматриваются также мероприятия по охране и рациональному использованию минеральных ресурсов (извлечение полезных ископаемых из недр при добыче, из добытого сырья, попутных компонентов, использование отходов производства и т.д.).
Каждый из указанных планов развития имеет свои особенности разработки, обусловленные характером мероприятий. Вместе с тем общая целевая направленность и взаимосвязь технических, организационных и природоохранных мероприятий, комплексный подход к их разработке требуют единой системы управления этими процессами. Наиболее эффективной представляется следующая технология планирования. Разработку плана условно делим на три этапа:
1. Подготовка исходных данных.
2. Составление проекта плана.
3. Обсуждение, уточнение проекта плана, окончательное его оформление и утверждение.
Для разработки плана создаются общезаводская комиссия и комиссии в структурных подразделениях предприятия. Общезаводскую комиссию возглавляет главный инженер, а работой комиссий структурных подразделений руководят начальники цехов и отделов.
Общезаводская комиссия состоит из начальников функциональных служб предприятия, начальников цехов и представителей общественных организаций. Она выполняет следующие функции:
• общее методическое руководство разработкой плана в целом по предприятию;
• определение перечня важнейших технических, организационных и природоохранных вопросов, которые должны быть решены в плане развития предприятия;
• установление контрольных цифр для цехов и отделов по снижению материалоемкости, трудоемкости, экономии топлива, энергии и т.д.;
• разработка мероприятия общезаводского характера.
Комиссии структурных подразделений, в состав которых входят начальники бюро (в цехах в эту комиссию входят и мастера), ведущие специалисты, представители общественности и т.д., руководят подготовкой планов повышения эффективности производства цехов (отделов).
В подготовке необходимой информации для разработки плана принимают участие все отделы и службы завода (ПЭО, ОТиЗ, ОГТ, БРИЗ, ОГК и др.). Для решения наиболее сложных научно-технических проблем, стоящих перед предприятием, создаются специальные творческие бригады.
Для разработки проекта плана цеха и отделы предприятия получают предварительные задания по повышению эффективности производства, повышению производительности труда, снижению себестоимости, которые должны обеспечить выполнение показателей других планов предприятия. Эти задания определяют минимальную величину необходимого эффекта от реализации планируемых мероприятий.
Составляя проект плана, первостепенное внимание следует уделять мероприятиям, оказывающим существенное влияние на повышение эффективности производства. Незначительные мероприятия, не требующие больших затрат времени и средств на внедрение, работники предприятия реализуют в процессе повседневной деятельности.
В проект плана каждого цеха включаются мероприятия, которые влияют на показатели работы цеха и, следовательно, должны в нем внедряться1. Если результаты мероприятия оказывают влияние на показатели работы нескольких цехов или же на показатели работы всего предприятия, такие мероприятия рассматривает общезаводская комиссия и включает их в проект заводского плана. В план предприятия включаются также мероприятия, требующие значительных единовременных затрат и участия в их реализации нескольких структурных подразделений.
Каждое мероприятие, включенное в проект плана, конкретизируется (указываются место внедрения, исполнители, сроки разработки и внедрения, затраты на внедрение, экономический эффект). Для сложных мероприятий, требующих длительной подготовки и значительного количества исполнителей, разрабатываются и утверждаются поэтапные графики, охватывающие выполнение всего комплекса работ.
Проекты цеховых планов, одобренные цеховыми комиссиями, обсуждаются на производственных совещаниях цехов, после чего предоставляются в отделы заводоуправления (для согласования работы различных подразделений и для контроля выполнения доведенных заданий). Отделы заводоуправления могут вносить предложения по доработке отдельных мероприятий, по изменению сроков их внедрения и т.д. После заключения соответствующих отделов проекты планов цехов совместно с общезаводским проектом плана рассматриваются заводской комиссией и техсоветом предприятия. План развития предприятия утверждается главным инженером. Он является обязательным для всех цехов, отделов, служб и служит основой составления квартальных и месячных графиков реализации отдельных мероприятий.
