· прогноз объемов реализации;
· баланс денежных поступлений и затрат;
· таблицу доходов и затрат;
· прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия;
· расчет точки безубыточности.
Сегодня предприятиям предоставлена самостоятельность в планировании, они могут не составлять финансового плана или составлять его в любой произвольной форме, которую они считают для себя наиболее приемлемой.
Учитывая изменения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, которые происходят с введением национальных стандартов (положений) бухгалтерского учета, могут быть предложенные такие формы и содержание текущего финансового плана.
Он является ориентиром для финансовой работы предприятий в плановом году. Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая стабильную платежеспособность предприятия через оперативное финансовое планирование. С этой целью целесообразно составлять баланс денежных поступлений - оперативный финансовый план.
Баланс поступлений средств показывает когда у предприятия возникают временно свободные средства и когда оно имеет дополнительную потребность в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства положить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, если возникает дополнительная потребность, - обеспечить привлечение средств.
Оперативное финансовое планирование состоит в составлении и выполнении платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через текущие, валютный, заемный и прочие счета предприятия в банках. В платежном календаре отражено движение денежных средств соответственно их поступлению и использованию.
В качестве практической части курсовой работы рассмотрим пример реального финансового плана инвестиционного проекта по созданию деревообрабатывающего цеха. Все расчеты по данному инвестиционному проекту просчитаны с помощью специализированной компьютерной программы “ProjectExpert”.
1. Для реализации проекта необходимо 11 050 000 рублей, из которых
400 000 рублей являются собственными средствами, а 10 650 000 рублей - заемными.
Так как коммерческие банки отказывают в кредитовании данного проекта, то ООО "СтройЭкспоСервис" рассчитывает получить государственную поддержку (проект имеет высокую бюджетную эффективность (таблица 10).
2. Выручка, прибыль, платежи в бюджет отражены в таблице 8.
Проанализировав таблицу, нетрудно сделать вывод о прибыльности проекта, прибыль является отрицательной только в первом квартале.
3. Прект также является эффективным и по плану денежных поступлений и выплат (таблица 9). Во всех периодах сальдо общего потока является положительным.
4. Срок окупаемости проекта, рассчитанный по показателям чистой прибыли, амортизации и объема инвестиций, составлет 8 месяцев.
5. Точка безубыточности в первом году проекта - 1281 к.м., во втором - 1203, в третьем - 1097. Как видим она намного меньше проектной мощности цеха. Это говорит о высокой финансовой устойчивости данного производства.
6. В течение срока реализации проекта будет получен чистый дисконтированный бюджетный доход в размере 40 554 627 рублей (ставка рефинансирования 25%, инфляция 20%).
1. Чистый дисконтированный доход за три года проета составит 69 920 671 рублей (ставка дисконтирования 25%), с учетом поправки на риск - 57 286 097 рублей.
2. Внутренняя норма доходности - 82%, с учетом поправки на риск - 78%.
9. Индекс доходности - 1,73, с учетом поправки на риск - 1,69.
Как видим проект по всем показателям является эффективным, приносит бюджетный эффект и создает новые рабочие места, способствует увеличению экспорта товаров из России.
Таблица 1
Руб.
(в среднегодовых ценах)
| Наименование показателей | Всего по проектно-сметной документации | Выполнено | Подлежит выполнению до конца строительства | |
| на начало текущего года | на момент подачи заявки на конкурс | |||
| Капитальные вложения по утвержденному проекту, всего | 8 838 500 | 0 | 0 | 8 838 500 |
| в том числе: | ||||
| строительно-монтажные работы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| оборудование | 8 738 500 | 0 | 0 | 8 738 500 |
| прочие затраты | 100 000 | 0 | 0 | 100 000 |
Таблица 2
Руб.
| Показатели | 1 год | ||||
| Всего | по кварталам | ||||
| 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | ||
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Капитальные вложения по утвержденному проекту, подлежащие выполнению | 8 696 000 | 8 696 000 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Капитальные вложения в объекты сбыта | 120 980 | 23 370 | 32 537 | 32 537 | 32 537 |
| 3. Приобретение оборотных средств | 2 233 020 | 556 510 | 560 000 | 556 510 | 560 000 |
| 4. Другие инвестиции в период освоения и эксплуатации производственных мощностей | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5. Итого объем инвестиций | 11 050 000 | 9 275 880 | 592 537 | 589 047 | 592 537 |
Таблица 3
Руб.
