Доходы организации общественного питания, источники образования, анализ и прогнозирование (стр. 7 из 10)
На изменение среднего уровня дохода от реализации влияет изменение состава товарооборота и уровни дохода от реализации продукции собственного производства и покупных товаров. Влияние факторов рассчитывается методом процентных чисел.
Далее, в таблице 2.2.6 представлена более детальная оценка динамики среднего уровня доходов от реализации продукции собственного производства и покупных товаров.
Таблица 2.2.6 — Расчет влияние факторов на сумму доходов от реализации с отчислениями и доходов от реализации без отчислений кафе «Манга», млн р.
| Фактор | Влияние на доходы от реализации с отчислениями | Влияние на доходы от реализации без отчислений | ||
| расчет | сумма | расчет | сумма | |
| Изменение объема товарооборота в том числе | =761·55,6/100 | 423,12 | =(761·55,58)/100 | 422,96 |
| за счет фактора цен | =(5123-4378,6)·55,6/100 | 413,87 | =(5123-4378,6)·55,58/100 | 413,72 |
| за счет изменения физического объема | =(4378,6-4362)·55,6/100 | 9,25 | =(4378,63-4362) ·55,58/100 | 9,24 |
| за счет изменения уровня доходов | =(56,28 – 55,6)·5123/100 | 34,84 | =(56,27-55,58)·5123/100 | 35,35 |
| Всего | 459 | 458,14 | ||
Примечание - Источник: собственная разработка.
Розничный товарооборот без налогов общественного питания кафе «Манга» в 2008 году составил 5123 млн р., что на 761 млн р. больше, чем в предыдущем периоде (2007г.), темп роста составил 117,45%, что говорит о том, что товарооборот отчетного периода вырос по сравнению с прошлым периодом на +17,45%.
По сравнению с предыдущим годом сумма доходов от реализации растет. Если в 2007 году сумма доходов была равна 2437,4 млн р., то в 2008 их сумма увеличилась на 455,1 млн р. и составила 2892,5 млн р. Однако, доходы от реализации в % к товарообороту снизились на 0,14 процентных пункта по сравнению с предыдущим годом и составили 46,33% к обороту. Уровень доходов по собственной продукции выше, чем по покупным товарам. Так в 2007 году уровень доходов по собственной продукции был выше уровня доходности по покупным товарам в 4,68 раза (38,29/8,18), то в 2008 году аналогичный показатель составил 4,89 раза (38,46/ 7,87). Причем, по собственной продукции средний уровень доходности увеличился на 0,17 процентных пункта, а по покупным товарам снизился на 0,31 процентных пункта.
3 Планирование и пути увеличения доходов организации общественного питания.
3.1 Планирование доходов организации общественного питания.
Целью научно обоснованного плана дохода кафе «Манга» является определение возможного его объема, при заданных ограничениях исходя из целевых приоритетов, выбранных данной организацией общественного питания.
Планирование дохода является важной стадией экономического обоснования прогнозных расчетов прибыли, а, следовательно, и расчетов финансового плана.
Для планирования дохода кафе «Манга» остановимся на методах скользящей средней, экстремумов и методе планирования дохода исходя из потребности в чистой прибыли.
Для расчета планового значения уровня дохода по методу скользящей средней составим таблицу 3.1.1.
Таблица 3.1.1 – Расчет уровня дохода кафе «Манга» по методу скользящей средней
| Период (год) | Уровень дохода, % | Выравненные показатели К |
| 2003 | 57,6 | - |
| 2004 | 58,8 | (57,6+58,8)/2 = 58,2 |
| 2005 | 57,2 | (58,8+57,2)/2 = 58,0 |
| 2006 | 56,8 | (57,2+56,8)/2 = 57,0 |
| 2007 | 55,6 | (56,8+55,6)/2 = 56,2 |
| 2008 | 56,2 | (55,6+56,2)/2 = 55,9 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
В данном случае наблюдается снижение выравненных и фактических уровней дохода \. Рассчитаем среднегодовое снижение уровня дохода:
∆ = (55,9 – 58,2) /4 = - 0,575.
Планируемый уровень дохода определяется следующим образом:
У дох план = 55,9 + 2 (-0,575) = 54,75
Таким образом, планируемый уровень дохода кафе «Манга» на 2009 с использованием метода скользящей средней год составил 54,75 %, что меньше уровня дохода 2008 года на 1,15 %.
