В прцессе анализа прибыли решим следующие основные задачи: оценим динамику этих показателей, степень выполнения плана, определим и оценим факторы, влияющие на эти показатели и их отклонение от плана.
Таблица 2.
Товарный баланс.
| показатели | Оптовые цены | Себестои-мость | прибыль | Рентабель-ность оборота |
| остаток на нач.месяца | 4300 | 2810 | 1490 | 34,7 |
| выпуск продукции по плану | 83905 | 61220 | 22685 | 27,0 |
| итого | 88205 | 64030 | 24175 | 27,4 |
| остаток на кон.месяца | 4182 | 2430 | 1752 | 41,9 |
| реал.продукция по плану | 84023 | 61600 | 22423 | 26,7 |
Выводы:
Произошла нереализация плана и падение рентабельности с 27,4% до 26,7%, что связано с увеличением прибыли в планируемых на конец года остатках нереализованной продукции. Планом предусматривалось снижение остатков на 118 т.р. (4300-4182). В то же время рентабельность этих остатков значительно превышает все остальные уровни рентабельности (34,7% и 41,9%).
Таблица 3.
| показатели | план | факт | отклонения |
| балансовая прибыль | 22423 | 21530 | -893 |
| прибыль от реализации | 22423 | 21590 | -833 |
| прибыль от прочей реализ. | - | 140 | +140 |
| внереализационная прибыль | - | 180 | +180 |
| внереализационный убыток | - | 380 | +380 |
Выводы:
Как видно из таблицы 3, в отчетном году планировалось, что сумма балансовой прибыли будет равна сумме прибыли от реализации, то есть прочие прибыли и убытки не предусматривались. Однако в отчетном году недовыполнение плана по балансовой прибыли на 4% произошло в результате недовыполнения плана по прибыли от реализации на 3,7%.
В то же время балансовая прибыль увеличилась фактически на 140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей, которые не были запланированы.
Тем не менее различие в показателях прибыли от реализации и общей прибыли указывают на внереализационные убытки, которые превышают внереализационные доходы на 200 т.р., что естественно уменьшает балансовую прибыль на эту сумму.
Анализ рентабельности производства.
Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность. Для объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.
Рентабельность предприятия, которую называют общей рентабельностью, определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.
На общую рентабельность влияют рентабельность оборота и капиталоемкость капитала.
Таблица 4.
| показатели | пред. период | отч. период | абсолют. отклонения |
| балансовая прибыль | 22465 | 21530 | -935 |
| стоимость основного капитала | 75600 | 77840 | +2240 |
| стоимость обор.капитала | 36100 | 37800 | +1700 |
| объем реализации | 83600 | 84330 | +730 |
| рентабельность оборота, % | 26,87 | 25,53 | -1,34 |
| капиталоемкость осн.капитала | 90,43 | 92,3 | +1,87 |
| капиталоемкость обор.капитала | 43,18 | 44,82 | +1,64 |
| рентабельность капитала | 20,11 | 18,62 | -1,49 |
Выводы:
Снижение рентабельности в отчетном периоде произошло по причине снижения рентабельности оборота (которое в свою очередь произошло за счет уменьшения прибыли), а также по причине ухудшения использования капитала.
Анализ использования основного капитала.
Таблица 5.
| показатели | пред. период | отчет. период | абсолют. отклонения |
| объем валовой продукции в сопоставимых ценах | 104250 | 106930 | 2680 |
| стоимость основного капитала | 75600 | 77840 | 2240 |
| Котдача осн.капитала, % | 137,897 | 137,372 | -0,525 |
| стоимость активной части основного капитала | 62300 | 64100 | +1800 |
| Котдача активной части | 167,336 | 166,818 | -0,518 |
| кол-во единиц уст. оборудования | 3260 | 3040 | -220 |
| пр-ть единицы установ.оборудования | 31,979 | 35,174 | +3,195 |
| средняя стоимость единицы уст. оборуд. | 19,110 | 21.086 | +1,976 |
| тип структуры основных активов | 82,4 | 82,4 | - |
| произведено НЧП | 41300 | 42600 | +1300 |
| Котдача основного капитала в ценах НЧП | 54,63 | 54,73 | +0,1 |
Вывод:
Темп прироста основных активов быстрее темпов прироста валовой продукции. В отчетном году наблюдается ухудшение использования основного капитала (снижение капиталоотдачи на 0,525 %). Объем валовой продукции в сопоставимых ценах снизился на 2680 т. р.
