В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продажи и прибыль до налогообложения. Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от продажи продукции на 1147 тыс. руб., или на 31,8%, а также сокращением прочих операционных расходов на 66 тыс. руб., или на 4%, и внереализационных расходов на 438 тыс. руб., или на 13,7%. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. На конец года сравнению с началом произошло сокращение прочих операционных доходов на 24 тыс. руб., или на 2%, и внереализационных доходов на 312 тыс. руб., или на 12,2%.
Далее произведем рассмотрение показателей рентабельности, таблица 3.2.
Таблица 3.2
Динамика коэффициентов рентабельности ООО "Атлантида"
| Показатели | В 2006 году | В 2007 году | Изменение (+,-) | |
| Исходные данные, млн.руб. | ||||
| 1. Выручка (нетто) от продажи продукции | 25 852 | 34 374 | 8522 | |
| 2. Полная себестоимость реализованной продукции | 22 248 | 29 623 | 7375 | |
| 3. Прибыль от продажи продукции | 3604 | 4751 | 1147 | |
| 4. Прибыль до налогообложения | 2540 | 3855 | 1315 | |
| 5. Чистая прибыль | 1694 | 2659 | 965 | |
| Коэффициенты рентабельности | ||||
| 6. Рентабельность затрат, % | 16,20 | 16,04 | -0,16 | |
| 7. Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли, % | 9,825 | 11,215 | 1,39 | |
| 8. Рентабельность продаж по прибыли от продажи, % | 13,94 | 13,82 | -0,12 | |
| 9. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % | 6,55 | 7,74 | 1,19 | |
| 10. Рентабельность имущества, % | 10,82 | 12,45 | 1,63 | |
| 11. Рентабельность собственного капитала, % | 13,55 | 15,61 | 2,06 | |
В целом по предприятию наблюдается улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в отчетном году прибыли больше, чем в предыдущем периоде.
Если раньше каждый вложенный в имущество рубль приносил почти 11 коп. прибыли, то теперь - 12,5 коп.
Рентабельность собственного капитала повысилась за отчетный период на 2,06 процентных пункта. Также возросла рентабельность продаж по чистой прибыли. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста прибыли, полученной от результатов финансово-хозяйственной деятельности (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж. Увеличение рентабельности продаж может означать повышение спроса на продукцию, улучшение ее конкурентоспособности.
Представим процедуру составления бюджетов для ООО "Атлантида". Общий бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджета. Основная деятельность предприятия – ресторанный бизнес. Исходя из этого, операционный бюджет представлен бюджетами закупки товаров, продаж и издержек обращения. Целью составления операционного бюджета является формирование отчета о прибылях и убытках. Определение целевого объема и структуры продаж (в отличие от большинства других стадий разработки, проекта сводного бюджета) - это скорее управленческое искусство, нежели рутинная процедура. Тем не менее, базовые принципы взаимосвязи показателей затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации, - это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно. Сначала составляется прогноз продаж (табл. 3.3). .Бюджет продаж - отправная точка в системе бюджетирования, так как план продаж (в прежней терминологии - план реализации продукции, план заказов, план поставок и т.п.) влияет практически на все остальные бюджеты предприятия (на все планы хозяйственной деятельности фирмы).
Таблица 3.3
Бюджет продаж ООО "Атлантида" на 2008 год
| Показатели | В 2007 году | Прогноз на 2008 год | Изменение | |||||
| Всего | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | тыс. руб. | % | ||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего | 34 374 | 46 405 | 11601,2 | 11601,2 | 11601,2 | 11601,2 | 12 031 | 135 |
| В том числе: | ||||||||
| от продаж блюд | 27155 | 37588 | 9165 | 9165 | 9165 | 9165 | 10 433 | 138 |
| от услуг по проведению праздничных мероприятий | 3781 | 4641 | 1276 | 1276 | 1276 | 1276 | 859 | 123 |
| от выездных мероприятий | 3 437 | 4 176 | 1 160 | 1 160 | 1 160 | 1 160 | 739 | 122 |
В 2007 году выручка от продаж продукции ресторана всего, составила 34374 тыс. рублей. На 2008 год планируется реализовать продукции и оказать услуг на общую сумму 46405 тыс. рублей, что на 135% или 12031 тыс. рублей больше чем в 2007 году.
Основным источником дохода организации являются продажи блюд. В 2008 году рост продаж планируется в размере 138% или 10433 тыс. руб. Рост объемов услуг по проведению праздничных мероприятий планируется увеличить на 123% или 859 рублей по сравнению с 2007 годом. Доходы от выездных услуг в 2008 году запланированы на уровне 4176 тыс. рулей, что на 122% больше чем в 2007 году.
В целом рост доходов ООО "Атлантида" в 2008 году планируется в размере 135%. Далее произведем расчет ожидаемых денежных поступлений в 2008 году. Для этого рассмотрим бюджет поступлений денежных средств.
Особенностью работы ООО "Атлантида" со своими дебиторами заключается в том, что рассрочка по оплате произведенных блюд и оказанных услуг предоставляется на срок не более 3 недель.
Таблица 3.4
Бюджет поступлений денежных средств в ООО "Атлантида" в 2008 году
| Показатели | В 2007 году | Прогноз на 2008 год | Изменение | |||||
| Всего | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | тыс. руб. | % | ||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего | 34374 | 46 405 | 11601,2 | 11601,2 | 11601,2 | 11601,2 | 12 031 | 135 |
| 2. Поступления денежных средств, всего | 34374 | 43285 | 9090 | 8873 | 12336 | 12986 | 0 | 135 |
| 3. Дебиторская задолженность | 7032 | 10 152 | 4269 | 4486 | 9053 | 10252 | 3120 | 144 |
Как видно из таблицы 3.4 сумма поступлений денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется в первую очередь тем, что покупатели имеющие отсрочку платежа оплачивают за продукцию позже, когда как продукция уже продана. В 2008 году ожидается рост дебиторской задолженности на 144% или 3120 тыс. рублей. Рост дебиторской задолженности не является положительным фактором, так как на время отвлекает средства из оборота фирмы, однако при росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого кредитования увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о росте объемов продаж. В целом организация планирует получить денежных средств в 2008 году в размере 43285 тыс. рублей. Поступление денежных средств по кварталам не равномерно, и имеет тенденцию к увеличению, что объясняется в первую очередь снижением спроса на продукцию и услуги в начале года.