Следующий метод планирования дохода кафе «Манга» - метод экстремумов. Для расчета по данному методу составим таблицу 3.1.2.
Таблица 3.1.2 – Расчет дохода кафе «Манга» методом экстремумов
| Год | Доход, млн р. | Условное обозначение |
| 2003 | 1993,4 | Y1 |
| 2004 | 1998,2 | Y2 |
| 2005 | 2015 | Y3 |
| 2006 | 2027 | Y4 |
| 2007 | 2437 | Y5 |
| 2008 | 2893 | Y6 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
Уравнение решается при помощи следующей систем уравнений:
Y1 = a + b
Yn = an +b.
Подставим числовые значения в систему уравнений (n =6):
1993,4 = а +b,2893 = 6а +b.
Умножим первое уравнение на -6:
- 11960,4 = -6а – 6b
2893 = 6а +b.
Вычтем из первого уравнения второе и получим:
- 9067,4 = - 5b.
Отсюда:
b = 1813,48 млн р.
Параметр а определим следующим образом:
а = (2893 – 1813,48) / 6 = 179,92 млн р.
Таким образом, в прогнозируемом 2009 году доход ресторана «Панорама» составит:
Y6 = 179,92 · 7 + 1813,48 = 3072,92 млн р.
Соответственно темп роста дохода ресторана будет 106,22 % (3072,92 / 2893·100).
Следующий метод планирования дохода кафе «Манга» - использование функции ЛИНЕЙН посредством MS Excel. Для расчета по данному методу составим таблицу 3.1.3.
Таблица 3.1.3 – Расчет доходов кафе «Манга» с помощью функции ЛИНЕЙН
| Год | Доход, млн р. | Планируемый доход на 2009г. |
| 2003 | 1993,4 | 3059,47 |
| 2004 | 1998,2 | |
| 2005 | 2015 | |
| 2006 | 2027 | |
| 2007 | 2437 | |
| 2008 | 2893 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
По результатам расчетов с помощью функции ЛИНЕЙН доходов филиала СЗАО «Камена» кафе «Манга» сумма составит 3059,47 млн р.
Построение прогнозов дохода от реализации с использованием функции ТЕНДЕНЦИЯ отражено в таблице 3.1.4.
Таблица 3.1.4 – Расчет прогноза доходов с помощью функции ТЕНДЕНЦИЯ
| Год | Доход, млн р. | Тенденция |
| 2003 | 1993,4 | 1811,10 |
| 2004 | 1998,2 | 1977,56 |
| 2005 | 2015 | 2144,03 |
| 2006 | 2027 | 2310,50 |
| 2007 | 2437 | 2476,97 |
| 2008 | 2893 | 2643,44 |
| 2009 | 2809,91 | |
| 2010 | 2976,38 | |
| 2011 | 3142,84 |
Примечание – Источник: собственная разработка.
По результатам прогнозов на 2009 год с использованием функции ТЕНДЕНЦИЯ сумма доходов от реализации филиала кафе «Манга» СЗАО «Камена» составила 2809,91 млн р.
Построение прогнозов дохода от реализации с использованием функции ПРЕДСКАЗ отражено в таблице 3.1.5.
Таблица 3.1.5 – Расчет прогноза доходов с помощью функции ПРЕДСКАЗ
| Год | Доход, млн р. | |
| 2003 | 1993,4 | |
| 2004 | 1998,2 | |
| 2005 | 2015 | |
| 2006 | 2027 | |
| 2007 | 2437 | |
| 2008 | 2893 | |
| 2009 | 2809,91 | Предсказ |
Примечание – Источник: собственная разработка.
По результатам прогнозов на 2009 год с использованием функции ПРЕДСКАЗ сумма доходов от реализации филиала СЗАО «Камена» кафе «Манга» составила 2809,91 млн р.
Одним из наиболее важных методов является метод планирования дохода исходя из потребности в чистой прибыли.
По оценке экспертов в планируемом году по данной организации общественного питания розничный товарооборот увеличится на 24%, соответственно плановое значение розничного товарооборота без НДС и налога с продаж составит 6487,4 млн р. (расчет произведен с использованием коэффициента эластичности). Сумма доходов плановая равна 3551,83 млн р. (6487,4*54,75:100).