| № пп | Наименование источников | Средства на начало реализации проекта |
| 1 | 2 | 3 |
| Собственные средства | ||
| 1 | Взнос в УК в денежной форме | 400 000 |
| 2 | Нераспределенная прибыль (фонд накопления) | 0 |
| 3 | Неиспользованная амортизация основных средств | 0 |
| 4 | Амортизация нематериальных активов | 0 |
| 5 | Результат продажи основных средств | 0 |
| 6 | Собственные средства, всего | 400 000 |
| Заемные и привлеченные средства | ||
| 7 | Кредиты банков | 0 |
| 8 | Заемные средства других организаций | 0 |
| 9 | Долевое участие в строительстве | 0 |
| 10 | Прочие | 0 |
| 11 | Заемные и привлеченные средства, всего | 0 |
| 12 | Предполагаемая государственная поддержка проекта | 10 650 000 |
| 13 | Итого | 11 050 000 |
Таблица 4
| Показатели | Единица измерения | 1 год | ||||
| Всего | По кварталам | |||||
| 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | |||
| 1. Пиломатериал высушенный и отпакетирован-ный | К.м. | |||||
| Объем производства: | ||||||
| В нат. Выражении | 14976 | 500 | 4992 | 4992 | 4992 | |
| В стоимостном выражении | 14 646 980 | 594 746 | 5 096 061 | 3 709 934 | 5 108 988 | |
| Объем реализации в нат. Выражении, всего | 14976 | 0 | 4992 | 4992 | 4992 | |
| В том числе:На внутреннем рынке | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| На внешнем рынке | 14976 | 0 | 4992 | 4992 | 4992 | |
| Цена реализации за единицу : | ||||||
| В том числе:На внутреннем рынке | - | - | - | - | - | |
| На внешнем рынке (в иностранной валюте) | 120$ | 120$ | 120$ | 120$ | 120$ | |
| Выручка от реализации продукции | ||||||
| В том числе:На внутреннем рынке | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| На внешнем рынке (в иностранной валюте) | 1797120$ | 0$ | 599040$ | 599040$ | 599040$ | |
| Общая выручка от реализации (рубли): | 50319360 | 0 | 16773120 | 16773120 | 16773120 | |
| НДС | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Акцизы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Пошлины | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 2. Пиломатериал 5 категории | К. м. | |||||
| Объем производства: | ||||||
| В нат. Выражении | 3744 | 150 | 1248 | 1248 | 1248 | |
Таблица 5
| Показатели | Единица измерения | 1 год | 2 год | 3 год Всего |
| Всего | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 8 | 13 |
| Численность работающих по проекту, всего | человек в среднем за период | 51 | 71 | 71 |
| в том числе: | ||||
| 1. Рабочие, непосредственно занятые производством продукции | 35 | 51 | 51 | |
| 2. Рабочие, служащие и ИТР, не занятые непосредственно производством продукции | 10 | 13 | 13 | |
| 3. Сотрудники аппарата управления на уровне цехов и организации | 5 | 6 | 6 | |
| 4. Сотрудники, занятые сбытом продукции | 1 | 1 | 1 | |
| Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды | рубли | |||
| 5. Расходы на оплату труда рабочих, непосредственно занятых производством продукции, всего | 2 285 225 | 3 046 967 | 3 046 965 | |
| в том числе: | ||||
| заработная плата | 1 649 982 | 2 199 976 | 2 199 975 | |
| отчисления на социальные нужды | 635 243 | 846 991 | 846 990 | |
| 6. Расходы на оплату труда рабочих, служащих и ИТР, не занятых непосредственно производством продукции, всего | 743 712 | 878 932 | 878 932 | |
| в том числе: | ||||
| заработная плата | 536 976 | 634 608 | 634 608 | |
| отчисления на социальные нужды | 206 736 | 244 324 | 244 324 | |
| 7. Расходы на оплату труда сотрудников аппарата управления на уровне цехов и организации, всего | 489 235 | 540 881 | 540 881 | |
| в том числе: | ||||
| заработная плата | 353 238 | 390 528 | 390 528 | |
| отчисления на социальные нужды | 135 997 | 150 353 | 150 353 | |
| 8. Расходы на оплату труда сотрудников службы сбыта, всего | 90 147 | 90 147 | 90 147 | |
| в том числе: | ||||
| заработная плата | 65 088 | 65 088 | 65 088 | |
| отчисления на социальные нужды | 25 059 | 25 059 | 25 059 | |
| 9. Расходы на оплату труда, всего | рубли | 3 608 318 | 4 556 927 | 4 556 926 |
| в том числе: | ||||
| заработная плата | 2 605 284 | 3 290 200 | 3 290 199 | |
| отчисления на социальные нужды | 1 003 034 | 1 266 727 | 1 266 727 |
Таблица 6