Учет экспортных операций в ЗАО "Камкабельснабсбыт" (стр. 11 из 15)

7 января 2001 года иностранный покупатель произвел предоплату за товар. 8 января 2001 года выручка зачисляется на транзитный валютный счет ЗАО «Камкабельснабсбыт», что подтверждается выпиской банка (Приложение 5).

Д-52/1 К-76/00 – Получена предоплата за товар.

12000 долл. по курсу 28,45 руб.= 341400 руб.

ООО КБ «Каури» высылает извещение о зачислении средств на транзитный валютный счет (Приложение 6). ЗАО «Камкабельснабсбыт» оформляет поручение на перевод части выручки на свой текущий валютный счет и обязательную продажу части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке. В поручении отдельной строкой указывается номер и дата паспорта сделки и учетной карточки, по которым поступила валютная выручка.

Д-52/2 К-52/1 – зачисляется 25% валютной выручки на текущий валютный счет по курсу ЦБ РФ на дату списания с транзитного валютного счета. 3000 долл.

Д-57 К-52/1 – 75% валютной выручки направляется для обязательной продажи по курсу ЦБ РФ на дату списания с транзитного валютного счета. 9000 долл. по курсу 28,85 руб.= 259650 руб.

Д-51/01 К-91/1 – на расчетный счет зачислена выручка в рублях от продажи валюты. 9000 долл. по курсу 28,96 руб.= 260640 руб.

Д-91/2 К-57 – списывается стоимость валюты по курсу ЦБ РФ на дату продажи. 9000 долл. по курсу 28,86 руб.= 259740 руб.

Д-57 К-91/1 – на счете 57 отражается курсовая разница.

259740 руб. – 259650 руб.= 90 руб.

Д-52/1 К-91/1 – отражается курсовая разница на транзитном валютном счете между курсом ЦБ РФ на день зачисления выручки от покупателя и курсом ЦБ РФ на дату списания с транзитного валютного счета. 346200-341400=4800 руб.

Д-91/2 К-51/01 – перечисляется банку комиссионное вознаграждение. 600 рублей.

Д-91/2 К-91/9 – прибыль от продажи валюты.

(260640+90+4800) – (259740+600)=5190 руб.

15 января 2001 года ЗАО «Камкабельснабсбыт» на основании договора NLV/05/1011 от 28.11.2000 покупает товар у своего постоянного поставщика ООО «Промышленный Урал» для перепродажи иностранному покупателю. Отгрузка продукции оформляется счет-фактурами N 11, N 14 от 15.01.2001 и приказами-накладными N24049,24041 от 12.01.2001 (Приложение 7,9).

Д-41/04 К-60/00 – Отражен приход товара от ООО «Промышленный Урал» на склад ЗАО «Камкабельснабсбыт». 287100+23200=310300 рублей.

Д-19/00 К-60/00 – НДС по товару на экспорт. 57420+4640=62060 рублей.

В тот же день по приказу-накладной со склада ЗАО «Камкабельснабсбыт» отгружают продукцию на экспорт; выписывают счет-фактуру (Приложение 11,12). Товары грузят на железнодорожный контейнер, что подтверждается квитанцией о приеме груза (Приложение 13) и отправляют покупателю. Так как момент реализации в ЗАО «Камкабельснабсбыт» определяется по отгрузке, то делают бухгалтерские проводки:

Д-90/041 К-41/04 – Отгружен товар на экспорт.

287100+23200=310300 рублей.

Д-76/00 К-90/041 – Реализация на экспорт.

12000 долл. по курсу 28,25 руб.= 339000 руб.

Д- 90/041 К-91/1 – Отражается финансовый результат от сделки.

Д-76/00 К-91/1 – на счете 76/00 отражается курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату зачисления выручки и на дату отгрузки продукции покупателю. 341400 руб. – 339000 руб.= 240 руб.

16 января 2001 года ЗАО «Камкабельснабсбыт» оплачивает товар, поступивший от ООО «Промышленный Ура» с расчетного счета в ООО КБ «Каури» платежными поручениями 167 и 168 (Приложение 8,10).

Д-60/00 К-51/01 Перечислена оплата. 344520+27840=372360 руб.

Затем экспортируемые товары принимают к таможенному оформлению. Выписывается грузовая таможенная декларация на экспортируемый товар (Приложение 14), которая направляется в таможню. Пермские таможенные органы в рамках процедуры валютного контроля рассматривают следующие документы, представляемые им ЗАО «Камкабельснабсбыт»:

· внешнеторговый контракт;

· оригинал грузовой таможенной декларации;

· один экземпляр копии грузовой таможенной декларации;

· копию паспорта сделки;

· иные документы, необходимые для контроля.

Таможенные органы проверяют законность самого внешнеторгового контракта, а также соответствие предъявленного паспорта сделки установленным требованиям к его оформлению. Комплект ГТД состоит из четырех листов. Форма ТД-1 (основной) используется для указания сведений о товарах одного наименования, то есть одной классификации по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). При декларировании товаров нескольких наименований, используются добавочные листы, которые дают возможность декларировать товары еще трех наименований (форма ТД-2). Листы ГТД распределяются следующим образом:

· первый – остается на таможне в специальном архиве;

· второй – в отделе Пермской таможенной статистики;

· третий – отдается декларанту (ЗАО «Камкабельснабсбыт»);

· четвертый – направляется вместе с товаром, прикладывается к товаросопроводительным документам.

