Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (финансовой устойчивости) отражающий отношение собственного и долгосрочного заемного капитала предприятия к общей валюте баланса составил 0,96 (при нормативе ≥ 0,8). Это означает, что анализируемое предприятие финансово устойчиво в долгосрочной перспективе.
Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (платежеспособности) показывающий отношение собственного капитала к заемному, в ООО УК "ПОПАТ" составил 28,7 (при нормативе ≥ 1), то есть предприятие в состоянии покрыть собственным капиталом все свои долги.
Коэффициент финансового риска, отражающий отношение заемного капитала к собственному, на предприятии составил 0,03 (при нормативе ≤ 1). Эта величина достаточно низкая, поэтому финансовый риск очень маловероятен.
Коэффициент финансовой маневренности, показывающий отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу, составил 0,67 (при нормативе ≥ 0,1). Это означает, что собственные оборотные средства предприятия очень маневренны.
Коэффициент инвестирования, отражающий отношение собственного капитала к внеоборотным активам предприятия, составил 2,75 (при нормативе >1), что является положительной тенденцией, так как предприятие в состоянии инвестировать собственным капиталом внеоборотные активы.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами отражающий степень обеспеченности оборотных активов собственными средствами составил 0,95 (при нормативе ≥ 0,1). Это означает, что оборотные средства предприятия обеспечены собственными средствами по максимуму.
Следующим шагом в оценке финансового состояния ТМУП "Транспорт общего пользования" ставится анализ ликвидности баланса, который дает оценку платежеспособности данного предприятия, то есть способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса предприятия определяется, как степень покрытия обязательств организации, ее активами, срок превращения которых в деньги, соответствует сроку погашения ее обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если в нем соблюдаются следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. Результаты расчетов ликвидности баланса ООО УК "ПОПАТ" отражены в нижеприведенной таблице 5.
Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса предприятия, тыс. руб.
| Актив | На начало 2009 г. | На конец 2009 г. | Пассив | На начало 2009 г. | На конец 2009 г. | Платежный излишек | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
| А1 (ф. №1 стр.260+250) | 14 377 | 20 959 | П1 (ф. №1 стр.620 + 630 +660) | 1 660 | 2 715 | 12 717 | 18 244 |
| А2 (ф. №1 стр.240+270) | 7 914 | 3 847 | П2 (ф. №1 стр.610) | 95 | 0 | 7 919 | 3 847 |
| А3 (ф. №1 стр.210 +220 +230 - 270) | 22 463 | 31 513 | П3 (ф. №1 стр.590) | 0 | 0 | 22 463 | 31 513 |
| А4 (ф. №1стр. 190) | 24 390 | 30 422 | П4 (ф. №1 остальные) | 67 389 | 84 026 | -42 999 | -53 604 |
Рассмотрев данные таблицы 5 можно сказать следующее. На начало периода в ООО "УК "ПОПАТ" наблюдается такое соотношение А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4. На 31.12.2009г. соотношения не изменились. Исходя из этого, можно охарактеризовать состояние предприятия, как абсолютно ликвидное, то есть оно в состоянии нести ответственность по всем своим долгам, как внешним (поставщикам, банкам, бюджету, и т.д.), так и внутренним (по зарплате) принадлежащим ему имуществом.
Проводимый по вышеизложенной схеме анализ ликвидности баланса рассматриваемого предприятия является приближенным, более детальный анализ ликвидности - это анализ платежеспособности предприятия, при помощи нескольких финансовых коэффициентов, отраженный в таблице 6.
Таблица 6 - Расчет показателей ликвидности предприятия
| Показатель | Формула расчета | На начало 2009г | На конец 2009г | Изм-е(+/-) |
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности | (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Сумму всех краткосрочных долгов | 8,66 | 7,72 | -0,94 |
| 2. Коэффициент быстрой ликвидности | (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) / Сумму краткосрочных финансовых обязательств | 10,89 | 8,33 | -2,56 |
| 3. Коэффициент текущей ликвидности | Сумма всех оборотных активов / Сумму краткосрочных обязательств | 25,5 | 19,3 | -6,2 |
Исходя из данных таблицы 6, можно сделать следующие выводы:
1. коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов предприятия) показывающий, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности, необычайно высок, он составляет на конец 2009 года - 7,72. Это говорит о том, что данное предприятие имеет очень маленькую сумму краткосрочных долгов (в их числе кредиты банков) и много собственных средств.
2. коэффициент быстрой (срочной) ликвидности на предприятии очень высокий (обычно удовлетворяет значение показателя ≥ 1). В нашем случае он составил на конец 2009 года - 8,33. Объясняется это тем, что у ООО УК "ПОПАТ" большое наличие денежных средств, краткосрочных вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, и маленькая сумма краткосрочных финансовых обязательств.
3. коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - отражающий степень покрытия оборотными активами пассивов. На изучаемом предприятии этот коэффициент составляет на конец 2009 года - 19,3. Этот высокий показатель, и говорит он о том, что оборотные активы предприятия покрывают пассивы полностью.
В целом по результатам анализа основных экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, можно сказать, что объект исследования данной работы - ООО УК "ПОПАТ" - это стабильное предприятие, обладающее хорошим запасом финансовой устойчивости. Это позволяет ему конкурировать с другими аналогичными предприятиями в своей экономической зоне, увеличивать объемы оказания своих услуг, расширять ассортимент предоставляемых услуг, а также увеличивать зону действия оказания своих услуг (например, организация туристических и деловых поездок за пределы рынка оказания услуг) и привлекать дополнительных клиентов без какого-либо финансового риска.
Необходимым условием выполнения планов по оказанию услуг, снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия материально-производственными запасами необходимого ассортимента, количества и качества [14].
При проведении анализа обеспеченности ООО УК "ПОПАТ" производственными запасами были использованы следующие источники информации:
план материально-технического снабжения предприятия;
заявки на поставку производственных запасов;
контракты и договоры на поставку материалов;
формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов;
форма № 5-з о затратах на производство;
оперативные данные отдела материально-технического снабжения;
сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.
Основные задачи, решаемые в процессе анализа обеспеченности предприятия производственными запасами: [11]
изучение динамики наращивания объемов оказания услуг и продажи услуг предприятия для установления плановых заданий в годовом и текущем планировании;
контроль за выполнением плановых заданий;
оценка результатов деятельности предприятия;
выявление резервов роста продажи услуг, улучшение использования ресурсов предприятия, экономии материальных ресурсов, снижение себестоимости оказываемых услуг, повышение рентабельности производства.
Уровень обеспеченности предприятия материально-производственными запасами определяется сравнением фактического количества закупленных материалов с плановой потребностью.
Анализ обеспеченности основными видами производственных запасов ООО УК "ПОПАТ" представлен в таблице 4, оценка обеспеченности запасами предприятия в стоимостном выражении отражена в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ обеспеченности предприятия основными видами запасов
| Наименование запасов | План потребности с учетом остатка на н. г. | Заключено договоров | Получено по договорам фактически | Отклонение от потребности | Коэффициент обеспеченности фактический | |||
| всего | в т. ч. | |||||||
| заключено договоров от плановой потребности | получено по договорам от заключенных договоров | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-2 | 6=3-2 | 7=4-3 | 8=4/2 | |
| Нефтепродукты | ||||||||
| БензинА-80, кг | 115 200 | 120 000 | 100 000 | -15 200 | +4 800 | -20 000 | 0,87 | |
| Дизельное топливо, кг | 161 300 | 160 000 | 150 000 | -11 300 | -1 300 | -10 000 | 0,93 | |
| Солидол, кг | 850 | 800 | 800 | - 50 | - 50 | 0 | 0,94 | |
Таблица 8 - Оценка обеспеченности предприятия запасами в стоимостном выражении
| Запасы | План | ФАКТ | Отклонения +,- | ||||||
| Плановая потребность, кг | Цена, руб. | Сумма, тыс. руб. | Получено по договорам, кг. | Цена, руб. | Сумма, тыс. руб. | Получено по договорам от пл. потребности, кг. | В цене | В сумме, тыс. руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4=2*3 | 5 | 6 | 7=5*6 | 8=5-2 | 9=6-3 | 10=7 - 4 |
| Нефтепродукты | |||||||||
| Бензин А-80, кг | 115 200 | 8,5 | 979,2 | 100 000 | 9,5 | 950 | -15200 | 1,0 | -29,2 |
| Дизельное топливо, кг | 161 300 | 9,5 | 1532,35 | 150 000 | 10 | 1500 | -11300 | 0,5 | -32,35 |
| Солидол, кг | 850 | 12,0 | 10,2 | 800 | 12,5 | 10 | -50 | 0,5 | -0,2 |
Анализируя расчетные данные таблицы 7, можно сказать следующее. В целом по предприятию наблюдается нехватка основных видов производственных запасов. Хотя и небольшая. Запланированная потребность в производственных запасах по предприятию не выполнена ни по одному виду запасов. Так по бензину А-80 недовыполнение плана составило 15 200 кг, дизельному топливу - 11 300 кг, солидолу - 50 кг, что составляет фактическую обеспеченность по бензину А - 80 лишь на 0,87; по дизельному топливу - 0,93; по солидолу - 0,94.