Все предлагаемые к внедрению технические и организационные мероприятия должны быть экономически обоснованы. Центральное место в таком экономическом обосновании занимает расчет их экономической эффективности. Он необходим для выбора наиболее эффективных мероприятий, определения их влияния на показатели работы предприятия в плановом периоде. При расчете годового экономического эффекта определяют также натуральные показатели, такие как снижение трудоемкости, экономия сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. Полученные данные затем закладываются в расчеты мощностей, план материально-технического обеспечения, план по труду и заработной плате и т.д.
При составлении плана развития предприятия определяются суммы расходов, необходимые для выполнения мероприятий (путем разработки смет), а также источники их финансирования.
Одним из важнейших условий успешного выполнения плана развития предприятия является учет, контроль и анализ мероприятий, принятых к внедрению в производство.
Контроль за внедрением мероприятий осуществляет руководство предприятия, цеха. Внедрение каждого мероприятия оформляется актом за подписями ответственных исполнителей и соответствующих должностных лиц. В акте указываются содержание выполненных работ, полученная фактическая экономия и сумма затрат на внедрение, это позволяет при необходимости провести детальный анализ выполнения плана по количеству мероприятий, по направлениям, по экономическому эффекту и т.д.
Для крупных мероприятий, требующих значительных финансовых затрат, возможна разработка бизнес-планов инвестиционных проектов.
II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ ООО СП «ИНВОЛЮКС»
Общество с ограниченной ответственностью СП «Инволюкс», зарегистрировано распоряжением администрации СЭЗ «Брест» от 26 мая 2000 года.
СП «Инволюкс» ООО является совместным предприятием, создаваемым следующими юридическими лицами:
1. С Чешской стороны: Общество с ограниченной ответственностью «Ленза»
2. С Белорусской стороны: Общество с дополнительной ответственностью «Волис».
Место нахождения Предприятия: Республика Беларусь, 224025, г.Брест, ул. Лейтенанта Рябцева, 110.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет счета в банках и предполагает действия на основании законодательства Республики Беларусь, Устава и Учредительного договора.
Предприятие имеет представительство в г. Минске.
Основной целью создания и деятельности Предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения социальных и материальных потребностей Участников Предприятия, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
Производство конторской мебели и мебели для магазинов (см. Приложение1);
Производство кухонной мебели;
Производство прочей мебели;
Оптовая торговля прочими бытовыми товарами, не включенными в другие группировки;
Оптовая торговля канцелярскими машинами и оборудованием.
Предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
Учредители несут ответственность по обязательствам СП «Инвлюкс» ООО в размере Уставного капитала, который был создан за счет средств Учредителей. Он составил на момент образования предприятия 100 тысяч рублей и будет вноситься долями по 50 тыс. рублей каждым Учредителем.
Высшим органом управления предприятия является Совет Учредителей, каждый Учредитель имеет один голос независимо от размера вклада в Уставной фонд.
К исключительной компетенции Совета Учредителей относятся вопросы определения основных направлений производственного (экономического) и социального развития, утверждение планов и отчетов об их выполнении.
После внесения обязательных платежей прибыль предприятия распределяется между Учредителями.
Руководство деятельностью предприятия осуществляет Генеральный директор, который принимается по контракту Советом Учредителей. Генеральный директор самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, осуществляет прием и увольнение работников.
Генеральный директор должен нести материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчетов.
В соответствии с рыночной ориентацией предприятия Генеральный директор должен назначать коммерческого директора, ведущего вопросы сбыта, маркетинга и рекламы продукции. Главному бухгалтеру надлежит вести деятельность по составлению документальных отчетов предприятия.
Основной формой осуществления полномочий трудового коллектива будет являться общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам СП «Инволюкс» ООО из фондов трудового коллектива.
2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО СП «ИНВОЛЮКС»
Организационная структура любого предприятия сильно зависит от отраслевых особенностей предприятия, его размера и других объективных факторов (наличие достаточно развитой производственной и транспортной инфраструктуры в месте расположения предприятия и т.д.). При допустимых с точки зрения содержания поставленной задачи упрощениях организационную структуру предприятия любого профиля можно представить моделями достаточно общего вида, которые затем необходимо положить в основу оценок эффективности (действенности) механизма управления, а также принципов организации управления с точки зрения выделения структур, находящихся в линейном и функциональном подчинении руководства предприятия и его подразделений.