Определим влияние капиталлоотдачи на объем реализации :
| Показатели | Пред. период | Отчет. период | абс. отклонения |
| Выручка | 83600 | 84330 | +730 |
| Стоимость осн.капиталла | 75600 | 77840 | +2240 |
| Капиталлоотдача | 1,1058 | 1,0834 | -0,0224 |
В отчетном году наблюдается снижение капиталлоотдачи. Стоимость основного капитала росла быстрее, чем выручка. За счет снижения капиталоотдачи предприятие потеряло в выручке .
1,1058 * ( 77840-75600 )=2476,99 - изменение объема реализации , которое могло бы быть, если бы капиталоотдача не снизилась .
За счет снижения капиталоотдачи на 0,0224% предприятие потеряло:
(1,0834-1,1058) * 77840=-1743,62 тыс.руб.
В результате абсолютное отклонение выручки равно 2476,99-1743,62=730 тыс.руб.
Анализ оборотного капитала.
Основной показатель эффективности использования оборотного капитала - это коэффициент оборачиваемости : Rоб=Vреал/Sоб.кап. Кроме этого используются следующие показатели: Кемкость = S об.кап./ Vреал и Т = 360 / Rоб.
Таблица 8.
Показатели | Пред. период | Отч. период | Абсолют. отклонения |
| Объем реализации | 83600 | 84330 | +730 |
| Стоимость об.капитала | 36100 | 37800 | +1700 |
| Коэфф.оборачиваемости | 2,316 | 2,231 | -0,085 |
| Длительность одного оборота | 155,44 | 161,36 | +5,92 |
| Кемкость оборотного капитала | 43,18 | 44,82 | +1,64 |
Выводы:
В отчетном году наблюдается замедление оборачиваемости капитала на 5,92 дня.
Чтобы покрыть созданный дефицит времени необходимо привлечь дополнительные средства.
Если в течение года эта ситуация не менялась, то за год надо было привлечь дополнительные средства в еще большем размере.
Увеличение стоимости оборотного капитала привело к увеличению объема реализации.
Ухудшение использования оборотного капитала привело к замедлению процесса реализации, то есть объем реализации снизился.
Увеличение стоимости оборотного капитала нейтрализовало ухудшение его использования. В итоге объем реализации вырос на 730 т.р.
Выводы о финансовом состоянии предприятия.
1. Положительно оценить работу предприятия в отчетном году нельзя, поскольку прибыль как балансовая, так и реализационная снизилась. Основная причина этого - изменение удельного веса разнорентабельных изделий в общей структуре и увеличение себестоимости продукции, а также появление внереализационных расходов в отчетном году.
Таким образом, предприятие не полностью использует свои резервы.
Снижение балансовой прибыли в свою очередь снизило рентабельность оборота и привело к уменьшению возможностей рентабельности капитала.
2. Кроме того, в отчетном году одновременное уменьшение материалоемкости продукции и снижение капиталоотдачи активной части основных фондов, которое в свою очередь было вызвано увеличением стоимости установленного оборудования на предприятии, повлияло на снижение капиталоотдачи основного капитала. Таким образом, увеличение стоимости капитала сопровождалось ухудшением его использования.
3.Так же в отчетном году произошло ухудшение использования оборотного капитала. Это потребовало привлечения дополнительных средств для пополнения оборотного капитала. А увеличение капиталоемкости оборотного капитала привело к тому, что предприятие недополучило возможной выручки от реализации продукции.
4. Все вышесказанное позволяет сделать вывод о том, что в отчетном году предприятие не использовало всех своих резервов, вследствие чего работа была неэффективной.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
В процессе написания данной работы была достигнута цель, поставленная в самом начале. Мы выполнили задачи по работе, а также отразили взаимосвязь делегирования полномочий с анализом деятельности предприятия.
Исходя из вышеописанного анализа, дадим некоторые рекомендации по улучшению деятельности рассматриваемого предприятия: