ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АУДИТА, СТАТИСТИКИ
Курсовая работа
По дисциплине "Бухгалтерский (финансовый) учет"
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Теоретические основы учета финансовых вложений и инструментов
1.1 Понятие и сущность финансовых вложений и инструментов
1.2 Классификация финансовых вложений
1.3 Оценка финансовых вложений
2. Организация учета финансовых вложений и инструментов
2.1 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
2.2 Учет финансовых вложений в ценные бумаги, учет долговых ценных бумаг
2.3 Учет финансовых вложений в займы
2.4 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества
3. Организация учета финансовых вложений и инструментов в ОАО "Инмарко"
3.1 Учет финансовых вложений ОАО "Инмарко" в ценные бумаги
3.2 Учет финансовых вложений ОАО "Инмарко" в займы
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
Проведение экономических реформ вРоссии,осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.
Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.
Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.
Предметом исследования данной работы являются различные активы предприятий (денежные и неденежные), выступающие в роли финансовых вложений. Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве. Главные задачи курса – обобщение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений и инструментов: их понятие, классификация и оценка, а также нормативное регулирование; организация учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в займы и по договору простого товарищества.
Объектом исследования данной курсовой работы выбрано предприятие ОАО "Инмарко". Органами управления ОАО "Инмарко" являются: общее собрание акционеров, Совет Директоров и Единоличный исполнительный орган, полномочия которого переданы коммерческой организации (управляющей организации). Основными видами деятельности Предприятия являются производство мороженого и оптовая торговля мороженым и замороженными продуктами. Ведение бухгалтерского учета осуществлялось специализированной организацией ООО "Консалт-Профит". В связи с этим должность главного бухгалтера в штате ОАО "Инмарко" отсутствует. Процесс приобретения и заготовления МПЗ отражается в бухгалтерском учете на счете 10 "Материалы" с использованием счетов 15,16. Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 по фактической бухгалтерской себестоимости Информационной и методической базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ИНСТРУМЕНТОВ
1.1 Понятие и сущность финансовых вложений и инструментов
Отвлечение предприятиями своих свободных денежных средств и других ресурсов в активы с целью получения дохода не связанного с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и созданием объектов длительного пользования называют финансовыми вложениями.
С помощью денежных средств отвлекаемых из оборота на длительное время более одного года, предприятия могут, помимо получения дохода, также оказать влияние или получить контроль над деятельностью другой организации.
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н в составе финансовых вложений учитываются:
1) государственные и муниципальные ценные бумаги;
2) ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
3) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
4) предоставленные другим организациям займы;
5) депозитные вклады в кредитных организациях;
6) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
А также организации, осуществляющие совместную деятельность, в составе финансовых вложений учитывают денежные средства и стоимость имущества, переданных основному участнику для ведения им деятельности на балансе простого товарищества в соответствии с договором о совместной деятельности.
К финансовым вложениям могут быть отнесены объекты если одновременно выполняются следующие условия:
1) Наличие надлежаще оформленных документов подтверждающих существование права организации на финансовое вложение или на получение денежных средств, или других активов вытекающих из этого права.
2) переход к организации финансовых рисков связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и д.р.)
3) способность приносить организации экономические выгоды, доходы в будущем в форме процентов, дивидендов или прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи (погашения финансового вложения) и его покупной стоимости, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости.
К финансовым вложениям организации не относятся:
1) собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
2) векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
3) вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально - вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
4) драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Финансовыми инструментами называют договорные отношения двух юридических (физических) лиц в результате которых у одного возникает финансовый актив, а у другого финансовое обязательство или долевые инструменты связанные с капиталом.
Договорные отношения могут быть как двусторонними так и многосторонними, важно чтобы они имели четкие обязательные экономические последствия уклониться от которых стороны не могут в силу действующего законодательства. К финансовым инструментам относятся дебиторская и кредиторская задолженности в традиционных формах, и в формах векселей, облигаций и иных долговых ценных бумаг, долевых ценных бумаг, а также производственные формы (опционы, финансовые фьючерсы)
Производственные и условные финансовые инструменты порождают передачу одной стороной другой стороне некоторых финансовых рисков, определяемых базисным финансовым инструментом, хотя сам этот инструмент не передается тому кто оформляет производный финансовый инструмент.
Финансовые активы это денежные средства или договорные права на требование выплаты денежных средств или передачу выгодных финансовых инструментов от одной организации или взаимного обмена финансовыми инструментами на выгодных для себя условиях.
К финансовым активам относятся также долевые инструменты организации
Не относятся к финансовым активам:
1. Задолженность по авансам выданным поставщикам материальных ценностей, а также в оплату предстоящих к выполнению работ (оказанию услуг). Они не порождают прав на получение денежных средств и не могут быть обменены на другие финансовые активы.
2. Договорные права, удовлетворение которых предполагается товарами или услугами, но не финансовыми активами
3. Активы не договорного характера, возникновение которых обусловлено законодательными нормами.
4. Материальные и не материальные активы обладание, которыми не порождает действительного права на получение денежных средств или иных финансовых активов. Хотя возникновение права на их получение возможно при продаже активов, либо в иных аналогичных ситуациях.