Разумеется, обособление в рамках предприятия отдельных структурных подразделений имеет смысл при наличии по крайней мере двух условий: во-первых, достаточно большой численности работающих, при которой эффективное управление их деятельностью из одного центра становится затруднительным; во-вторых, если персоналом предприятия выполняются работы различного технологического характера, что вынуждает организовать управление технологическими процессами при помощи специалистов различного профиля.
И хотя на предприятии СП «Инволюкс» ООО планируется использовать труд небольшого числа работников, оно все же производственное предприятие, и его деятельность будет направлена на изготовление продукции. Поэтому по мере его развития все более необходимой станет задача диверсификации производства, которая обеспечит предприятию большую финансово-экономическую устойчивость. На любой стадии развития предприятия будут выделяться подразделения, которые будут выполнять определенный круг функций. Возможно, каждое подразделение в той или иной мере будет наделяться административно-хозяйственной самостоятельностью, т.е. правом принимать и выполнять соответствующие управленческие решения в пределах своей компетенции, определяемой для каждого подразделения органом общего управления предприятием в целом.
Как производственные функции, так и функции обслуживания и управления будут выполняться тем эффективнее, чем более специализированным будет то или иное подразделение. Специализация способствует повышению квалификации и скорейшему приобретению персоналом необходимых практических навыков, упрощает управление подразделением со стороны вышестоящего органа, поскольку уменьшает разнообразие целей, которые орган управления ставит перед управляемым подразделением, и контроль за степенью их достижения.
Схема организационной структуры предприятия СП «Инволюкс» ООО представлена на рис. 2.4.
3. ТЕКУЩЕЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО СП «ИНВОЛЮКС»
Текущее технико-экономическое планирование на предприятии ООО СП «Инволюкс» осуществляется отделом планирования и учета. Отдел планирования и учета анализирует процесс формирования и использования финансовых ресурсов с целью поиска резервов наращивания и увеличения доходности собственного капитала, осуществляет составления плана аналитической работы и контроль за его выполнением, проводит комплексный анализ эффективности работы предприятия, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.
Согласно структуре предприятия в отдел планирования и учета входят 4 человека: начальник отдела и три инженера.
Обязанности инженера отдела планирования и учета:
прием и обработка заказов на производство мебели.
разрабатывать месячные, недельные производственные и сменно-суточные производственные задания.
прием и обработка отчетов о выполнении плановых заданий с постановкой на учет продуктов производства и списанием материалов, контроль за своевременностью оформления всей необходимой отчетной документации.
участвовать в разработке и внедрении нормативов для оперативного планирования производства, внесение информации технологического отдела о планируемом расходе материалов на плановое задание, формирование актов списания по отчетам технологического отдела о производственном браке.
контролировать комплектность незавершенного производства, соблюдение установленных норм заделов и календарных графиков в работе производственных подразделений.
контролировать выполнение плана и осуществлять оперативное регулирование хода производства в соответствии с планами.
принимать участие в подготовке необходимых материалов для подведения итогов работы.
контролировать обеспеченность подразделений предприятия необходимыми материалами, вычислять потребность материалов на заказы запущенные и не запущенные в производство исходя из текущих остатков материалов на предприятии.
производить предварительное прогнозирование сроков изготовления заказов. Информирование отдела продаж о невозможности выполнения заказа по причине отсутствия материалов в желаемые сроки, указание возможных сроков изготовления. Информирование отдела поставок о потребности в материалах на принятые заказы.
получение информации об отказной продукции от отдела продаж и формирование перемещений готовой продукции на склад резерва.
формирование заявок на получение готовой продукции со склада резерва (отказная продукция).
формирование заявок на получение материалов подразделениями.
перемещение ТМЦ между подра0делениями с формированием накладных.
прием и постановка на учет мебельных материалов, пришедших извне.
