Осуществляя ресторанную деятельность ООО "Атлантида" имеет партнерские отношения с большим количеством клиентов.
Для увеличения объемов продаж продукции организация использует систему коммерческого кредитования, поэтому динамика дебиторской задолженности имеет большое значение в эффективном управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (табл.3.5).
Таблица 3.5
Бюджет дебиторской задолженности ООО "Атлантида" на 2008 год
| Дебиторская задолженность | Остаток на начало года | Поступление | Выбытие | Остаток на конец года |
| 7032 | 4321 | 1201 | 10 152 | |
| 1 квартал | ||||
| 7032 | 265 | 3028 | 4269 | |
| 2 квартал | ||||
| 4269 | 929 | 712 | 4486 | |
| 3 квартал | ||||
| 4486 | 5590 | 1023 | 9053 | |
| 4 квартал | ||||
| 9053 | 1300 | 201 | 10152 | |
В 2008 году дебиторская задолженность составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.
Рост дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.
Основой деятельности ресторана являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение, табл. 3.5
Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО "Атлантида" запланирован в размере 138% (табл. 3.5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.
Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей формулы:
Товарные запасы план = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%), (3.1)
где:
· ∆Vвыр – темп прироста выручки, %
· Vтзп – объем товарных запасов;
· (Vтзп*10%) – гарантированный запас.
По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2007 года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.
Товарные запасы в плановом 2008 году составят:
ТЗ план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей
Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течении года. Произведем расчеты в табл. 3.6
Таблица 3.6
Бюджет закупок ООО "Атлантида" на 2008 год
| Товарные запасы | Остаток на начало года | Поступление | Выбытие | Остаток на конец года |
| 9394 | 4708 | 204 | 13898 | |
| 1 квартал | ||||
| 9394 | 690 | 4680 | 5404 | |
| 2 квартал | ||||
| 5404 | 3278 | 5730 | 2952 | |
| 3 квартал | ||||
| 2952 | 12980 | 6930 | 9002 | |
| 4 квартал | ||||
| 9002 | 14402 | 9506 | 13898 | |
| Итого | 31350 | 26846 | ||
Бюджет закупок продукции ООО "Атлантида" на 2008 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 13898 тыс. рублей.
Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.
В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.
Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 3.7
Таблица 3.7
Бюджет коммерческих расходов ООО "Атлантида"
| Статьи издержек Обращения | В 2007 году | В 2008 году (план) | Отклонение | |||
| (+;-) | % | |||||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | тыс.р. | ||
| (тыс.р.) | (тыс.р.) | |||||
| 1.Выручка от продажи | 34374 | 100 | 46 405 | 100 | 12 031 | 135 |
| 2. Коммерческие расходы | 1433 | 4,2 | 1834 | 4,0 | 401 | 128 |
| 2.1 Транспортные расходы | 76 | 0,2 | 108 | 0,2 | 32 | 142 |
| 2.2 Реклама | 172 | 0,5 | 229 | 0,5 | 57 | 133 |
| 2.3 Упаковка | 29 | 0,1 | 24 | 0,1 | -5 | 83 |
| 2.4 Комиссионные | 516 | 1,5 | 679 | 1,5 | 163 | 132 |
| 2.5 Расходы по аренде и содержанию основных фондов | 158 | 0,5 | 202 | 0,4 | 44 | 128 |
| 2.6 Командировочные расходы | 72 | 0,2 | 73 | 0,2 | 2 | 102 |
| 2.7 Расходы на исследование рынка | 158 | 0,5 | 202 | 0,4 | 44 | 128 |
| 2.9 Прочие расходы | 254 | 0,7 | 317 | 0,7 | 64 | 125 |
В 2008 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.
Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.
Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.