На основании третьего листа бухгалтерия ЗАО «Камкабельснабсбыт» делает записи по начислению пошлин, налогов.

Д-44/001 К-76/001 – 0,1% от 339000 рублей = 339 рублей.

Д-44/011 К-76/011 – 0,05% от 12000 долларов = 6 долларов.

Д-76/001 К-51 – Перечисляется таможенный сбор в сумме 339 рублей

Д-76/011 К-52/2 – Перечисляется таможенный сбор в сумме 6 долларов

Если между документами, представленными для таможенного оформления не выявлено никаких существенных расхождений, а сами документы признаны подлинными и соответствуют требованиям к подобным документам, то должностное лицо таможенного органа подписывает копию паспорта сделки, которая вместе с экземпляром ГТД остается в архиве таможенного органа.

На таможне кабельную продукцию тщательно взвешивают, измеряют радиационный фон. Если все показатели в норме и соответствуют гигиеническому заключению, то в ГТД ставится штамп «Выпуск разрешен».

В течение десяти дней со дня выпуска товара с таможни ЗАО «Камкабельснабсбыт» представляет в ООО КБ «Каури» копию ГТД, заверенную должностным лицом таможенного органа и его личной печатью. В банке копия ГТД подшивается в досье к уже находящемуся там паспорту сделки.

Другим ключевым документом таможенно-банковского контроля является учетная карточка валютного контроля, которая представляет собой возвратный документ, составляемый таможенными органами для уполномоченных банков и содержащий часть сведений из ГТД. Учетная карточка содержит информацию по одной произведенной отгрузке. В ней указывается:

· полное наименование предприятия, его восьмизначный код по ОКПО;

· номер транзитного валютного счета ЗАО «Камкабельснабсбыт»;

· номер соответствующего внешнеторгового контракта и дата его подписания;

· номер ГТД;

· номер паспорта сделки;

· девятизначный код товара в соответствии с ТН ВЭД;

· форма расчета и код валюты;

· сумма выручки от экспорта, фактически поступившая на транзитный валютный счет экспортера по произведенной отгрузке (указывается ЗАО «Камкабельснабсбыт»);

· стоимость товара, заявленная предприятием в ГТД (заполняется таможней);

· если между двумя последними пунктами есть расхождения, то указывается сумма разницы и суммы, на которые экспортером были представлены письма ЦБ РФ или МВЭС РФ в уполномоченный банк, подтверждающие обоснованность непоступления выручки от экспорта продукции и причины непоступления валютной выручки в полном объеме и в срок (код обоснований);

· особые отметки.

Государственный Таможенный Комитет Российской Федерации (ГТК РФ) на базе экспортных ГТД ежедекадно формирует и отправляет по каналам электронной связи информацию о выпущенных товарах в Главный научно-информационный цент (ГНИВЦ) для создания единого банка данных. Эти сведения обрабатываются и группируются в реестры учетных карточек по принципу календарной последовательности ожидаемого поступления на транзитные счета экспортеров валютной выручки от произведенных поставок продукции. Реестр содержит информацию об отгрузках товаров на экспорт, а также о суммах и сроках поступления валютной выручки, сгруппированной по уполномоченным банкам и срокам поступления. ГТК России по специально созданным каналам связи направляет реестры в двух экземплярах в уполномоченные банки. Первый экземпляр разделяется банком на учетные карточки, относящиеся к различным паспортам сделки, и эти учетные карточки распределяются по соответствующим досье.

С реестра ООО КБ «Каури» снимает ксерокопию, которую разделяет на отдельные учетные карточки и в течение трех банковских дней направляет в ЗАО «Камкабельснабсбыт» для идентификации сумм, поступающих на валютный счет предприятия в данном банке по отношению к конкретной отгрузке, указанной в реестре.

Не позднее, чем за десять дней до указанного контрольного срока возврата в ГНИВЦ ЗАО «Камкабельснабсбыт» должно возвратить в свой банк учетную карточку, заполненную на основе полученных от банка выписок со своего транзитного счета, а также иной информации, находящейся в его распоряжении. Заполненную предприятием ксерокопию учетной карточки подписывает лицо, имеющее право подписи по счету, скрепляет печатью и представляет в банк одновременно с поручением на обязательную продажу валютной выручки. Получив от экспортера заполненную ксерокопию учетной выручки, ООО КБ «Каури» проверяет правильность отнесения поступивших сумм к конкретным отгрузкам и соответствие дат, указанных предприятием, датам поступления этих сумм на транзитный валютный счет. Завершив работу с копиями учетных карточек, присланных экспортерами, банк заполняет все графы второго экземпляра реестра и направляет его не позднее контрольного срока возврата в ГТК России с целью подготовки оперативных и статистических сведений, необходимых для осуществления валютного контроля. Обработанная информация направляется ГТК России в таможенные органы, в зоне деятельности которых находятся экспортеры (в данном случае города Перми), в Федеральную службу валютного и экспортного контроля, Государственную налоговую службу, Центральный банк и Прокуратуру РФ для проведения проверок поступившей информации, расследования случаев нарушения норм валютного законодательства и применения к виновным установленных санкций.