прием и обработка требований на отгрузку готовой продукции, контроль готовности, простановка упаковочных мест.
подготовка заданий на доукомплектацию готовой продукции. Формирование заявок на материалы (необходимые складу для отгрузки) для укомплектации готовой продукции. Прием и обработка отчетов о выполнении плановых заданий с постановкой на учет продуктов производства и списанием материалов.
формирование пакета сопроводительных документов на отгрузку готовой продукции. Оформление приложения у договору с подписанием приложения клиентом.
составление документов на оформление периодических деклараций, паспортов сделок по экспорту, составление периодических деклараций на отгруженные товары, снятие справок, присваивание подкодов по отгруженной продукции. Списание таможенных платежей по экспорту.
таможенное оформление грузов, уходящих за пределы СЭЗ авто и ЖД транспортом. Оформление паспортов сделок, сертификатов формы СТ-1, периодически деклараций на таможне.
Инженер по подготовке производства несет ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных на него обязанностей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Сегодня наше общество осуществляет исключительно трудную, во многом противоречивую, но исторически неизбежную и необратимую перестройку. В социально-политической жизни это переход от тоталитаризма к демократии, в экономике - от административно-командной системы к рынку. Такие изменения в обществе, в экономике, во всем нашем жизненном укладе сложны тем, что они требуют изменения нас самих.
Важная часть этого изменения, как показывает мировой опыт -постижение науки и искусства менеджмента, одной из функций которого является планирование.
Данная работа состоит из двух частей: теоретической и практической.
В теоретической части обоснована необходимость планирования как одной из функций менеджмента и дана подробная характеристика всех составляющих текущего технико-экономического планирования.
В практической части рассмотрено, кем и как осуществляется планирование на предприятии ООО СП «Инволюкс».
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Афитов Э.А. Планирование на предприятии – Мн., 2001
Герчикова И.Н. Менеджмент: учебник для вузов. М.: ЮНИТИ "Банки и биржи", 1994
Гончаров В.И. Менеджмент – Мн.; «Мисанта», 2003
Должностная инструкция инженера отдела планирования и учета предприятия ООО СП «ИНВОЛЮКС».
Макаренко М.В., Махалина О.М. Производственный менеджмент. Учебное пособие для ВУЗов – М.: 1998
Организация, планирование, управление деятельностью промышленных предприятий: учебник для вузов. / С.Е. Каменипера, Ф.М. Русинова - М.: Высшая школа, 1984
Устав совместного предприятия «ИНВОЛЮКС» общества с ограниченной ответственностью
| План материально- технического обеспечения |
| План по труду и заработной плате |
| План р еали- зации п  родук- ции | План произ- в одства продук- ции |
Э01. 04. 01-Кр-Ф-7 Стадия Лист Листов
Кр БГТУКафедра менеджмента
Изм Лист № докум. Подпись Дата
Разраб
Руковод.
Консульт
Н. контр.
РЕФЕРАТ
Управление технико-экономическим планированием: Курсовая работа: Э 01.04.01/БГТУ; Глебик Н.Е.; Ф-7; Кафедра менеджмента. – Брест, 2004. – с.: 4 ил., 1 приложение, 7 источн.
Ключевые слова: план, стратегическое планирование, оперативное планирование, текущее технико-экономическое планирование, производство, продукция, материальные ресурсы, затраты.
Цель работы – раскрытие сущности текущего технико-экономического планирования, подробная характеристика всех его составляющих
Поставленные задачи – после подробного рассмотрения всех составляющих текущего технико-экономического планирования характеристика его осуществления на примере совместного предприятия ООО «Инволюкс».
Управление технико-экономическим планированием
3 47
Глебик Н.Е.
Хилькович А.В.
Министерство образования Республики Беларусь
Учреждение образования
Брестский государственный технический университет
Кафедра менеджмента
Курсовая работа
по менеджменту
на тему: “Управлениетехнико-экономическим планированием”
Выполнила: студентка
экономического ф-та
группы Ф-7
Глебик Н.Е.
Проверил: Хилькович А.В.
Брест 2004г.